国务院关于外国企业来源于我国境内的利息等所得减征所得税问题的通知

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构： 为公平税负，支持中西部地区发展经济，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条的规定，现就外国企业从我国取得的利息、租金、特许权使用费等所得征收企业所得税问题通知如下： 自２０００年１月１日起，对在我国境内没有设立机构。场所的外国企业，其从我国取得的利息。租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设有机构、场所，但上述各项所得与其机构、场所没有实际联系的，减按１０％税率征收企业所得税。 抄送：党中央各部门，各计划单列市人民政府，…     

个人所得税计算方法

个人所得税是以居民和非居民的各种所得为对象而征收的一种税；居民所得是据在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住期满1年的个人，从我国境内和境外取得的所得；非居民所得是指在我国境内无住所，又不居住或者无住所而在境内居住期不满一年的个人，在我国境内取得的所得。     

用核定应税所得率征收企业所得税时如何计算纳税额

企业所得税是国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。１９９３年１２月１３日国务院颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，计算应纳所得税额的基本方法是：应纳所得税额＝应纳税所得额×税率；应纳税所得额＝应纳税收入总额－准予扣除项目金额。此外，国家为了加强企业所得税的征收管理，对部分中小企业还采取了核定征收方式，计算其应纳所得税额。根据《税收征收管理办法》、《所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，核定征收方式又大致分为定额征收和核定应税所得率征收两种办法，本文拟就后一种征收办…     

国家税务总局公告2013年第19号 非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排,以下统称税收协定）以及《国家税务总局关于印发（中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释）的通知》（国税发[2010]75号）等规定,现就非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题公告如下：     

企业所得税核定征收办法（试行）

第一条 为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定．制定本办法。     

企业所得税核定征收有关问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发[2008]30号)和《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函[2009]377号)的相关规定,现就企业所得税核定征收若干问题公告如下:     

非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的规定

国家税务总局国税函[2008]650号文件关于非居民企业是否享受《企业所得税法》规定的对小型微利企业的税收优惠政策问题,现明确如下:《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业,是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此,仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。     

新企业所得税法下的税收筹划空间分析

企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一个税种。它是政府参与企业利润分配的重要手段．是纳税人企业的一项重要税收支出。国家在近期实施了企业所得税“两法合并”改革，制定了《中华人民共和国企业所得税法》，并将于2008年1月1日起施行。新企业所得税法在纳税人、税率、扣除、税收优惠等方面与现行内、外资税法之间有着较大的差异．正因为它的差异，产生了企业所得税新的筹划空间。     

新企业所得税税收优惠法律制度解析

一、新企业所得税税收优惠法律制度(一)免税收入国债利息收入、符合条件的居民企业之间及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,符合条件的非营利组织的收入。(二)减免税所得企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得,从事符合条     

浅析有限合伙企业所得税管理

一是有限合伙企业的所得税纳税义务人。税收法律作为税收管理的特别法，在税务管理上的效力要高于普通法。有限合伙人（法人和其他组织）由于不是自然人，因而征收的所得税是企业所得税。即对企业的同一项生产经营所得，就不同身份的投资主体，既要征个人所得税，又要征企业所得税。但《中华人民共和国企业所得税法》第一条明确规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税，但合伙企业不适用本法；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二条明确，合伙企业是指依照我国法律、行政法规在我国境内成立的合伙企业。     

特许权使用费预提税的税收协定条款适用与合理筹划

对非居民企业而言，特许权使用费是指其在中国境内未设立机构、场所（或者虽设立机构场所，但下述所得与该机构场所没有实际联系）而提供在中国境内使用的专利权、非专利技术（专有技术）、商标权、著作权（版权）以及其他特许权的使用权而取得的收入。     

非居民企业或个人涉外劳务税收政策分析

对在我国境内设立机构、场所的或在我国境内未设立机构、场所的非居民企业或外籍个人,其在境外提供的属于营业税征税范围的劳务（以下简称劳务）是否应当按照我国税法的规定征税？对该类企业和个人应当征收哪些具体税种以及如何计算缴纳？下面笔者结合我国现行税收政策进行分析。（本文不包括与我国签定了税收协定的国家的非居民企业和外籍个人。）     

关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知

国家税务总局国税发[2007]104号为进一步规范企业所得税核定征收工作,完善核定征税办法,经研究,对《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发[2000]38号,以下简称《暂行办法》)规定的应税所得率标准进行调整,现通知如下:     

特许权使用费预提税的税收协定条款解读

对非居民企业而言，特许权使用费是指其在中国境内未设立机构、场所（或者虽设立机构场所，但下述所得与该机构场所没有实际联系）而提供在中国境内使用的专利权、非专利技术（专有技术）、商标权、著作权（版权）以及其他特许权的使用权而取得的收入。2009年9月14日印发的《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号，以下简称507号文），首次对在国际税收协定中如何适用特许权使用费条款做出了系统规定，这将对我国gJ进外国先进技术和优秀的知识产权成果、工商及科学实验设备租赁产生较大的影响。     

境外已纳税款抵免的涉税处理

根据《中华人民共和国所得税法》第二十三条规定，企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内用每个年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、     

居民企业＆非居民企业

居民企业：企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业，这是确定的税人是否负有全面纳税义务的基础。居民企业是指依照一国法律，法规在该国境内成立，或者实际管理机构，总机构在该国境内的企业。《中华人民共和国企业所得税法》所称的居民企业是指依照中国法律，法规在中国境内成立，或者实际管理机构在中国境内的企业。     

浅析非居民企业所得税的管理

本文梳理非居民企业所得税管理中存在的问题,分析其问题产生的原因,在此基础上,提出了强化非居民企业所得税征收管理的政策建议。     

企业所得税纳税筹划实例探析

一、企业所得税的定义企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。这是每一个企业都会涉及的税种,所以,如何合理合法地少缴企业所得税也成了企业工作中不可缺少的一部分。二、企业所得税筹划的必要性企业进行纳税筹划有利于提高企业的竞争能力。     

非居民企业股权转让税收征管有新规

2009年12月,国家税务总局发褓关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函【2009】698号）,在国际税收领域引起了极大关注。该文件所称的非居民企业股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得,因此该文件目前只适用于非居民企业转让非公开上市交易的中国居民企业股票（股权）,对于非居民企业转让公开上市的中国居民企业股票（股权）如何课征所得税将根据具体情况另行规定。     

非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定,现对非居民企业在我国从事船舶、航空运输取得国际运输收入计算征收企业所得税的问题明确如下: