规范税务行政执法行为 推进以法治税进程

为了强化税收征管,近年来,各级税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》的规定,加大了税务行政执法力度,保证了税款的及时入库。但随着税务机关税务行政执法力度的加大和执法频率的提高,也暴露了税务机关在执法中存在的问题,税务机关应诉打官司的事情也逐渐增多。当前在税务行政执法中碰到的问题有三个方面。 一是我国的税收法律制度尚不完备,尤其缺少程序性的法律规范。现有的程序性法律法规散落于各类税法条款中,不利于基层税务机关准确、严格把握。当前,各级税务机关基本是按照省局制定的《税收征管操作规程》来指导自己的执法行为。从法律上讲,省级税务机关制定的规程,还不完全是执法的法律依据,这是目前税务行政执法中客观存在的一个问题。 二是税务人员执法素质低。在税务行政执法过程中,所表现出来法律知识缺乏,不严格按照执法程序,简单从事,随意性大的现象还较多地存     

提高税务执法中监督网络的社会效应

作为经济执法部门的税务机关为了履行税收征收管理职能,依据《税收征收管理法》的法规依法办事,达到为国家、为地方政府聚财,支援国家社会主义建设和保证地方经济发展的目的,必须建立强有力的税收管理的组织系统。本文试从监督网络的建立、健全、正常运转及提高监督网络在税务执法过程中的社会效应作一探讨。 所谓税收征收管理监督网络,是指以法律、法纪为依据,由税收征收管理机关内部与外部相结合,形成相互联系的、具有一整套健全且有效行使职能的信息沟通及反馈机制。是有效遏制税务人员在执法过程中产生的不良和违法违纪行为,防止税款人为流失,保证国家税款足额入库,促进国家经济建设所必须的资金落实到位的有效途径。     

发挥党组织在构建和谐税务机关中的作用

建设和谐税务是税务部门构建社会主义和谐社会的重要内容和树立落实科学发展观的必然要求.在和谐税务构建过程中,不仅要有适合发展的路线方针政策,更要注意到充分发挥各级税务机关的重要作用.税务机关直接面对纳税人,在贯彻执行税收政策发挥及国家法律法规方面起着重要作用,在税收工作中起着协调各方和上情下达、下情上达的纽带作用,承载着依法管理、服务纳税人、保障公平、公正和树立税务良好形象的职责,在构建和谐税务中处于中心枢纽地位.     

浅议现阶段税收服务的优化

随着我国社会主义法制建设进程的推进和政府职能的转变,税收服务逐渐成为税务部门一项重要的工作职责.与此同时,税收服务的思想观念、服务方式、服务形式等方面均已发生巨大变化.     

改进和优化纳税服务的建议

1.从立法、执法等方面入手,丰富纳税服务内容。一是加强立法,从法律上确定纳税服务必须“作为”,不作为就是违法,制定税务机关不履行纳税服务义务应实施的惩罚性措施,这是保证纳税服务效果的重要措施。二是严格执法,创造良好的市场环境。大力推行税收执法责任制,规范税务机关自     

税收执法服务标准化研究

近年来，各级税务部门不断增强税收科学化、精细化、规范化管理力度，税收管理水平有了很大提高。与之相应，如何明确税收科学化、精细化、规范化管理的依据、程序、内容和目的，是摆在税务部门面前的一个新课题。建立一套结构完整、条理清晰、目标明确和易于操作的执法服务标准化体系，无疑将促使税收执法服务迈上新的台阶。     

精神挂帅 制度保证：石家庄市高新区地税局创优侧记

高新区地税局从地方税收工作的特点出发 ,紧紧抓住社会关注的“人情税”、“关系税”等焦点问题和基层税务干部队伍建设中的重点问题 ,大力加强思想政治工作 ,为完成以组织税收收入为中心的各项任务提供了坚强的政治保证。一、突出导入精神理念 ,树立执法服务观念基层税务机关直接担负着税收和征管任务。征管查一线人员既要严格执法 ,又要文明服务 ,经常处在偷税与反偷税、避税与反避税、权与法、利与法、情与法等矛盾的旋涡之中。因而 ,基层税务干部队伍容易产生两个方面的问题 :一方面 ,由于税收的强制性、无偿性和固定性而使税务人员产生…     

