资产负债表日后事项中“减值调整”会计处理的探讨

资产负债表日后事项中的"减值调整"是指,在年度资产负债表日以前,或在年度资产负债表日,根据当时资料判断某项资产可能发生了损失或永久性减值,但没有最后确定是否会发生,因而按照当时最好的估计金额反映在会计报表中;但在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间,所取得的新的或进一步的证据能证明该事实成立,即某项资产已经发生了损失或永久性减值,则应对资产负债表日所作的估计予以修正.     

试论会计业务处理中的几项判断

本文仅就或有事项、资产减值、关联方交易、资产负债表日后事项等这些在会计业务处理判断中问题较多的具有不确定性的会计事项和行为进行探讨。一、或有事项或有事项的不确定性程度较高。一方面是或有事项的结果是否发生具有不确定性,另一方面是具体发生的时间或发生的金额具有不确定性。而且结果只能由未来发生的事项确定,影响或有事项的结果的不确定性因素又不能由企业控制。或有事项中的判断难点在于是否确认或有负债。确认或有负债的标准:一是该义务是企业承担的现实义务;二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;三是该义务的金额…     

如何进行会计估计的审计

在权责发生制的记帐原则下，由于经济活动的不确定因素，企业通常要对一些在某一会计报告期末结果尚不确定的交易或事项进行合理的估计，这就是会计估计。由于会计估计是因不稳定因素的存在而进行主观估计的结果，因此，它的审计风险与报表其他项目相比有其特殊性：（1）固有风险较高。会计估计是在最近可利用的信息资料和一定的假设基础上做出的，随着时间的推移、环境的变化，可能会导致估计的基础发生变化。从而影响原会计估计的公允性；另外，由于会计估计是在建立在管理当局对不确定事项的主观判断基础上，这为管理当局为达到某一目的而用会计估计来掩盖或粉饰会计报表提供了方便。（2）控制风险较高。根据成本效益原则，企业的内部控制制度一般是针对日常重复出现的大量业务所设计的，而对于一些不常出现的会计估计事项（如计提固定资产、无形资产、在建工程等减值准备），常常缺乏相关的、有效的内部控制程序；而且，如果管理当局决意要用会计估计来粉饰报表，也会使相关的内部控制失效。（3）检查风险较高。由于某些会计估计事项非常复杂，注册会计师可能会因缺乏相关的专门知识或审计经验而不能得出正确的审计结论。因此，注册会计师应认真计划其审计工作，保持高度的职业谨慎态度去实施会计估计的审计。     

重视对会计报表附注的审计

（一）会计报表附注作为会计报表的重要补充 ,主要对会计报表不能包含的内容或披露不详尽的内容做进一步的解释说明。主要包括 :未遵守基本假设的说明 ,会计报表主要项目增减变动的进一步注释 ,或有事项或期后事项 ,会计政策和会计估计及其变动 ,关联方关系及其交易等。其重要意义在于能提高会计信息的质量 ,增强会计报表的可比性、可理解性、完整性和突出其重点 ,使会计报表的使用者更能充分了解其所关心的经济实体的财务状况和经营成果 ,以及某些不确定事项可能给企业带来的影响。报表附注也是影响审计意见的一个重要方面 ,审计报告所附已…     

咨询台

<正>1．以前年度暂估固定资产折旧过高,本月结转冲回后制造费用为负数,如何处理?答：(1)《企业会计准则》中规定：由于企业经营活动中内在不确定因素的影响,某些会计报表项目不能精确地计量,而只能加以估计。如果赖以进行估计的基础发生了变化,或者由于取得新的信息、积累更多的经验以及后来的发展变化,可能需要对会计估计进行修订。会计估计变更时,不需要计算变更产生的累积影响数,也不需要重编以前年度会计报表,但应对变更当期和未来期间发生的交易或事项采用新的会计估计进行处理。     

会计名词解释

负债:过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。资产:过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。或有负债:过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。非货币性交易:指交易双方以非货币性资产交换。这种交易不涉及或只涉及少量货币性资产(即补价)。货币性资产:指持有现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产,…     

公允价值在资产减值计提中的应用问题探讨

<正>一、资产减值与公允价值的内涵根据《企业会计准则第8号——资产减值》规定,当企业资产的可收回金额低于其账面价值时,即表明资产发生了减值,企业应当确认资产减值损失,并把资产的账面价值减记至可收回金额。企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象,如果存在减值迹象的,应当估计其可收回金额。     

