境外个人所得税税制模式应用的比较分析

2011年,公众翘首以待的新个人所得税法开始实施,但是仅仅是对费用扣除和税率做了一定的修改,并没有从根本上改革现行的税制模式。本文主要从征税模式、税率、费用扣除、征收管理制度等方面着手,与个人所得税制度较完善的国家进行比较研究,并结合我国个人所得税的实际情况,探讨其对我国个人所得税税制模式选择的启示。     

境外个人所得税税制模式应用的比较分析

2011年,公众翘首以待的新个人所得税法开始实施,但是仅仅是对费用扣除和税率做了一定的修改,并没有从根本上改革现行的税制模式。本文主要从征税模式、税率、费用扣除、征收管理制度等方面着手,与个人所得税制度较完善的国家进行比较研究,并结合我国个人所得税的实际情况,探讨其对我国个人所得税税制模式选择的启示。     

个人所得税课征不公的主要表现及解决对策

现行个人所得税未能有效发挥调控作用,与其自身的制度规定不够公平有很直接的关系。增进个人所得税的调控功能,需要从完善居民身份认定标准、扩大征税范围、改革现行征税模式及完善生计扣除有关规定等多个方面着手。     

日本个人所得税费用扣除标准之简介

个人所得税税制模式与个人所得费用扣除标准的设计是互动的，配套的，又同时受该国征管水平与纳税意识、税收环境等的制约。日本个人所得税法规定了个人所得税的综合课税原则，但实际操作中仍有一些项目保留分离课税的方式。鉴于此，日本个人所得税费用扣除标准由三部分组成：其一为分类课税所得中必要费用的扣除；其二为综合课税所得合计额的扣除；其三为综合课税所得税额的扣除。     

解读个人所得税若干政策执行口径

为公平税负,加强征管,最近国家税务总局出台了《个人所得税若干政策执行口径问题通知》（国税发[2009]121号）,该文件包括四项内容：双薪制计税、董事费征税、华侨身份界定和适用附加费用扣除、个人转让离婚析产房屋的征税。     

个人所得税改革对居民消费的效应评价与完善路径

当前我国居民消费不足的最主要原因在于居民收入水平不高、国民收入分配失衡,所以2018年个人所得税改革的重点是提高费用扣除标准、调整税率结构,降低纳税人负担,增加纳税人可支配收入,提高居民消费水平。要进一步促进居民消费,个人所得税有必要继续减税,同时进一步调节收入分配差距,使收入分配更加公平。具体对策包括:将专项附加扣除中的子女教育支出范围扩大为子女养育支出,增加家庭合并征税模式,费用扣除标准指数化动态调整,进一步优化税率结构,建立负所得税制度。     

个人所得税综合计征的制度设想

当前我国已经具备个人所得税综合征收的基础条件。应在目前源泉扣缴的基础上,建立完善的预征制度,以确保财政收入。同时,在年终纳税申报环节,实现家庭计税、生计费用扣除、赡养费用扣除、生产性投入扣除等制度,并通过费用扣除标准的动态调整机制等措施,实现更高的社会公平。政策制定的基本原则是:预征环节注重效率,年终申报凸显公平。     

个人所得税扣除制度研析

本文比较了各国(地区)个人所得税的扣除制度设计,发现多数国家(地区)均设立了生计扣除、费用扣除和特别扣除项目,并建立了生计扣除的动态调整机制,而费用扣除和对纳税人配偶、子女和父母、残障人士以及在教育、医疗、贷款利息等方面的特别扣除,充分考虑了纳税人的具体家庭情况,在纳税人家庭负担方面基本实现了税负公平,对我国个人所得税制的改革具有较强的借鉴意义。     

发展促税改 服务纳税人——访北京市地方税务局局长王纪平

《投资北京》:最近一段时间以来,社会各界对个人所得税改革问题呼声很高,对于高收入群体,个税调整会有哪些实质性影响?是否会对投融资产生影响,请您谈谈对这方面的看法。王纪平:在个人所得税改革方面,从国家税务总局了解到,目前已将工资薪金所得项目费用扣除标准的调整列入个人所得税法的修订内容,经济条件好的地区费用扣除标准适当提高,将整体降低纳税人的税收负担,一定程度上提高个人生活水平,此项改革对“投融资”将产生积极影响。《投资北京》:目前,我国已步入WTO后过渡期,内外有别的政策对于目前的国内企业来说既显失公平,也不符合WTO规则的实质。只有统一内外资企     

新个税法模式下的劳动者权益探究

"公平"是税收环节开展与劳动关系平衡的交叉范畴,依附于人身属性以获取财产性利益的劳动者在个人所得税缴纳中占主体地位,工资薪金所得更是个人所得税的丰厚税源。新个税法由"分类税制"向"分类-综合并行二税制"模式转变,以实现对横向税负公平与纵向税负适度的保障,通过劳动性所得综合征税设置、综合所得税率调整、费用扣除标准设计三个主要方面调节劳动者权益杠杆,影射出对公民权利与义务的对等性追求。新个税改革无论在个税税制模式上抑或是税率级距设置上无不体现着对中低收入群体的福利关怀。     

