内部审计在财务舞弊控制方面的问题研究

内部审计作为企业内部的"免疫系统",在财务舞弊控制方面发挥着不可替代的作用。文章在分析内部审计在财务舞弊控制方面的作用基础上,先是找出了新的内部审计准则实施后,内部审计在财务舞弊控制方面仍然存在的问题,随后有针对性地提出解决对策。     

财务舞弊与审计方法分析

财务舞弊可对经济发展带来负面影响,如冲击资本市场,损害投资者的利益及扰乱市场经济秩序等,因此要重视采取有效的措施防范财务舞弊现象的发生。完善审计模式是有效防范财务舞弊的重要途径,应重视针对财务舞弊现象强化审计管理。本文结合实践经验对财务舞弊表象进行了分析,并在此基础上探讨了防范财务舞弊的审计方法,包括报表审计、账务处理审计及经济交易审计方法。     

财务舞弊和审计监管的相关问题

在经济高速增长的今天,会计舞弊日益泛滥,给经济发展造成重大影响.鉴于此,针时遏制财务舞弊的审计监管也日益被人们所重视.有效的企业内部审计和外部独立审计对于企业财务信息披露的真实性有非常重要的影响.本文就财务舞弊动因和治理财务舞弊的对策之一--审计监管进行了一定程度分析,并提出了相关治理措施.     

对中小会计师事务所应对财务舞弊审计风险的研究

随着经济的不断发展,企业的经营活动不断复杂化,部分企业存在的财务舞弊现象更是给会计师事务所的审计活动带来了一定的困难.本文从财务舞弊与审计风险的关系入手,对中小会计师事务所应对财务舞弊审计风险提供了三点对策,以期中小会计师事务所在面对财务舞弊导致的审计风险时能够提高对审计风险的监控,从而有效的防范审计风险.     

浅析企业存货舞弊与审计防范对策

近年来,财务舞弊在世界范围类受到了广泛的关注。财务舞弊事件的频繁发生给我国新兴资本市场的健康发展带来极大的冲击。在众多财务舞弊案中,存货舞弊是一个出现频率很高的项目。众所周知,存货作为资产负债表中的主要项目之一,也是企业所有资产中占据营运资金最多的一个项目,流动性强且种类繁多,会计准则对存货计价方法的规定对企业而言也有很大自主性的选择。基于此,存货也成为国内外企业进行财务舞弊的重要工具。审计防范对策是应对企业财务舞弊的最后一道防线,对控制存货舞弊的发生具有重要的作用。然而,在许多金融诈骗案件中,注册会计师未能查出存货舞弊与欺诈,并最终导致审计失败。究其原因,一是存货流动性强且种类繁多,而存货舞弊往往涉及到整个业务的循环,使得注册会计师难以察觉企业的存货舞弊行为;二是不同的行业其存货形式各不相同,舞弊方式因存货形式存货不同而不尽相同,注册会计师在实务中难以把握这些存货舞弊形式,最终使得企业的存货舞弊行为难以察觉。     

浅谈内部审计中的舞弊审计

近年来,国内外会计舞弊及审计失败案件频频出现,对证券市场及内部审计人员行业均产生了巨大冲击,使得企业会计舞弊问题成为社会关注的焦点.借助内部审计来减少企业舞弊现象的发生,再度成为市场经济中的热点问题.本文在分析企业舞弊的成因与危害基础上提出的内部审计对策.     

会计舞弊识别浅探

近年来，国内外频频曝出的财务欺诈及审计失败案件使会计舞弊问题成为社会关注的热点。文章从注册会计师审计意见、会计报表项目勾稽关系、财务困境、相关信息是否存在重大不一致以及财务比率等方面进行分析，力图为会计信息使用者“识别企业会计舞弊”探索一条捷径。     

浅谈内部审计中的舞弊审计

近年来，国内外会计舞弊及审计失败案件频频出现，对证券市场及内部审计人员行业均产生了巨大冲击，使得企业会计舞弊问题成为社会关注的焦点。借助内部审计来减少企业舞弊现象的发生，再度成为市场经济中的热点问题。本文在分析企业舞弊的成因与危害基础上提出的内部审计对策。     

会计舞弊识别浅探

近年来,国内外频频曝出的财务欺诈及审计失败案件使会计舞弊问题成为社会关注的热点.文章从注册会计师审计意见、会计报表项目勾稽关系、财务困境、相关信息是否存在重大不一致以及财务比率等方面进行分析,力图为会计信息使用者"识别企业会计舞弊"探索一条捷径.     

注册会计师与上市公司财务舞弊博弈的审计收费——来自中国上市公司的经验证据

本文的研究是围绕注册会计师与上市公司博弈理论框架下的审计收费的实证检验而展开的。笔者从上市公司与注册会计师的不完全信息动态博弈模型的构建入手,并进行纳什均衡的求解,进而奠定了研究舞弊公司审计收费的理论基础;紧接着以财务舞弊公司为研究载体,设计了一个比较精确的认定串通舞弊的标准,利用修正的Simunic的审计收费模型实证检验了"串通舞弊"因素对审计收费的影响。研究发现,与其他财务舞弊公司相比,串通舞弊公司并没有向注册会计师支付更高的审计收费。最后针对本文的研究结论,提出了政策性建议。     

Professional scepticism in two economies with cultural differences and the public interest: evidence from China and the United States

Auditors’ professional scepticism is a topical concern for the audit profession and public interest. This study examines professional scepticism among fraud auditors in the forensic accounting profession in China (CN) and the United States (US). Data are collected from 373 and 401 CN and US auditors, respectively, in two economies with cultural differences. The multinomial logistic regression results indicate that both CN and US fraud auditors have higher levels of professional scepticism than general auditors do. There are no significant differences in traits between CN and US fraud auditors. High-ranking fraud auditors have higher levels of professional scepticism than junior-ranking fraud auditors for both CN and US auditors. The results of our sensitivity analysis validate the main results and indicate the findings’ robustness. Results support the normative pillar of the institutional theory (Scott 1995) that asserts actors (fraud auditors) of institutions would share common norms and beliefs in a social system because they are rooted in professional affiliations (accounting bodies) (DiMaggio and Powell 1983). Our findings contribute to the literature in the arena of the interests of the public and the economy.     