浅谈依法治税的关键

依法治税是依法治国的重要组成部分，坚持依法治税是完成税收任务的重要保障，也是确保税收管理法制化、规范化、科学化、制度化的根本指导思想。那么，依法治税的关键在哪里？是各级税务机关？本人认为，省以下各级税务机关是税务行政执法的主体，是依法治税的具体执行者，而不是关键所在，依法治税的关键在于各级政府的法治观念强不强。一 税务机关是税务行政执法机关，担负着税收征收任务，这是没有异议的，然而现实生活中，由于种种原因，人们对税务行政执法主体法律地位的认识存在着偏差，总认为税务机关与其他一些机关一样，属于政府…     

税务检查与税务稽查有何区别

要弄清税务检查与税务稽查的区别,首先要明确税务检查与税务稽查的概念。按照国家税务总局征收管理司编著的《新税收征收管理法及其实施细则释义》的解释,税务检查,是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行检查和处理的总称;税务稽查,是税务检查的一种,是指税务稽查机构的专业检查。从概念上可以看出,税务检查包括税务稽查。具体区别税务检查和税务稽查,应把握以下几个方面:1.执法主体不同。按照《税收征管法实施细则》第九条的规定,税务稽查的主体是省以下税务局的稽查局。而《税…     

学习新征管法促进税务工作

一、充分认识新征管法颁布实施的重要意义，切实增强落实贯彻的责任感和紧迫感 第一，新征管法进一步明确了税务机关执法主体的地位，要求各级税务机关恪尽职守，发挥好自己的作用。一是确立了国家税务局、地方税务局的执法主体地位。新征管法第五条规定，各地的国家税务局、地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。第十四条将“国务院规定设立的并向社会公告的税务机构”列入“税务机关”的范围。二是明确了税务机关是税务行政执法的唯一合法主体，解决了以往税务机关主体地位经常受到冲击的问题。第五十三条规…     

对我国税务机关预防职务犯罪风险源点成因与对策的思考

税务机关职务犯罪风险主要包括执法风险和廉政风险两个方面。本文笔者结合税收工作特点,梳理了刑事责任、日常税务管理、日常税务征收、日常税务检查、落实税收优惠和税前扣除政策、税务行政管理等各方面中所存在的风险源点,对税务职务犯罪风险源点多元化成因进行了分析,并提出了加强教育预防、提高业务素质、加强制度建设、强化监督检查等税务职务犯罪风险源点的治理对策。     

基层税务人员执法风险防范浅析

在我国税收法制体系日渐健全背景下,各级税务机关致力于改善税务征收、管理、稽查、服务等工作制度的透明度,但由于部分基层税务人员作为或不作为等问题,使涉税文件编辑、税收政策实施、纳税检查活动组织、公开办税服务优化等工作上,不可避免地遗留诸多风险问题。基层税务干部肩负着贯彻执行国家税收法律法规及组织税收收入的重要职责,加强税收执法风险的防范,对于推进依法治税、提高税收征管质量、构建和谐征纳关系、促进干部队伍健康成长具有十分重要的意义。文章针对其执法过程中常见的风险内涵和类型、产生根源,及有针对性的防范要点等内容加以有序地梳理论证。     

企业所得税税收筹划的途径

2008年1月1日,我国实施新《企业所得税法》,新《企业所得税法》在税收税率、税前扣除、税收优惠政策等方面都有较大的变化。税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。税务筹划作为一项“双向选择”,不仅要求纳税人依法缴纳税款以及履行税收义务,而且要求税务机关严格“依法治税”。税务筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。     

努力提高税务机关行政执行力

税务机关行政执行力就是税务机关通过建立科学的税收征管组织体系、精细化的税收征管业务流程、效能化的激励约束机制和积极向上的税收执行力文化,使干部职工严格执行国家的税收政策法规,确保各项税收决策、指令在各个管理环节执行到位、行为规范,达到落实税收政策、实现税收职能、完成税收任务,为国家经济和社会发展服务的目的.行政执行力反映了各级税务机关决策、指令运行状态和水平,它包括干部职工的组织观念、行为方式和价值观,以及整个税务部门的管理流程和方法.因此,提高执行力对加强税务机关管理,强化税源监控,优化纳税服务,实现税收管理科学化、精细化具有重要的意义.     

