解读新会计准则看我国会计计量模式的选择

财务会计是对会计要素进行确认、计量和报告的过程，会计计量是财务会计的一个基本特征，在会计确认和报告之间起着重要作用。传统的财务会计模式是以历史成本会计计量为特征的，随着会计界越来越多地试图把繁杂的资产负债表表外业务纳入表内报告以厦资产减值会计的广泛应用，历史成本以外的会计计量基础已经越来越多地被应用到会计实务中。本文针对财政部最新颁布的《企业会计准则》，对我国未来会计计量模式的选择谈谈我们的看法。     

对新世纪公允价值会计计量模式的理论透视

“公允价值”作为一个全新的计量属性概念,主要发端于上世纪80年代美国证券交易管理委员会与金融界之间,关于金融工具尤其是衍生金鱼呀具确认、计量的论争,但自美国财务会计准则委员会（FASB）打破了80年代的沉默,于1990年以来发布了一系列的涉及确认与计量以及现值技术应用问题的财务会计准则概念公告后,特别是支年2月又正式发表了第7辑概念公告《在会计计量中使用现金流量信息和现值》,在国际国内都欣起了一股“公允价值会计极可能取代沿用了几百年的历史成本会计模式,成为21世纪的最主要计量模式,并将导致会计计量的一场大革命”。笔者认为,公允价值在新世纪及未来的会计计量中将显得越来越重要,是一种不争的发展趋向,但是否就成为本世纪中取代历史成本会计模式而成为最主要的计量模式,却很难断定,现试从不同视角进行理论解析。     

浅议固定资产减值准备

一、对新准则相关规定的分析 根据会计信息的相关性和可靠性的要求,当资产发生减值时,财务会计应该正确反映资产的减值。财务会计对资产的减值情况进行确认、计量、记录和披露的一系列规范,就是资产减值会计。资产减值会计试图用价值记录代替成本计量,将资产账面金额大于实际价值部分确认为减值损失或费用。其目的是通过反映客观存在的资产价值的减少,全面、公允地反映企业生产的现实价值状况,揭示潜在风险,为会计信息使用者提供相关信息,其核算对象是资产负债表上的特定资产,其实质是对减值资产按减值后的现行价值进行重新计量。     

对金融期权会计问题的探讨

衍生金融工具的会计确认、计量与报告问题是随着80年代国际金融市场衍生金融工具的不断涌现和广泛应用而逐渐变得引人注目。它对现行的财务会计模式产生了极大的冲击,这种冲击特别反映在财务报表要素的定义、确认及历史成本计量属性上。如何全面地确认、计量和充分报告衍生金融工具是全球会计界面临的一个迫切课题。为此,国际会计准则委员会(ＩＡＳＣ)以及各国的会计准则制定机构都对衍生工具的会计问题进行了大量的卓有成效的工作,并发布了几份准则与公告,如ＩＡＳＣ于1995年6月颁布的第32号国际会计准则《金融工具———披露和列报》,1998…     

浅析公允价值会计计量属性

面对知识经济的到来，社会、经济、技术环境都发生了迅速的变化，会计环境也发生了深刻的变化。随着时间的推移，知识经济和信息社会的浪潮开始冲击财务会计原有的原则，对衍生金融工具、企业的自创商誉、合资合作创办企业，企业的股份制改造、破产、债务重组的会计处理、资产价值、债权、债务等软资产的确认和计量问题日益受到会计界和其他领域人士的关注。会计准则制定者越来越感觉到已有的财务会计概念公告难以满足新形势下会计人员向外提供对决策有用信息的要求。在此背景下公允价值孕育而生。历史成本计量事后反映的局限性，也决定对软资产的计量必须采用新的模式。以便更加真实客观地反映企业的财务状况和经营成果。     

金融期权会计的确认、计量与报告

衍生金融工具的不断涌现和广泛应用,对现行财务会计模式如财务报表要素的定义、确认及历史成本计量属性等产生了极大的冲击,成为全球会计界面临的一个迫切课题。为此,国际会计准则委员会(IASC)以及各国的会计准则制定机构都对衍生工具的会计问题进行了大量的卓有成效的工作,并发布了几份准则与公告。本文结合衍生金融工具会计问题的一些共性问题来探讨金融期权的会计确认、计量与报告。     

企业资产期末计量解读

新颁布的企业会计准则同原有准则及《企业会计制度》相比,呈现出三点变化:第一,在资产的计价方法上,在过去的历史成本计量基础上增加了公允价值计量基础,使信息的相关性更强,更符合决策有用的会计目标。第二,发生资产减值损失,除递延所得税资产的减值损失计入当期所得税费用外,其余资产减值损失都在"资产减值损失"科目核算,简化了核算,体现出重要性原则;对以公允价值计量的资产,持有期内不仅核算减值损失,还核算升值利得,在"公允价值变动损益"科目反映。第三,新准则规定非流动资产的减值损失不能转回;流动资产和相关金融资产减值可以转回,但不能高于没有确认资产减值损失时的账面价值。     

从计量角度看我国非货币性资产交换准则的演进

一、非货币性资产交换准则中的会计计量属性——历史成本与公允价值 经济交易可从多方面予以货币计量,从而具有不同的计量属性。美国财务会计准则委员会（FASB）在第5号概念公告《企业财务报表的确认和计量》中,列举了五种可能的会计计量属性,即历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值和未来现金流量现值。FASB在第7号概念公告中又明确否认未来现金流量现值是一项计量属性,因为任何一种计量属性都必须可用于交易或事项初始确认时的计量,而现值则不可能。     