Fact and Fiction in EU‐Governmental Economic Data

Abstract. To detect manipulations or fraud in accounting data, auditors have successfully used Benford's law as part of their fraud detection processes. Benford's law proposes a distribution for first digits of numbers in naturally occurring data. Government accounting and statistics are similar in nature to financial accounting. In the European Union (EU), there is pressure to comply with the Stability and Growth Pact criteria. Therefore, like firms, governments might try to make their economic situation seem better. In this paper, we use a Benford test to investigate the quality of macroeconomic data relevant to the deficit criteria reported to Eurostat by the EU member states. We find that the data reported by Greece shows the greatest deviation from Benford's law among all euro states.     

会计造假的责任认定及其治理

会计造假在我国是一个久治难愈的顽疾,会计信息使用者、提供者、监管者一方面需要真实的会计信息,另一方面为了追求自身的利益,默认甚至纵容了那些对自己有利的会计造假,而指责那些对自己不利的会计造假。会计造假有着深刻复杂的社会背景,是社会上各种造假现象在会计工作领域的一种反映,还有不合理的行政管理体制的深层次原因。治理会计造假必须跳出就会计造假治理会计造假的怪圈,从导致会计造假的社会环境和体制因素入手,只有这样才能从根本上治理会计造假。     

Financial constraints,short selling and corporate fraud: Evidence from China

This study investigates the relationship between financial constraints and corporate fraud commission and its detection and the moderating role of short selling using a partial observable bivariate probit model. First, financially constrained corporations are more likely to commit fraud and their fraudulent behaviours are less likely to be detected. Second, short selling has an interesting effect on corporate fraud. On the one hand, short selling has a direct restraining effect on corporate fraud commission and increases the likelihood of corporate fraud detection. On the other hand, short selling plays a moderating role in the relationship between financial constraints and corporate fraud. This study contributes to the corporate fraud literature by analysing the factors influencing corporate fraud and provides theoretical support for regulators and managers in monitoring fraudulent behaviour.     

市场竞争、经理人激励与上市公司舞弊行为——来自中国证监会处罚公告的经验证据

中国上市公司控制权市场、经理人市场和经理人激励对舞弊行为影响的检验结果表明,在控制权市场竞争中只有第二大股东的制衡力量对舞弊行为起到显著的抑制作用,经理人市场的竞争程度与公司舞弊行为显著负相关,不成熟的经理人市场使得经理人的声誉机制和报酬激励机制都难以发挥抑制舞弊行为的作用。治理上市公司舞弊行为的更好路径是优化经理人的选任机制和竞争机制,而不是仅仅强化其激励。     

The labor market return to academic fraud

Academic fraud by undergraduate students is pervasive, but should it be taken seriously as an economic problem? Our research suggests so. Using a unique data set from the Caucasus, we estimate a large positive effect of academic fraud on the probability of employment. Econometrically, we deal with endogenous selection into academic fraud and possible measurement error in the reporting of academic fraud using partial identification techniques. The findings demonstrate that incentives to commit academic fraud are strong and point towards the potentially damaging consequences of academic fraud in broader settings.     

证券欺诈的理论与实证分析

本文用经济学分析及实证的方法研究了中国证券市场关于信息披露的欺诈行为。结论是：当监管加强，欺诈的预期成本增加，欺诈上市减少，反之，欺诈上市增加；当一股独大时，市场监督容易失效，便产生持续信息披露上的欺诈行为，此时，社会公众股东承担的总成本是无欺诈条伯下的代理成本与受欺诈导致的成本之和；监督失效时，削弱了诚实公司潜在的长期融资能力。实证结果表明，欺诈公司及其高层管理人员所受处罚量与其欺诈行为量的相关度很差，处罚的公平性值得商榷。     

财务舞弊成因之综合分析

信息不对称、会计信息的公共商品属性、利益驱动、公司治理失效等是滋生财务舞弊的内在原因,而市场机制的缺位、信 息需求的不足、注册会计师审计的独立性缺失、法律制度的不完善以及道德约束的弱化是促成财务舞弊的外部条件。     

注册会计师从业人员的专业胜任能力抑制会计舞弊的实证研究

笔者以2002年~2004年全国百家会计师事务所的注册会计师从业人员的素质结构作为研究样本,研究注册会计师从业人员是否能够有效抑制上市公司的会计舞弊行为。研究发现注册会计师的学历教育、从业经验与会计舞弊呈负相关关系,说明注册会计师从业人员的专业胜任能力能够抑制上市公司的会计舞弊行为。     

信息化情境下会计舞弊的成因与防范对策探讨

企业会计信息化趋势越来越明显,信息化情境下不同企业会计信息环境发生了不同程度的变化,但在《会计法》贯彻实施的过程中,不少单位及工作人员,尤其是会计人员在会计法律责任与职业道德方面的认识不足,以至于在处理会计事务过程中出现会计舞弊行为,会计舞弊的频频发生严重影响了公司正常的发展。探讨中国信息化情境下会计舞弊的成因与防范策略必要而迫切。