会计师事务所转制对审计质量的影响研究——来自上市公司的经验证据

通过分析2008—2012年A股上市公司相关数据,研究会计师事务所转制对于审计质量的影响,结果显示：特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量高于有限责任制会计师事务所的审计质量;转制后会计师事务所的审计质量高于转制前会计师事务所的审计质量,但是转制对审计质量的提高有一定的不同步性。研究结论为转制政策的合理性提供了证据支撑,也为其他中小型会计师事务所改制提供了必要性方面的经验依据。     

特殊普通合伙制让审计师更稳健了吗?——来自中国会计师事务所转制的经验证据

我国政府机构积极推进国内会计师事务所由有限责任合伙制转制为特殊普通合伙制。转制意在强化审计师的法律责任,但由于中国法律执行质量尚不高,特殊普通合伙制的具体实施效果有待数据检验。运用双重差分方法从审计意见类型和客户企业会计稳健性两方面分析会计师事务所转制是否使审计师变得更为稳健。研究表明,会计师事务所转制为特殊普通合伙制后,审计师出具的审计意见类型、客户企业的会计稳健性均未发生显著变化,这意味着特殊普通合伙制尚未使审计师在执业过程中变得更为稳健。     

事务所改制能提高审计质量吗?——基于中国资本市场的经验证据

以中国证券市场2011-2012年上市公司为样本,以可操控性应计为审计质量的代理变量,以未改制的事务所为对照组,比较了已完成特殊普通合伙改制的国内13家会计师事务所改制前后的审计质量,检验了我国会计师事务所从有限责任公司转变为特殊普通合伙制后审计质量的变化。实证研究未能发现事务所的特殊普通合伙改制提高以可操控性应计为代表的审计质量的证据。     

我国会计师事务所转制对审计质量的影响

为了响应国家对会计师事务所做大做强的要求,大中型会计师事务所纷纷向特殊普通合伙组织形式转变,这种转变会对审计质量有怎样的影响是一个值得关注的话题.采用沪深两市上市公司2009年到2012年数据,运用实证方法检验了会计师事务所转制对审计质量的影响.回归结果显示由转制的事务所审计的上市公司其总体审计质量低于由未转制事务所审计的上市公司的审计质量,相对于事务所转制前事务所审计的上市公司的审计质量显著提高.发现事务所的特征会影响到转制所带来的效果,且支持事务所转制产生了积极的政策效果.     

基于博弈分析的会计师事务所转制前后审计质量对比

实行特殊普通合伙组织形式能否提升我国大中型会计师事务所的审计质量,是否有助于行业做大做强,还没有得到明确的经验数据支持。本文通过建立以理性人假设为基础的博弈论模型进行分析,发现特殊普通合伙制会计师事务所可以提升审计质量,降低独立审计中事务所及合伙人与被审计单位串谋舞弊的概率,增加会计师事务所质量控制的有效性,但对解决我国会计师事务所普遍存在的理念、管理问题并没有明显的作用。     

会计师事务所转制对审计质量的影响

本文从会计师事务所组织形式的视角研究审计的质量问题,以确定会计师事务所组织形式变化对审计质量的影响。研究中选取了截至2011年12月31日转制成功的10家会计师事务所和未转制成功的20家会计师事务所及相应的被审计单位相关数据,以可操控性应计利润为审计质量的替代变量,基于DID模型,运用回归分析等方法对会计师事务所转制与审计质量两者的关系进行了实证检验。研究发现,会计师事务所转制有助于审计质量的提高,且随着转制的不断深入,这种效果也愈加明显。     

会计师事务所内部治理机制研究——基于立信会计师事务所的治理实践

加强会计师事务所内部治理机制建设是提高会计信息质量和注册会计师审计质量的重要保证,是促进资本市场健康稳定发展、维护社会公众利益的重要举措,是实施会计行业国际化发展战略的重要基础工程。本文全面阐述了立信会计师事务所转制为特殊普通合伙后的内部治理实践,以期为完善我国会计师事务所的内部治理机制提供经验借鉴和政策建议。     

会计师事务所转制能抑制真实盈余管理吗？

以2011年深市A股上市公司为样本,在考虑自选择偏差前提下,研究了会计师事务所组织形式与企业真实盈余管理之间的关系。研究表明,特殊的普通合伙制会计师事务所能更好地抑制上市公司的真实盈余管理行为,且会计师事务所转制后能显著降低正向真实盈余管理,而对负向真实盈余管理无显著作用。     

会计师事务所转制能抑制真实盈余管理吗?

以2011年深市A股上市公司为样本,在考虑自选择偏差前提下,研究了会计师事务所组织形式与企业真实盈余管理之间的关系。研究表明,特殊的普通合伙制会计师事务所能更好地抑制上市公司的真实盈余管理行为,且会计师事务所转制后能显著降低正向真实盈余管理,而对负向真实盈余管理无显著作用。     

关于提高注册会计师审计质量的若干思考

<正>一、加强对注册会计师事务所的管理,提高执业水平(一)继续推进事务所体制改革,完善事务所组织结构事务所的组织结构对注册会计师提供的审计服务的质量存在着显著影响。我国大多数会计师事务所采用有限责任公司制,只有一小部分采用合伙制。合伙制下注册会计师是比较注意审计风险的;而有限责任公司制中的个人以     

