房屋、建筑物的分类核算对房产税计税依据的影响

正《中华人民共和国房产税暂行条例》规定,房产税分从价计征与从租计征两种方式,其中从价计征按房产原值一次减10%-30%后的余值为计税依据,税率为1.2%,没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定。作为房产税的计税依据,房产原值直接影响着房产税缴纳的多少,而房产原值主要取决于企业按照《企业会计准则》的规定对房屋、建筑物的确认和计量情况,具体表现为固定资产卡片中房屋、建筑     

房产原值中土地使用权账务处理演变及其计税影响

房产税计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的,应该依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在账簿"固定资产"科目中记载的房屋原价。对纳税人未按会计制度规     

新政策下企业房产税的纳税筹划

一、房产税相关政策1.按照《房产税暂行条例》的规定,房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。2.按照《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)的规定,对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。     

出租房屋缴纳的税费及其会计处理

目前，无论单位和个人，出租房屋的现象比较普遍，但其应缴纳的税费往往被忽视。笔者依据现行税法和企业会计制度的有关规定，对此项纳税及会计处理办法谈些看法。一、出租房屋应缴纳的税费按照现行税法的规定，出租房屋应该缴纳以下税费：1．房产税。按照房产税暂行条例的规定，出租房产的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。其应纳税额=租金收入×税率。房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。2．城镇土地使用税（简称土地使用税）。按照土地使用税的有关政策规定，房屋出…     

土地使用权价值对房产税计税依据的影响

房产税按照房产余值从价征收,税额依照房产原值一次减除相应比例后的余值计算缴纳。房产原值是否包括土地使用权价值,不同时期颁布的税收部门规章及会计制度内容都各不相同。纳税人的会计核算方法不同,会影响房产原值的金额,进而造成房产税的计税依据计算不统一,从而对税负公平造成影响。     

关于“二房东”转租征税

房屋转租．是指房屋承租人在房屋租赁关系存续期间将租赁房屋再次出租给第三人，从而在原有的房屋出租人与承租人之间的租赁关系基础之上，增添承租人与次承租人之间的转租关系。国家层面的税政规定，房产税由产权所有人缴纳，对转租人取得的转租收入无需缴纳房产税。而各地税务机关对转租房产是否征税的规定则不同，且差异悬殊。笔者归纳起来，主要有三种情形：一是由转租人按租金差额征税．二是由转租人按租金全额收入按综合税率征税，三是对于转租收入不征税。     

商铺房产税税基评估方法的比较与选择

目前,我国的商铺年缴纳的房产税额是以房产原值一次性减除30％为计征余值,税率为1.2％或按年租金的12％征收,大量的存量房计税依据远远低于房产现在的市场价值,已经不能真实地反映房产的实际价值。国际上流行的是按房屋的评估价值来征税。按评估值征税,能比较客观地反映房地产价值,随着经济的发展及房地产市场的变化、房地产价值的上下波动,评估价值也会相应作出调整,体现了公平的原则。笔者以为,我国的商铺房地产统一按评估价值计税,是必要和可行的。     

房屋出租的纳税筹划

企业将闲置的房屋对外出租，现已成为一种普遍的投资方式。房屋出租业务主要应纳营业税和房产税。具体规定为：按租金收入的5％计算缴纳营业税；按租金收入的12％计算缴纳房产税。可见，房产税与营业税的计税依据都是租金收入，有一定的重复性。因此，可以对企业房屋出租业务进行综合筹划，以减轻纳税人的税负。     

房屋出租的纳税筹划

企业将闲置的房屋对外出租,现已成为一种普遍的投资方式。房屋出租业务主要应纳营业税和房产税。具体规定为:按租金收入的5%计算缴纳营业税;按租金收入的12%计算缴纳房产税。可见,房产税与营业税的计税依据都是租金收入,有一定的重复性。因此,可以对企业房屋出租业务进行综合筹划,以减轻纳税人的税负。     

地价列入房产原值计征房产税的法理探讨

财政部、国家税务总局财税〔2010〕121号文件将地价列入房产原值计征房产税的规定推翻了土地不计入房产原值缴纳房产税的理论和税收实践。该规定与房地分开的法治原则、《房产税暂行条例》的相关规定以及行政立法程序存在相悖之处,造成与城镇土地使用税重复课税,违反了税收公平主义,加重了民营企业的税收负担。     

