谈营改增对公路桥梁施工企业的影响

@@现行的税收制度是增值税与营业税并行,造成税负不均衡,建筑业“营改增”势在必行。《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税[2011]110号）拟将建筑业营业税改征为增值税,税率为11%。将营业税改征增值税的目的是为完善税制,消除重复征税,使增值税形成一条完整的价值链,降低企业税收成本,促进经济结构调整,增强企业发展能力,促进国民经济健康协调发展。     

谈营改增对公路桥梁施工企业的影响

现行的税收制度是增值税与营业税并行，造成税负不均衡，建筑业“营改增”势在必行。《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税[2011]110号）拟将建筑业营业税改征为增值税，税率为11％。将营业税改征增值税的目的是为完善税制，消除重复征税，使增值税形成一条完整的价值链，降低企业税收成本，促进经济结构调整，增强企业发展能力，促进国民经济健康协调发展。     

我国银行业税收政策存在的问题

正1.营业税按照营业额全额征收,金融业承担了营业税和增值税的双重税收负担,实际承担税负高于名义税率。由于我国银行业营业税是按照营业额全额征税,银行业流转税实际税率比名义税率更高,从而导致税收负担普遍偏高。如部分国外大型银行税收综合税负在30%左右,而我国国内几家大型商业银行税负水平大约在34%左右,中小银行的税负水平在39%左右。     

税收体制与石油工业的发展

1994年国家对财政和税收体制进行了重大改革，实施了以增值税为流转税主体税种，税收征管上实行分税制的新税制。新税制的出发点和原则是着重进行结构调整建立科学的税制框架，体现税负公平，使税收成为国家进行宏观经济调控的重要杠杆，不同企业税负有升有降，总体水平基本不变。现在，新税制实施已一年多，总体上取得了成功，但也存在一些问题。一、增值税的基本思想1．增值税从理论上说是以企业生产经营中的增值额为纳税基础乘以比较统一的税率作为实际税负，因而是谁增值，谁收益，谁纳税；增值多，纳税多。加之税率比较统一，所以比起…     

完善银行业税收政策的初步建议

一、改革现行流转税制度,并在时机成熟时 改征增值税。 1.降低银行业的营业税税负,调整营业税 税率和税基。为了减轻银行业的税收负担,提高 我国银行业的国际竞争力,应适当降低银行业的 营业税税率。从我国的实际情况出发,为了避免 产生大的震动,银行业的营业税税率可以在 2003年降至5％的基础上,继续逐步调低至3％ 甚至零。在税率调低的基础上,可以考虑对所有 的贷款业务均按照利差收入征税。同时,对金融 机构往来收入征收营业税。在将来条件成熟时, 可将金融企业纳入增值税的征收范围,这样做既     

浅析增值税政策的改革和完善

一、克服重复征税,逐步将“生产型”增值税转为“消费型”增值税现行增值税为“生产型”,对计入生产成本的固定资产折旧仍然重复课征增值税,不仅使增值税道道征税,环环扣税,不重复纳税的机制打了折扣,也使得不同产业的商品因原产企业的资本有机构成不同,而税负迥异。资本有机构成越高,税负越重,反之,则税负越轻。不仅如此,现行增值税对进口产品征收17%的税率也明显不利于我国产品与进口产品公开竞争,如果进口产品在原产国按消费型增值税制抵扣进项税,在进入我国市场后只承担17%的增值税率,而我国由于实行“生产型”增值税制,国内企业的实际…     

以改革税制结构推动我国城市经济发展

1.调整税制结构。调整直接税和间接税的比例,逐步加大直接税在税收总额中的比重。使所得税的功能、作用和地位得到充分发挥,逐步建立我国以流转税和所得税为双主体的税制结构。2.税种、税基与税率改革。(1)增值税:扩大征税范围,尽快实行消费型增值税,彻底解决重复征税和因资本有机构成不同而引起的税负失衡问题,使国内产品真正以无税成本进入国际市场,参与公平竞争。(2)消费税:调整消费税的征税范围,非消费品和普通消费品应停止征税;提高能源、水资源等资源性消费品、环境高耗消费品、奢侈消费品、高档消费品的税率;改价内税为价外税,由生产…     