事务所转制效果存在差异吗？——原因与后果

借助理论模型将会计师事务所转制对审计质量及审计收费的影响纳入一个整合的分析框架，推导出影响转制效果的关键因素：除审计师法律责任的增加程度以外，客户经营风险以及转制前审计质量水平也同样影响审计质量及审计收费的提高。基于2007—2015年中国A股上市公司数据，在控制了客户经营风险之后进行实证研究，结果表明审计质量及审计收费的提升确实在初始审计质量较低的中小型事务所样本中更加显著。进一步研究发现，在事务所转制的过程中及完成后，更多的审计客户从中小型事务所转换为前十大事务所，且这种客户流动趋势在异常审计收费较高的样本中更加显著。     

“四大”：后转制时代的挑战

8月1日，毕马威华振会计师事务所在北京宣布，正式从中外合作会计师事务所转制成为特殊普通合伙制事务所，成为“四大”中首家本土化转制的会计师事务所。     

定价管制、审计费用与审计质量——来自我国A股上市公司的经验数据

长期以来,我国实行审计定价管制制度。然而,关于该制度有效性的研究却比较有限。针对这一研究议题,以2001-2013年我国A股上市公司为研究对象进行分析,结果显示:(1)审计定价管制提高了会计师事务所的审计收费水平,平均每提高一个管制等级将导致审计收费提高4.2%;(2)审计收费与审计质量之间呈正相关关系,但是在审计定价管制严格的地区,这种正相关关系被显著弱化,表明审计定价管制通过提高审计收费达到了提高审计质量的政策目的。进一步的研究显示,审计定价管制对审计收费和审计质量的提高作用主要存在于非国际四大会计师事务所和非国有企业中,而在国际四大会计师事务所和国有企业中,其效果并不明显。     

事务所转制、审计师声誉与IPO市场反应——基于审计需求方视角

基于审计需求方的视角,在新股发行这一独特市场环境下,考察我国事务所转制政策的实施效果,包括事务所转制的IPO市场反应以及审计师声誉对上述两者之间关系产生的影响。通过研究发现,由特殊普通合伙事务所执行上市前审计的公司IPO抑价水平更高。同时,审计师声誉会增强事务所转制对IPO抑价的影响力度。这表明事务所特殊普通合伙转制已获得新股发行市场上投资者的认可,IPO市场审计更多发挥的是信号传递作用;特殊普通合伙转制对高声誉事务所在新股发行市场上品牌价值的提升幅度更大。     

英国注册会计师职业特征及其对我国的启示——基于英国前32大会计师事务所数据的分析

英国是世界注册会计师职业的发源地,经过一百多年的发展,英国注册会计师职业已经形成了市场集中度高、非审计收入比重稳步上升、普遍采取有限责任合伙制组织模式等显著特征。本文基于英国前32大,特别是五大会计师事务所(即普华永道、毕马威、德勤、安永、均富)2008—2010年的最新统计数据,对这些特征的具体表现进行分析,以供我国会计师事务所的改革、转制和进一步发展参考。一、英国会计师事务所的收入构成英国会计师事务所的收入来源于审计业务和非审计业务两大类。其中,非审计业务占据主导地位,且所占比重呈逐年上升趋势,具体见表1。     

会计师事务所推行合伙制管理模式的探讨

会计师事务所为资本市场的利益相关者提供了重要的投资决策依据,是我国发展资本市场和市场经济的重要中介力量。现有的理论研究和实践表明,推行合伙制会计师事务所将对提高我国社会审计的质量有深远意义     

事务所合并方式、组织形式与审计质量

本文选取2006—2010年的事务所合并案以及合并事务所全部A股客户公司为研究样本，研究事务所合并方式、组织形式对审计质量的影响。结果表明：事务所合并后审计质量提高；吸收合并的事务所审计质量高于新设合并的事务所；特殊普通合伙制将成为事务所“做大做强”的有效制度框架。     

会计师事务所合伙人民事责任与审计质量 ——基于威慑效应视角

文章以被审计单位盈余管理水平替代审计质量,用会计师事务所非合伙人签字注册会计师晋升到合伙人后发生的民事责任变化作为民事责任的替代变量,验证合伙人民事责任的威慑效应对审计质量的影响.研究发现:一方面,非合伙人签字注册会计师晋升为合伙人后,民事责任赔偿概率和赔偿力度随之提高,审计质量也得以提高;另一方面,在特殊普通合伙制下,合伙人对自身行为进行成本收益分析后,更倾向于采取仅会让他们承担有限责任的行为,即减少对新晋合伙人提供帮助,最终使非合伙人签字注册会计师升任合伙人事件对审计质量的促进作用被弱化.     

会计师事务所特殊普通合伙制的缺陷及完善建议

随着我国注册会计师行业的快速发展,特殊普通合伙制已成为我国大中型会计师事务所要求采用的组织形式。文章通过对现阶段我国推行特殊普通合伙制可能存在的缺陷进行分析,提出应明确合伙人的责任范围及其举证责任、完善风险基金和职业保险制度、加强对特殊普通合伙制事务所的监管、健全合伙人个人信用体系等完善我国会计师事务所特殊普通合伙制的建议。     

行业专长、业务复杂性与审计收费

会计师事务所的审计收费在板块、地区及所有制方面存在一定的结构性差异，而且“四大”会计师事务所的审计收费明显高于非“四大”会计师事务所。实证检验结果表明：审计收费与会计师事务所的行业专长、公司的业务复杂性存在显著的相关关系，会计师事务所的行业专长程度越高、上市公司的业务越复杂，会计师事务所的审计收费越高。国家应该鼓励会计师事务所走注重行业专长的发展道路，提高审计收费的市场化程度，实现差异化竞争，进而优化整个行业的竞争秩序。