刍谈公允价值计量模式的运用

为避免滥用公允价值计量产生负面效应,企业会计准则要求企业优先采用历史成本模式计量,并对公允价值计量模式的应用规定了多项限制条件。在资产后续计量中企业会计准则准予企业采用公允价值模式计量,并在资产负债表日按照结余资产公允价值调整其账面价值的资产业务主要有三类：交易性金融资产、可供出售金融资产和具有商业性的投资性房地产。     

公允价值及其在我国的应用研究

一、公允价值的含义 1．国际会计准则关于公允价值的含义 公允价值主要起源于20世纪70年代美国证券交易委员会（SEC）与金融界之间关于衍生金融工具确认、计量和报告的争论。美国财务会计准则委员会（FASB）在2000年发布的第7辑财务会计概念公告（SFAC7）中,对于公允价值的定义为：“在交易双方自愿的前提下（即排除强迫或清算的情况）,当前资产（或负债）的购置（或发生）或出售（或清偿）金额。”     

38项准则中各项资产减值的处理探讨

企业会计准则第8号——资产减值》专门规范了固定资产、无形资产和对子公司、联营公司和合营公司的投资等资产减值的确认、计量和相关信息的披露，但存货、采用成本模式计量的投资性房地产、生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产的减值等都不在该准则的规范范围内.本文探讨各项资产减值在具体准则中的规定及其相应的处理。     

生物资产计量模式探讨

生物资产计量是生物资产会计研究的核心和关键问题。本文从生物资产概念入手,研究分析生物资产的独特性,分析历史成本计量模式的缺陷,公允价值计量模式的优越性,结合国际会计准则对生物资产计量的相关规定,探讨符合我国实际情况的生物资产计量模式。     

资产减值准备确认和计量的思考

一、资产减值准备的确认 美国财务会计准则委员会的SFAC N0．5将确认定义成把一个事项作为资产、负债、收入和费用等正式加以记录和列入财务报表的过程，包括对事项发生时的初次确认和事后发生变动时的再次确认，资产减值就属于再次确认。     

浅析我国生物资产计量模式选择

生物资产是农业企业重要的生产资料和不可或缺的资产,其确认和计量是会计核算的核心和关键问题。本文通过对我国企业会计准则与国际会计准则有关生物资产计量规定的差异加以分析,指出我国现阶段采用历史成本计量模式的必然性。     

资产减值与盈余管理的博弈、动因及影响

<正>一、资产减值和盈余管理的博弈关系资产的可收回金额低于其账面价值,称之为资产减值。《企业会计准则第8号—资产减值》规定:在资产负债表日,企业应当判断其资产是否存在可能发生减值的迹象。若资产存在减值迹象,应当进行减值测试,并估计其资产的可收回金额。资产减值作为一项具体准则出现在企业会计准则体系中,是我国会计准则体系进一步完善、成熟、趋同国际的重大体现,这有利于企业更加稳健地确认收益、计量资产,更加客观地反映企业财务     

试论会计确认标准的创新

一、传统的会计确认标准及其局限会计确认是将一项资产、负债、营业收入、费用等正式地记入或列入某一个体财务报表的过程。〔（美）财务会计准则委员会 ,娄尔行译 ,论财务会计概念 ,北京 :中国财政经济出版社 ,１９９３:第２２１页〕美国财务会计准则委员会认为 ,确认一个项目和有关的信息 ,要符合四个基本条件 ,并应在效益大于成本及重要性两个前提下予以确认。其标准是 :（一）定义 ,项目要符合财务报表某一要素的定义 ;（二）可计量性 ,具有一个相关的可计量性 ,足以可靠地予以计量 ;（三）有关信息在用户决策中有举足轻重的作用 ;（四…     

浅议资产减值会计在我国的发展

在以历史成本计量资产价值的情况下,资产减值损失只有在相关资产发生转让、出售等时才予以确认,其结果是会计报表所反映的资产价值和净利润等均被高估,从而导致财务会计报告难以真实地反映企业实际的财务状况和经营成果。本文在对资产减值会计在我国发展的基础上,比较了我国资产减值会计与国际惯例的差异,对我国资产减值会计发展进行思考,阐述我国资产减值会计的发展趋势。     

对双重计量模式的思考

在过去的很长一段时间,历史成本是财务会计报表的主要计量属性.随着通货膨胀以及越来越多的金融工具以及衍生金融工具的出现,历史成本计量模式已经开始不再适用,公允价值进入财务报表成为必然.无论哪一种计量模式都不能做到尽善尽美,只有将两者结合起来才能相互互补,相辅相成.     

金融资产减值的会计处理

按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定,企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备。此处应注意:(1)短期投资在新准则中被称为交易性金     

简析《金融工具确认和计量暂行规定（试行）》

《金融工具确认和计量暂行规定（试行）》（以下简称《暂行规定》）充分借鉴了国际会计准则IAS39先进研究成果，对金融资产和金融负债的分类、衍生工具的确认和计量以及金融资产减值等相关问题进行了明确的规定，弥补我国一直以来没有专门关于金融工具确认和计量会计规范的空白，标志着银行业在金融工具的会计处理上率先与国际会计准则接轨，有利于境外上市银行的国际协调，提高金融信息可比性和透明度，