提升基层税务机关执法监察效能的思考

随着地税“阳光工程“的深入实施,紧紧围绕构建“和谐地税“这一主题,积极探索和寻求新形势下税收执法监察工作最佳途径,提升基层税务机关执法监察效能,全面推进政务公开,促进税收事业科学发展、和谐发展、健康发展已成为各级税务机关面临的一项重要课题.……     

税收执法责任制完善之我见

税务机关作为国家重要的执法部门,建立并推行执法责任制是贯彻依法治国基本方略,切实促进依法行政的重要措施.税收执法责任制的建立和实施,目的之一就是要强化税收执法权的监督,对在税收执法活动中存在的一些不正之风从源头上予以防堵.     

浅析发挥税务稽查教育职能的必要性及途径

税务稽查教育职能是指税务机关通过税务稽查，查处税收违法行为，也从反面教育其他纳税人，从而增强纳税人依法纳税的自觉性。它是税务稽查的职能之一。一般认为，税务稽查具有四项职能，即监督职能、惩处职能、教育职能和收入职能，这四项职能相互关联、相互依从，每一职能的发挥都对税务稽查的整体效能有着重要影响。其中，监督职能是基础，惩处职能是手段，而教育职能则是目的。税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行监督，对偷税行为予以惩处，都不是最终目的。监督片处的最终目的是为了教育纳税人依法纳税。     

关于开展税收执法检查工作的思考

开展税收执法检查作为规范税收执法行为,是建立有效的税收执法监督体系、不断推进依法治税的重要举措。如何有效开展税收执法检查是各级基层税务机关需要思考的问题。大同市地税局在这方面进行了有益的探索。2 0 0 2年,大同市地税局通过健全制度,狠抓落实,税收执法检查取得了明显成效,达到了转变执法观念,规范执法行为,提高执法水平的目的。下面笔者结合大同市地税局的实践谈谈基层税务机关如何开展执法检查。一、加强制度建设,完善运行机制,使税收执法检查日常化,切实成为税务机关内部执法监督制约的重要环节税收执法中存在的问题是日积月…     

完善基层税务工作之我见

一、适时构建税收司法保障体系1、切实赋予税务机关独立的执法权。应大力宣传税法 ,尤其是针对地方党政领导宣传 ,使他们懂得税法 ,尊重税法 ,带头遵守税法。对于个别地方领导置税法于不顾 ,一意孤行 ,则应由上级部门给予相应的行政党纪乃至法律处罚 ,以维护税法的威严 ,确保税务机关在没有行政干预的环境下独立行使税收执法权。2、健全税务司法机构。必须加速税务治安机构的建立 ,以便及时有效地处理税收征管过程中的各种征纳纠纷 ,遏止偷税抗税等违法犯罪活动 ,使税收执法切实得到有效保障和依托。同时有必要设立独立的税务警察和税务法庭…     

地税部门要为地方经济发展献计献策

税收是国家财政收入的主要来源，在社会经济领域中的地位日益突出。它既是政府运转的重要保证，也是国家实行宏观调控的一个重要经济杠杆。一方面，税务机关要通过发挥税收职能作用，大力组织税收收入，确保国家机器的正常运转；另一方面，经济发展又是税收的根本来源和最终目的。经济持续稳定发展是税收增长的源泉，没有经济的发展就没有税收的增长。作为税务机关，如何充分发挥税收的经济杠杆作用，积极支持地方经济发展，为经济发展创造优良环境，是当前税务部门迫切需要解决的问题。１．提高思想认识，牢固树立经济税收新理念。税务部门…