完善我国税制结构的建议

1.简化税制,统一各类企业的税收制度,营造公平竞争的税收环境。按照“简税制”的要求,统一各类企业的税收制度,对内外资企业实行统一的所得税、车船税和城市维护建设税等税收制度,逐步增强外商投资企业对我国税制的适用性,促进各类所有制企业公平竞争。同时,按照”宽税基”的要求,调整税收优惠政策,在有效发挥税收调控功能的同时,曾强税收组织收入的功能。2.完善增值税制度,实行消费型增值税。将生产型增值税转为消费型增值税,允许企业购进机器设备所含税金予以抵扣,进一步消除重复征税,促进产业结构调整和技术升级,转变经济增长方式。目前,…     

为何我国营业税要改征增值税

在贯彻科学发展观、加快经济发展转变的新形势下,为什么我国营业税需改征增值税?我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种,二者分立并行.其中,增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税.这一始于1994年的税制安排,适应了当时的经济体制和税收征管能力,为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用.然而,随着市场经济的建立和发展,这种划分行业分别适用不同税制的做法,日渐显现出其内在的不合理性和缺陷,对经济运行造成扭曲,不利于经济结构优化.     

企业兼营不同税种的税收筹划

由于增值税税率高于大部分营业税税率,人们通常认为增值税税负高于营业税税负,但实际上并非完全如此。文章通过对含税销售额、不含税销售额的节税点增值率的计算和分析,利用税法所赋予的税收优惠或选择机会,对兼营增值税应税货物或劳务和营业税应税劳务的纳税问题进行了分析、筹划,力求最大限度地在法律允许的范围内减轻企业税收负担。     

我国流转税改革设想

1.实行增值税转型,将生产型增值税转变为消费型增值税。将现行的生产型增值税转变为消费型增值税,彻底消除重复征税。税收收入的增长离不开税源,税源的丰富离不开经济的发展,而投资是提高技术水平、促进经济发展的动力,是保证国民经济稳定协调发展的关键因素。实行消费型增值税有利于促进投资,虽然短期内,在税率不变的情况下会造成税收收入的减少,但从经济发展的长期来看,会带来税收收入的增长。2.取消营业税,全面开征增值税。营业税保持了传统流转税的特性,税收负担是阶梯式增长,这与公平课税的原则是相悖的。取消营业税后,将其征税范围纳…     

进一步完善税制的几个问题

一1979年以前,我国的税制较为简单,只有七八种税,税收的作用没有得到很好地发挥。从1979年起,对国营企业实行了“以税代利”的试点,为适应对外开放政策的需要,开征了三个涉外所得税。1983年和1984年,在总结“以税代利”试点经验的基础上,先后进行了国营企业利改税两步改革,开征了国营企业所得税,将利润上缴改按规定的税种和税率征税。同时,将原工商税分解为产品税、增值税、营业税和盐税,开征了资源税,增设了土地     

简述营改增对企业财务及税收的影响

营业税改征增值税（以下简称“营改增”）是中国税制改革及增值税制度改革中关键的一步,“营改增”的出台对我国经济发展方式转变及税制体制完善方面产生了重大的影响。在我国现行税收体制中仍然存在着很多问题,尤其是重复征税的问题一直普遍存在,严重增加了纳税人的经济负担。本文将从几个方面分析营改增对企业税收方面的影响。     

