WTO与我国涉外税收优惠法律制度调整

对比世界贸易组织相关原则与我国涉外税法,不难发现,我国涉外税收优惠法律制度总体上是适应世界经济发展要求的,与WTO的相关原则也没有根本冲突.但是,我国现行的涉外税法仍存在一些不完善之处,有必要予以调整和改革.     

WTO规则与我国高新技术产业税收优惠政策的冲突与协调

WTO规则是国际商业活动的基本规则。我国高新技术产业税收优惠政策中存在着与WTO规则的冲突，协调冲突的办法就是按WTO规则对现行税收优惠政策进行协调与修订。     

WTO原则下我国税收政策的调整

中国加入WTO,符合世界经济一体化的发展趋势,也是中国经济贸易发展的客观要求,但是,作为外商投资“指挥棒”的涉外税收优惠政策尽管一直以来在吸引外资、促进地区经济发展等方面发挥了积极作用,可是由于相关的优惠政策自制定以来,已经近十年未作调整,不能完全适应新的经济形势的需要。因此,在新的经济形势背景下,重新审视现行涉外税收优惠政策并进行相应调整,就显得特别重要。一、现行涉外税收优惠政策存在的问题我国现行涉外税收优惠政策存在的问题主要表现在以下几方面:1.对内资和外资企业实行不同的税制企业所得税税法包括内资企业适用…     

我国涉外税法在技术引进中的应用

同世界上多数国家一样,中国涉外税法实行纳税人所得来源地和居住地相结合的管辖权原则。在实践中发生的税收管辖权冲突和重复征税问题,中国采取单边抵免的方法和与其他国家缔结双边税收协定划分彼此税收管辖权等方法。因为,一个主权国家是按照属人原则和属地原则行使其管辖权的     

浅论现阶段涉外税收管理若干问题及政策取向

随着世界经贸往来的不断开展和我国改革开放的逐步深化，涉外税收体系正逐步向国际惯例靠拢，对维护国家权益、吸收外资、引进先进技术和科学管理方面发挥了积极的作用。涉外税收是国家在对外经济技术交往活动中，为了维护其主权和经济利益，按照国家法律规定的标准，向跨国纳税人无偿地取得财政收入的一种方式。除具有一般税收特征外，还具有维护国家权益，服务于对外开放，尊重国际税收惯例及税种少、税赋轻、优惠宽、手续简等特点。本文拟就涉外税收管理、发展趋势及政策取向等方面的问题作简单探讨。     

国际自然人身份确定规则比较与我国沿革设想

随着中国对外开放的程度不断加深拓广,大批跨国自然人涌入、国际税收凸现冲突与税收竞争,94年以来的自然人身份确认规则显露出了其对内不适应新国情、对外不契合国际税收协定的弊端.本文通过主要发达国家自然人身份确定规则的比较,对我国现行规则中"一年法则"、"税收优惠"、支付与汇入等问题提出了改革的建议.     

试论国际避税与我国反避税法规的完善

在现代国际社会中,各国的税法和税收制度很难在内容和标准上达到完全一致,从而使跨国纳税人在纳税方面有机可乘。跨国纳税人主要利用转让定价、国际避税地、滥用国际税收协定、资本弱化以及电子商务等方式进行国际避税。我国应遵循有理有节、国民待遇、事先约定、合理定价及利得和符合国际惯例等反避税原则,借鉴国外反避税法规的立法经验及我国的实际情况,规定我国反避税法规的总则、罚则以及有关部门的权利与义务等．不断完善我国的反避税法规。     

我国涉外税收优惠政策的实现与改革

涉外税收是反映政府与其政权管辖下的涉外纳税人之间,在跨国流动商品征税以及对跨国所得和一般财产价值征税过程中所形成的税收征纳关系。各国的涉外税制是国际税收关系形成的基础,国际税收既是各国涉外税收在国际关系上的反映,又是各国涉外税收的延伸和扩展。因此可以说,涉外税收是国家税收中与国际税收存在密切联系的部分。涉外税收政策是涉外税收的核心内容,它的理想是设计出符合国家产业结构要求的、合理的、高效的涉外税制。     

评我国企业所得税法的双重征税规则

目前中国税法面临的一个挑战就是怎样有效的避免国际双重征税。本文在简要阐述我国企业所得税法框架下的双重征税规则的基础上,总结其存在的问题,即间接抵免的实施困境、经济性重复征税对资源配置的扭曲以及税收饶让抵免的缺失。最后指出应坚持税收中性原则,从细化间接抵免条款、免征股利所得税和有条件地实行"单边税收饶让"措施等方面来完善我国避免双重征税规则。     

