深化消费税制度改革的策略

消费是最终需求，既是生产的最终目的和动力，也是人民对美好生活需要的直接体现。税收应更好发挥消费税的治理效能，从而为服务高质量发展提供坚实的税收制度支撑。首先简要阐述我国消费税发展导向的变迁，接着深入分析现行消费税存在的问题，最后提出深化消费税制度改革的策略选择：消费税制度的改革方向是调整优化消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步下划地方。     

消费税立法后的改革展望:功能定位、制度优化与多元协调

消费税立法采用制度平移的做法,推延了消费税的相关改革。消费税在立法后的改革方向为:同时增强收入与调节功能,并在两者并重的基础上实现"双赢";扩大消费税征收范围与提高税率水平需综合考虑多方面约束,合理选择改革时机;实施消费税征收环节后移与收入下划地方的改革,应统筹协调多方面的关系,推动各项制度改革之间的良性联动。     

我国卷烟消费税政策的变化及改革建议

根据我国近年来卷烟消费税政策的调整情况及产生的影响分析，提出应改变卷烟消费税采用批发环节束征收，以调整税收分配、计征方法，按卷烟的不同类别执行有差别的从量定额、提高税率等改革建议。     

中国消费税零售环节征收测算、地区分布及收入划分

消费税征收环节后移和收入归属改革是研究者和决策者共同关注的前沿问题。从理论和国际实践来看,消费税可以在生产、批发和零售环节征收,生产和批发环节消费税宜划归中央政府,零售环节消费税可划归地方政府。消费税零售环节征收并归于地方政府可以更好增强消费税凸显性、发挥引导消费和组织收入作用、促进地方政府负责性及改善地方治理、助力健全地方税体系和现代财政制度。对我国消费税零售环节征收的数量测算发现,零售环节征收后,消费税在省际间分布变得比较均衡,零售环节消费税具有作为地方税的现实可行性。在改革中,应坚持中央立法、保持全国税制相对统一,以维护全国统一市场,按消费品分步骤、积极稳妥推进,并适当扩大消费税征收范围且零售环节征收。我国零售环节消费税宜作为省级政府专享税,并能够担当省级政府的主体税种;跨地网络购物零售环节消费税的征收与分配带来的更多是便利,消费税零售环节征收在征管上不是问题。     

煤炭产业资源税费制度改革初探

通过对我国煤炭资源税费制度的演变、现行资源税费制度的局限性和不足的阐述,分析了我国煤炭资源税费制度改革的必要性和紧迫性。然后,从西方主要矿业国家比较成熟的资源税收体系着手,阐明了资源税费的构成、资源产权制度的建立、产权的交易方式。在此基础上,明确了我国煤炭资源税费改革原则和目标,对现行煤炭资源税费的征收范围、税率、计税方法、征收体制等方面的改革进行设计,提出了具体实施我国资源税征收范围、适当提高资源税率、改进计税方式及将资源税和资源补偿费合而为一的方法。     

论产业转型升级与消费税改革的方向

现行的消费税制度始于1994年,随着我国社会经济的发展,其一些不足逐步显现:一是征税范围具有鲜明的“工业性”特征,仅限于对消费品征税,而未涉及正在兴起的服务业;二是税制绿化程度不高,与“新常态”经济下产业向生态绿色转型的要求不相符.从这个背景出发,扩大征税范围、优化税率结构和调整征税环节是消费税改革的基本方向.     

消费税征收环节调整的分析及建议

从我国消费税征收现状出发梳理目前消费税的征收环节，阐述消费税征收环节调整后移的利弊，选择部分适宜调整后移的、具有针对性的消费税税目进行分析。提出消费税征收环节调整的相关措施：综合考虑与相关税收政策的协调推进；加大征收环节调整后的税收征管力度；进一步加强对纳税人的宣传和辅导；探索对服务类项目征收消费税。     

汽车消费税改革的难点分析及政策建议

现行汽车消费税面临改革,但是改革方案迟迟不能出台,原因在于汽车消费税政策与我国汽车工业发展战略、环保政策、国家能源政策、国际市场石油价格等因素有关,另外,简单按照排量大小来确定消费税率也存在争论。本文认为,在汽车消费税改革难以出台的前提下,现阶段应采取对新型能源实施税收减免政策,同时,提高汽油、柴油的消费税率。     

消费税改革再思考

作为一种选择性商品税,我国现行消费税的设置涵盖了组织财政收入、引导消费行为、促进自然资源节约使用和生态环境保护等多重目标。在消费税改革和立法过程中,不仅需要考虑消费税本身构成要素的调整和完善,还要关注消费税与环境保护税及资源税等其他税种的联动效应,避免碎片化的税收要素调整制约整个税制结构的优化和税收职能的发挥。如果将消费税下划地方以缓解分税制改革后中央与地方财政关系的纵向失衡问题,则有必要将消费税的征收环节后移至零售阶段,以规避因各地区应税消费品生产能力差异而导致的税负输出问题。将消费税改为价外税,在消费品零售环节采用价税分离的标识方式,提高税收的可观察性,并对政府行政权力予以适当限制,有助于提高政府对公共需求的回应性和负责程度。     

增值税会计存在的问题及改进构想

一、增值税会计制度设计问题：1．现行的增值税税制本身的问题。我国目前实行的是生产型增值税，在征收范围、征收依据及税额确定等方面还不是非常完善，很多规定与增值税理论并不相符，而且很多具体项目的征收范围及税率设置不稳定，增加了增值税会计核算的复杂性。     