“营改增”对税改行业纳税人税负的影响分析——以税收法定主义为视角

文章以税收法定主义理论为基础,将特定税制之应纳税款和构成要素视为一种条件关系,从而建构了以应纳税款为因变量、以影响"营改增"效果的两个关键因素——税率和进项抵扣为自变量的营业税和增值税的理想模型,阐明了"营改增"政策的选择性。从静态角度分析了增值税是比营业税更合理的税制,同时指出实行多档差别等级增值税税率和实行选择税一样,会产生替代效应;从动态角度分析了进项抵扣是导致税改行业纳税人税负变动的关键因素,当税改纳税人不能取得适法、足额增值税进项抵扣票证抵扣进项时,就会加重纳税人税负。综合两个方面看,当前应尽量简并增值税税率以最大限度地避免税率替代效应,明确进项抵扣范围以减轻税改行业纳税人税负。     

营改增对企业的影响与对策

由于市场经济的发展,当前的税收体制已经逐渐出现漏洞。因此进行营业税改征增值税的改革是符合我国国情的,但是改革初始税制还有很多不完善的地方需要我们探讨。营业税改征增值税之后,企业所最为关注的问题必然是自身在这种新型的税收体系下的税负是增加了还是减少了。一般而言,对于税负变化的关心,又可以分为营改增对企业总体运行的影响及对企业经营绩效的影响两个方面,下文也将分别进行探讨。     

“营改增”对企业财务管理的影响研究

在我国税种结构中,最重要的两种流转税税种是增值税和营业税。2009年国家实行增值税税收改革,由生产性消费税过渡到消费型增值税,避免了重复征税。“营改增”的此次试点,增值税税率新增加了6％和11％两个较低税率,同时,对于不满足小规模纳税人的企业和个人征收3％的增值税税率。“营改增”的一系列改革方案,对企业的财务管理产生了巨大的影响,也对税收负担带来了深远的变化。另外,税收的一系列改革和调整措施对全球经济危机起了有力的防御作用,保障了我国经济较快平稳地发展。“营改增”是我国积极顺应时代变化,进行经济改革的重要体现,实现了现代税制与现代国家相一致的重要组成部分。     

中国增值税制度的建立与发展

增值税是对货物、劳务生产、经营中的新增价值征收的一种流转税。它是在传统的流转税的基础上发展起来的,因而保留了传统的流转税普遍征收、道道征税的特点。同时,由于它是按照增值额征收的,因而克服了传统的流转税重复课税的弊端,有利于均衡税负,保证财政收入,促进专业化生产与分工协作,方便出口退税,还具有防止偷漏税的连锁机制。因此,受到了许多国家的重视。从1948年法国首先试行增值税五十多年以来,世界上已经有一百三十多个国家和地区陆续开征了这种税。在实行增值税的国家,增值税不仅是商品劳务课税的主体,其收入在税收总额中也占有较…     

扩大企业盈利空间的税收政策取向

据统计,自1997年10月以来,全国零售物价指数已经持续两年多处于负增长状态,市场销售全面疲软,商品普遍供大于求。由于我国目前的税制是以流转税为主体,包括增值税、消费税。营业税和关税,它们的收入占全部税收收入的70％左右。流转税属于间接税,它的一个重要特点是具有税负的转嫁性：当需求旺盛和物价持续上涨时,作为纳税人的企业很容易通过提高售价将税负转嫁给购买者,这时的税收实际负担人是购买者,而不是企业纳税人;当需求不足和物价持续下降时,作为企业纳税人很难实现这种税负的转嫁,税收负担主要由企业自身承担。所以,即…     

浅谈我国企业所得税的演变过程

近年来，我国社会主义市场经济体制已初步建立，加入世贸组织后国内市场对外资进一步开放，原有的税收政策不利于建立规范公平竞争的市场，因此，按照简税制、宽税基、低税率、严征管的税制改革原则，借鉴国际经验，于2007年12月6日，颁布了新的企业所得税法，新的税法在内外资统一，纳税征管，税收优惠，股权转让收入方面的新变化给企业和中国经济带来了深远的影响。     

试论营业税改征增值税对不同行业的影响

国务院决定从2012年1月1日起,在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。营业税改征增值税有利于完善税制,消除重复征税;有利于公平税负,增强企业竞争力;有利于经济结构转型和税收征管,也符合国际惯例。营业税改征增值税对对各行业的影响各不相同。