现行房产税征管的问题与对策

一、内资企业和涉外企业在房产税征管上存在的问题国务院1986年颁布执行的《中华人民共和国房产税暂行条例》规定：“房产税只对内资企业和中国公民征收,而对涉外企业和外籍人员仍实行原城市房地产税。”那么,“原城市房地产税”是怎样一种情况呢71951年的政务院公布的《城市房地产税暂行条例》第六条规定：“房地产税依下列标准及税率分别计征：1,房产税依标准房价按年计征,税率为1％：2地产税依标准地价按年计征,税率为1.5％;3,标准房价与标准地价不易划分之城市,得暂依标准房地价合并按年计征,税率为1.5％;     

关于地下建筑经营方式韵纳税筹划

一、基本案情某实业公司为增值税小规模纳税人,2011年年底,新建一地下建筑,造价约1000万元。2012年,公司准备将该地下建筑从事经营活动。对于这个地下建筑的使用,该公司有三种方案：方案一,作为生产车间进行生产;方案二,当仓库为另一公司存放货物;方案三,出租给另一公司。目前这三种操作方案都有人准备与该公司签署合作协议。经过测算,三种方案的收入都为50万元,生产和经营成本均为10万元。当地税务部门对地下建筑应缴纳的房产税作出了明确规定：如果是工业用途房产,以房屋原价的50％作为应税房产原值;商业和其他用途房产,以房屋原价的70％作为应税房产原值。另外,应税房产原值的减除比例为30％。那么,三种方案哪个更有利于降低涉税风险呢？     

受赠的住房对外转让时的纳税筹划

《国家税务总局关于加强房地产市场个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发[2006]144号）下发后,舆论众口一词表示“假赠与将彻底杜绝”、原先．房屋无偿赠与,只要缴纳3％的契税;而现在除了要缴纳5％全额契税外,再次转手时,受赠人还得以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额,按20％的适用税率计算缴纳个人所得税,在计征个人受赠不动产个人所得税时,     

本刊联手主流媒体为行业齐呼吁——减税？减税!——酬金制下的物管费结余不应计缴氽业所得税

企业所得税第一条规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。”第六条规定：“企业每一纳税年度的收八总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”     

“营改增”后房产租赁企业的纳税筹划

房产租赁企业提供的租赁服务方式是多样的，包括租赁、仓储、物业管理等业务，这几种业务所得税、城市维护建设税、教育费附加的计算是相同的，但营业税、增值税和房产税的计税方式却有很大的差别。①租赁业务交纳营业税，税率为5％，房产税为从租计征，税率为租金的12％。     

浅谈对房产税改革的思考

<正>一房产税的概念及特点房产税,又称房屋税,是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。对房产征税的目的是通过运用税收杠杆,加强对房产的管理,提高房产使用效率,控制固定资产投资规模和配合国家房地产政策的调整,合理调节房产所有人和经营人的收入,促进房地产行业健康发展。其特点是:(1)房产税属于财产税中的个别财产税,其征税对象是房屋。(2)房产税的征税范围限于城镇的经营性房屋,即对建在城市、县城、建制镇和工矿区的经营性房屋征税,对建在农村的房屋无论是否用于经营,都不征税。(3)房产税根据房屋的经营使用方式规定不同的征税方法:对于自用房产,按房产的计税余值;对于出租房产,按租金收入征税。     

个人出租住房涉税政策解析

在现实生活中,很多人购买住房不是为了居住,而是通过出租取得租金收入。个人出租住房主要涉及房产税、城镇土地使用税、印花税、营业税、城市维护建设税、个人所得税等税种。一、个人出租住房按4%的税率征收房产税房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人按年征收的一种财     

出租房屋需交纳哪些税费

出租房屋需交纳哪些税费醒言近几年来，北京市单位和个人出租房屋的行为越来越普遍。那么，出租房屋见该缴纳哪些税？怎样办理纳税手续呢？下面作一简要介绍。一、出租房屋应该缴纳的税费按照税法的规定，出租房屋应该缴纳以下几种税费：（一）房产税拥有房屋产权的单位和...     

关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知

一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题 鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前,对房地产开发企业而言是一种产品,因此,对房地产开发企业建造的商品房,在售出前,不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题 (一)购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产     

市地税局出台个人出租房屋税收征收新办法

北京市个人出租房屋,将按照实际收入5%的综合税率缴纳税金;个人转租或再转租采用2.5%的税率计征。这是北京市地方税务局出台的《北京市个人出租房屋税收征收管理办法》的规定,该办法将于2004年1月1日起开始实施。外籍个人、港澳台、华侨将同样被纳入本办法管理。据市地税局介绍,按照现行税法