个人所得税的改革方向

现行《个人所得税法》经过几年时间的运行，取得了基本的成功。特别是在组织财政收入方面，可以说是一年上一台阶。是我国所有工商税中收入增长最快的税种。但由于税制设计本身的缺陷，现行个人所得税仍具有阶段性,它并未能解决我国社会主义市场经济发展初期个人所得税的所有问题，未能充分发挥出其应有的巨大作用，它还存在着个人所得税模式选择未能实现公平税负的立法原则；费用扣除未综合考虑纳税人实际状况，难以实现实际税负的公平；税率分项而设，造成税制繁杂、税负不公；按月、按次分项计征税款，容易导致偷逃税，造成税款流失，税负不公等问题。     

我国个人所得税制改革中的公平问题

我国现行的个人所得税制需要从课征制度、征税范围、税率、扣除标准等多方面进行调整,并通过这些调整来体现个人所得税在收入公平分配方面的作用,同时保持公平与效率的协调。     

个人所得税费用扣除的国际比较

个人所得税的主要功能除了增加财政收入外还有就是调节收入分配不均。个人所得税的费用扣除是实现公平纳税的一个重要方面,费用扣除的确定关系着纳税人实际承担税负的高低,因此个人所得税费用扣除标准问题也受到了普遍的关注。但是我国在个人所得税费用扣除的制度上还存在很多不足,因此应借鉴其他国家的成功经验完善我国的费用扣除制度。     

浅议个人所得税费用扣除项目与标准

个人所得税是对纯收入征税,因此,个人所得税应对个人必要费用扣除后的余额征税。这一扣除应包括两大部分,一是个人所得税纳税人本人的各项生活必要费用及劳动成本费用的扣除;二是个人所得税纳税     

不征税收入和免税收入若干问题辨析

企业所得税的收入总额按是否属于企业所得税征税范围应分为征税收入和不征税收入,对征税收入按是否享受企业所得税税收优惠再分为免税收入和应税收入。为取得不征税收入和免税收入发生的相关支出都应允许在税前扣除。符合条件的软件企业即征即退的增值税款作为不征税收入处理,会虚增企业的应纳税所得额,作为免税收入处理,才符合鼓励软件产业发展的国家产业政策。至于软件企业将即征即退的增值税款用于研究开发,对研究开发费用的加计扣除产生的影响,应通过规范实行加计扣除的研究开发费用的计算基数解决。     

财政部国家税务总局关于严格执行个人所得税费用扣除标准和不征税项目的通知

近期以来,部分地区违反税法和全国统一规定,擅自提高个人所得税“工资、薪金所得”费用扣除标准和扩大不征税项目的适用范围,违背了依法治税的原则,不利于统一税政、公平税负、规范税制,对调节收入分配和组织个人所得税收入,整顿和规范税收秩序产生了很大负面影响。为了贯彻依法治国方略,切实落实依法行政要求,维护税法的严肃性、权威性和统一性,现就统一、规范个人所得税费用扣除标准和不征税项目的问题通知如下:一、依法治税、统一税政是贯彻依法治国基本方略和依法行政的具体体现,也是完善社会主义市场经济体系、整顿规范市场经济秩序的…     

从公平原则看我国个人所得税制的缺陷

我国的个人所得税制一直以调节收入分配为主要政策目标.随着经济的迅速发展和居民收入水平的普遍提高,现行个人所得税制在税制模式、税率设计、扣除费用、征收范围等方面的问题和矛盾日益显现.必须遵循税收公平原则弥补我国现行个人所得税制存在的缺陷.     

中加合伙企业所得税制比较及启示

加拿大对合伙企业所得的课税是根据流经原则(flow-through principle)，在合伙企业层面上计算所得，由合伙人申报纳税，即所谓的准独立征税实体模式。我国与加拿大在合伙企业的所得征税上存在一些相似之处，但在所得税缴纳、费用扣除、合伙人类型、亏损处理、避税方面存在诸多差异。     

鸡瘟不是禽流感

“费用扣除额”与“起征点”不是一回事。“起征点”是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，当课税对象数额低于起征点时。无须纳税，高于起征点时，要全额纳税。“费用扣除额”是对个人收入征税时允许扣除的费用限额，当个人收入低于“费用扣除额”时，无须纳税；当个人收入高于“费用扣除额”时，则对减去费用扣除标准后的个人收入征税。     

浅谈我国个人所得税制度存在的问题及完善措施

我国个人所得税制度几经修改,但随着社会经济形势的发展和变化,暴露出许多与现阶段发展不相适应的问题。本文分析了个人所得税制度课税模式老化、征税范围不公、费用扣除标准和方法不合理、税率偏高等问题,提出了进一步完善的措施。