环境税收边境调整与WTO

环境税收边境调整是征收环境税的国家针对进出口产品采取的一种单边措施,其目的是为了扭转国产品在国际竞争中的价格劣势。但是,这一措施可能会与WTO的最惠国待遇原则、国民待遇原则以及反补贴规则产生冲突。虽然WTO成员方可以援引GATT第20条例外条款,但是否能获得WTO专家小组或上诉机构的认同还是个未知数。对此,各国应同时从国际和国内两个层面寻找出路。     

刍议国际投资协定中的税收仲裁机制——以中国的缔约实践为例

为减少与包括WTO协定和避免双重征税协定在内的其他涉税条约争端解决机制之间的冲突,特别是,避免原有的投资者与国家间投资仲裁机制对本国税收主权的过度限制,中国晚近缔结的国际投资协定引入了专门的税收仲裁机制。这一尝试值得期许。然而,该税收仲裁机制仍存在诸多的不足,这可能会削弱其应有的作用。对此,中国应参考有关国家的实践,作出相应的调整。     

论国际税收体制与国际贸易体制的相互影响和作用

国际税收体制与国际贸易体制发展的历史相互分开,互相独立,但根本目标一致,那就是减少、消除对国际商务活动的阻碍,促进资本、商品及人员的自由流动。然而在实现这一目标的方法上两者是不同的,国际税收体制是通过分配税收管辖权、减少和消除双重征税来实现这一目标;国际贸易体制是通过减少和消除关税及非关税壁垒来实现这一目标。国际贸易协议不能忽视税收问题,税收对国际贸易能产生扭曲性影响。     

WTO进口救济制度比较及对我国的建议

反倾销、反补贴和保障措施制度是国际贸易中常见的贸易救济制度,又称“进口救济制度”。它们在各国外贸法体系中均占有重要地位,WTO法律体制也就其设制了具体的专门规定。面对入世后激烈的国内外市场竞争,国内企业和政府部门应更好地掌握WTO的基本规则,准确地应用三种措施保护民族产业。     

资本弱化——国际避税的焦点

资本弱化已成为跨国公司国际避税的一种重要手段,也是国际税收领域的重要课题,许多发达国家都针对这种情况制定了相应的反避税措施。我国加入WTO以后,外商来华投资企业日益增多,资本弱化避税问题日加显现,我国应从选用固定比率法、制定适合的债务/股本比率及关联方认定标准等方面加以应对。     

试论当代税法的国际趋同化

税法的国际趋同化是当代世界各国税法发展的一个重要特征。本文分析税法国际趋同化的基本理论,探讨税法国际趋同化的表现形式、内容与路径,并对我国税法的发展提出了建议。     

在WTO规则下我国外贸立法的“双重整合”

WTO是国际经济贸易合作与竞争的舞台,WTO规则将对我国的对外经贸法律体系产生深层次的影响。我国的对外经贸法律体系必须进行一次“双重整合”,即“一级整合”和“二级整合”。“一级整合”即对我国外贸法律制度的宏观方面进行调整,包括对立法取向、立法方式的改革;“二级整合”即对微观方面进行梳理,主要是对具体规定和具体条文进行废、改、增。只有这样,我国才能确立起符合WTO规则的、科学的、高质量的外贸法律体系。     

加入WTO后促进企业出口的财税对策

财税政策在促进企业的出口方面一直发挥着重要的作用.加入WTO后,制定政策的制度环境发生了变化.本文考察了与企业出口有关的五个方面.它们分别是:反倾销、出口退税、开拓国际市场、研发与技术创新,及绿色贸易等.对每一个方面,我们在分析其现状、国际经验和WTO规则的基础上提出了相应的财税政策建议.     

WTO的环境规则与我国的外贸发展对策

贸易可持续发展问题已成为当代国际经济贸易领域的中心议题,并且倍受WTO的高度重视。研究并适应WTO有关贸易与环境问题的内容,针对它对我国外贸出口的影响,提高企业的国际竞争力,是保持我国出口贸易可持续发展的关键所在。     

WTO与中国税法的变革

加入WTO给我国带来了机遇和挑战 ,我们应对我国税法作适当变革 ,尽可能减少加入世贸给我国经济带来的负面影响。应当改革对外资的税收措施 ,将对所得税优惠改变为对流转税优惠 ;合理利用反倾销税和反补贴税 ,保护我国国内产业的发展 ;完善我国税收立法和执法 ,使之符合透明度原则的要求。