企业境外已纳所得税抵免的分析与处理

随着经济全球化的进展，为避免不同国家（地区）之间对同一所得的重复征税，许多国家都作出了对境外已纳税额的境内抵免规定。2007年3月16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》第二十三条的规定，企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；     

企业境外所得税收抵免有关问题的规定

一、居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定．应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税税额的，适用本规定。     

企业境外所得税收抵免有关问题的规定

财政部国家税务总局财税[2009]125号文件一、居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所(以下统称企业)依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定,应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税税额的,适用本规定。     

六类境外所得税税款不得抵免

根据《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号，2009年12月25日发布，2008年1月1日起执行）第四条规定，可抵免境外所得税税额是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款，但有六项内容不得纳入可抵免范围，需结合具体的款项属性加以判断。为了便于纳税人充分理解，笔者对此分别予以解读。     

解决国际所得重复课税的方法解读

在两税合一后，《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》分别在其第三章“应纳税额”部分，以专门条款确立了对中国企业境外所得计征及抵免的框架，确立了分国不分项、直接抵免、间接抵免等境外所得税收抵免的基本制度。     

居民企业境外投资收益税收抵免计算方法

居民企业在确定境外投资收益税收抵免额时主要涉及分国(地区)别的可抵免所得税税额、分国(地区)别的抵免限额和境外投资收益实际抵免额三个项目,本文在阐述居民企业境外投资收益税收抵免范围与条件的基础上就其计算方法进行了论述。     

小议企业境外所得应纳税额的计算

企业所得税法规定,按照居民税收管辖权原则,凡我国的企业,应就其来源于境内、境外的所得征收企业所得税。但为了避免重复课税,对本国企业在境外已纳的所得税税款可以抵扣。税额扣除有全额扣除与限额扣除,我国税法实行限额扣     

解读我国企业境外所得税收直接抵免制度

在国际税收领域,境外所得税收抵免按照其适用对象不同,可以分为直接抵免和间接抵免两种。我国《企业所得税法》对企业境外所得税收抵免的两条基本规定（第23条直接抵免和第24条间接抵免）,奠定了中国企业境外所得税收抵免制度的法律基础。采用直接抵免的方法可以减少重复征税的影响。     

财政部 国家税务总局 财税[2011]47号文件 高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）的有关规定，现就高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免有关问题补充明确如下：     

企业境外所得税收抵免计算及相关会计处理

一、抵免法计算所得税的具体应用 1．直接抵免法。按照《企业所得税法》第二十三条的规定，企业直接在国外从事各种经营活动取得的所得直接抵免其在境外缴纳的所得税。     

谈国产设备投资抵免企业所得税的会计处理

为了支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，提高国内企业技术装备的国产化水平，财政部和国家税务总局于1999年12月颁布了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（以下简称《暂行办法》），文件规定凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。本文拟就国产设备投资抵免所得税有关会计处理作一探讨。     

财税法规政策摘登（四则）

财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知 一、以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15％的优惠税率缴纳企业所得税...     

税额抵免优惠政策 在设备采购过程中的运用

企业环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免.本文通过实际案例,分析如何应用相关税额抵免政策降低企业采购成本,并从决策制定、发票选择、合同签订、资金筹集、设备转让五个环节提出相关注意事项.     

我国所得税抵免的会计政策选择

一、所得税抵免的经济意义与会计问题 税收抵免是指根据税法规定允许纳税人从应纳税额中进行扣除或直接冲销的税收政策。由于税收抵免可以减轻纳税人的税收负担，增加其税后所得，因此它通常作为一种政策工具在实践中应用，以实现政府的某些政策目标。     

高新技术企业纳税申报表的填列

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。2011年5月31日，财政部、国家税务总局下发《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税[2011147号）明确规定，     

解读《非居民企业所得税核定征收管理办法》

一、非居民企业所得税核定征收的适用范围 《非居民企业所得税核定征收管理办法》（国税发[2010]19号，以下简称19号文）明确了非居民企业所得税核定征收的适用范围仅为《企业所得税法》第三条第二款规定的两种情况：一是非居民企业取得我国境内设立的机构场所的所得；二是非居民企业取得发生在我国境外，但与境内机构场所有实际联系的所得。上述所得由于来源于我国境内，     

税收筹划案例分析(五)

企业所得税是对企业净收益所征收的税收,企业所得税的税收筹划涉及企业生产经营各个方面,各种税收筹划方法都能在所得税税收筹划中得到应用。企业可以利用扣除法通过税项扣除减少应纳税所得额以减轻所得税负担;企业可以利用充分税收优惠政策采用各种方法降低适用税率以减少应纳税额;企业还可以通过税额扣除增加抵免税额以减少实际缴纳税款。     

浅谈新所得税法中“应纳税所得额”的变化

新所得税法在纳税人的基本规定、税率、应纳税所得额、境外所得已缴所得税抵免限额、税收优惠、特别纳税调整等方面发生了较大的变化，分析新税法“应纳税所得额”确定中有关收入总额和扣除项目的新旧变化，才能保证应纳税所得额的准确计算，从而保护税款不流失。     

关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）及《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号，以下简称《通知》）的有关规定，现将《企业境外所得税收抵免操作指南》予以发布，于2010年1月1日起施行。     

房地产企业所得税税务筹划探析

一、房地产开发企业所得税税务筹划(一)筹划思路房地产开发行业作为国家宏观调控的对象,对房地产开发企业的企业所得税的税收优惠政策很少,新企业所得税的税率为25%,相比其他税种税负较重。企业所得税的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。从中可以看出影响应纳税额有四个因素。