促进节能的财税政策

近年来，中央财政实施了一系列财税政策，积极推进节能工作开展 1．研究制定税收政策，引导全社会主动节能 一是在消费税方面。2006年4月1日起，开始实施新的消费税政策，规定将石脑油、航空煤油等成品油纳入消费税征收范围，其中对石脑油、溶剂油、润滑油按0．2元／升的单位税额征收，对航空煤油和燃料油按0．1元／升的单位税额征收。考虑到当前油品价格不稳，为缓冲对油价的影响，目前暂按应纳税额的30％征收，条件成熟后再改按法定税率征收。此外还调整了小汽车消费税的税目和税率，     

消费税新政对成品油行业的影响

消费税是为了调整产品结构,引导消费方向,在对货物征收了增值税的基础上,选择特定消费品再征收的一项税。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。在环境问题的日益严重下,成品油消费税是消费税征收的重要组成部分,目前包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油7大子目。2017年消费税新政中对成品油征收消费税做出了新的规定,其中最具代表的是成品油消费税征收环节下移。这项举措改变了在生产环节征收成品油税收的制度,在一定程度上降低了企业发展负担。文章结合成品油消费税税制功能定位,分析成品油消费税税制存在的问题,结合2017年消费税新政对成品油消费税的规定,从成品油消费税征收环节下移的多环节征收、完善成品油消费税税目注释等方面思考完善我国成品油消费税税收政策的策略,旨在规范成品油乃至油品行业税费的缴纳,促进成品油品质升级,实现对成品油的合理、高效利用,在真正意义上落实节能减排的发展目标。     

现行消费税存在的问题及完善对策

消费税作为流转税的主体税种，在调节消费结构、抑制超常消费、引导消费方向和公平收入分配等方面发挥了极为重要的作用。由于消费税在我国实施时间比较短，在税制的设计和实施过程中不可避免地暴露出一些问题。因此应就消费税的法制体系、征税范围、计税价格的核定、价内税、税率设计及征税环节等方面存在的问题采取相应对策。     

对燃油税改革公平与效率问题的思考

于2009年实施的燃油＂费改税＂一定程度上体现了税收的公平和效率原则,但也凸显出现行燃油消费税在征税对象、税率、纳税环节的制度设计上存在不符合公平与效率原则的问题,深化税制改革、走多税种之路是兼顾公平与效率的必然选择。     

迈向地方税的消费税改革:制度基础与风险防范

中国正推进消费税改革以健全地方税体系。现有研究更多关注必要性问题,而忽略体系性方案之构建。《消费税法(征求意见稿)》仅授权国务院进行消费税改革试点,实际上回避了改革的核心问题,仍属于"税制平移"。在减税降费背景下,消费税改革将有助于促进地方转变经济发展方式。其核心问题为,在不赋予地方税收立法权的前提下,消费税如何改革才能引导地方政府改变经济发展模式以表达其利益诉求,最终健全地方税体系。而将现有税制直接平移为地方税可能会产生诱发地区间恶性竞争、加剧地域发展不平衡、扭曲地区产业结构的风险。为使改革更具针对性,首先应依据核心目标划分消费税税目类别,使具体目标与税目相对应;其次根据税目类别设计征收环节,尽量避免税制目标被地方政府竞争税收所影响;最后根据税目类别与征收环节设计收入分配方案,避免加剧地域发展不平衡。     

快递

日前在广东省地税局举行的中华财税信息网(广东)财税研讨会上,来自国家税务总局的资深税务专家透露:自1994年分税制改革以来,国家正酝酿着新一轮税制大改革,但可能在明年新一届政府上任后,才能正式推行。其中,个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等的改革尤为引人注目。个人税实行综合征收制我国现行的个人所得税,是按工资、薪金,劳务报酬所得,稿酬所得,利息、股息、红利及偶然所得等4类来分别征收。专家认为:这种征收办法简单明朗,节约征收成本,但它不能真实反映纳税人的支付能力,     

论新一轮税制改革的制度创新

税制改革十年,国民经济的持续、快速、稳定增长,税制改革的成功实施和税收政策的调整,税收征管的不断加强,依法治税使税收收入实现了历史性的跨越.1994年税制改革存在历史的局限性,改革重点基本不涉及纳税人之间的利益调整,没有实现税收制度的创新.新一轮税制改革的时机已成熟,核心是减税.增值税改革应创造条件扩大征收范围,转生产型增值税为消费型增值税;适当扩大消费税征收范围和征税品目.要求取消农业特产税,逐步降低农业税率.个人所得税将分类课征制改为综合与分类相结合的课征制,增加一些专项扣除或特殊扣除,以增强税法扣除的适应性.建立统一的法人所得税,开征物业税.     

论新一轮税制改革的制度创新

税制改革十年，国民经济的持续、快速、稳定增长，税制改革的成功实施和税收政策的调整，税收征管的不断加强，依法治税使税收收入实现了历史性的跨越。1994年税制改革存在历史的局限性，改革重点基本不涉及纳税人之间的利益调整，没有实现税收制度的创新。新一轮税制改革的时机已成熟，核心是减税。增值税改革应创造条件扩大征收范围，转生产型增值税为消费型增值税；适当扩大消费税征收范围和征税品目。要求取消农业特产税，逐步降低农业税率。个人所得税将分类课征制改为综合与分类相结合的课征制，增加一些专项扣除或特殊扣除，以增强税法扣除的适应性。建立统一的法人所得税，开征物业税。     

浅析我国增值税税制改革的发展与完善

我国现行增值税制度存在征税范围窄、税率偏高、企业税负不公平等一系列问题,因此,必须对现行增值税制度进行改革与完善.应扩大增值税的征税范围,并适当降低税率,逐步由"生产型"增值税转变为"消费型"增值税.     

消费税政策进行重大调整

3月21日联合下发通知。从4月１日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。此次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。