长期投资减值核算初探

长期投资减值，是指长期投资未来可收回金额低于其帐面价值所发生的损失。未来可收回金额，通常可以按照长期投资的市价来确定，也可以根据被投资单位的财务状况、现金流量等情况，预计在被投资单位清算时可能收回的投资金额，长期投资减值可分为暂时性减值和永久性减值，暂时性减值是由于被投资单位暂时性的财务状况不佳，或由于投资市价发生暂时下跌所产生的减值，而永久性减值是在可预计的未来不可能恢复的长期投资减损。     

会计判断:误用还是滥用?——基于税收监管的视角

正会计判断是财务人员或其他相关人员对企业发生的经济交易或事项无法确定会计处理结果时,根据企业会计准则和其他相关规定,结合自身的财务经验,在分析经济交易或事项的性质、经济实质、影响结果等内容的基础上做出的会计处理决策。在实务中,财务人员经常会面对需要进行会计判断     

计提资产减值准备的局限性及改进

1、资产减值准备计提弹性过大。计提标准难以衡量，缺乏制约手段。实务中，短期投资市价、存货可变现净值、长期投资可收回金额、应收账款可收回金额、固定资产可收回金额等资料是企业确认和计量资产减值准备的基础。除债券投资、股票投资存在市价外，其余资料的计算与收集在一定程度上依赖于有关人员的主观判断，如存货可变现净值的计算需要估计售价、预计成本、预计销售费用及税金，虽然会计上规定要以取得可靠证据为基础，但对企业来讲，仍存在较大的主观性，审计人员受信息来源的限制也很难查出；“可收回金额”中预计未来现金流量现值的确定需预计未来一定期间现金流入量和贴现率，更具有不确定性。因而，对固定资产可收回金额由两个不同的独立会计计算，计提的减值准备可能会相差甚远，     

实施资产减值会计政策存在的问题及改进措施

资产减值会计政策的实施在保证企业财务状况真实性和经营成果的正确性方面发挥了重要作用.但政策本身还存在一些问题,如不同资产减值转回的处理不一致,减值金额的计算操作性不具体,主观判断过多等.要加强对资产减值政策的进一步研究,应当允许所有资产减值的转回,明确资产组的划分标准,加强资产减值相关信息的披露.     

如何进行会计估计的审计

在权责发生制的记帐原则下，由于经济活动的不确定因素，企业通常要对一些在某一会计报告期末结果尚不确定的交易或事项进行合理的估计，这就是会计估计。由于会计估计是因不确定因素的存在而进行主观估计的结果，因此，它的审计风险与报表其他项目相比有其特殊性。     

固定资产减值会计引发的新问题

固定资产减值会计的运用,对我国传统会计观念造成很大冲击,从而引发一系列新的会计问题,它会对资产减值会计的理论依据与目标、固定资产减值会计的使用条件和范围、固定资产可收回金额的判断、确认与计量及折旧等方面产生影响.     

我国执行新企业会计准则中的会计职业判断问题探析

一、会计职业判断及其应遵循的原则 1.会计职业判断的特点 所谓会计职业判断,是指会计人员和与会计相关的其他职业人员按照会计法、会计准则及其他会计法规的要求,结合企业自身的财务环境和经营特点,利用自己的专业知识和职业经验对其所面临的不确定会计事项,根据交易或事项的性质、实质和结果采取的原则、方法、程序等方面而进行的判断与选择.     

针对上市公司会计政策、会计估计频繁变更提出的对策与建议

上市公司会计政策、会计估计变更的本质是一种社会利益的调整,这种变更是企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一种会计政策的做法.进行会计政策变更的根本原因,是利用信息不对称来为自己谋求利益最大化.减少会计政策变更对会计信息质量影响的对策,一是改变现行的三年连续亏损终止上市的规定;二是规范资产减值准备的计提;三是建立健全证券法律法规,明确强制披露、强制审计和法律责任等.     

如何进行会计估计的审计

一、 会计估计的审计风险在权责发生制的记帐原则下，由于经济活动的不确定因素，企业通常要对一些在某一会计报告期末结果尚不确定的交易或事项进行合理的估计，这就是会计估计。由于会计估计是因不确定因素的存在而进行主观估计的结果，因此，它的审计风险与报表其他项目相比有其特殊性：1. 固有风险较高。由于会计估计是企业经济活动中不确定因素影响的结果，它是在最近可利用的信息资料和一定的假设基础上做出的，但随着时间的推移、环境的变化，可能会导致估计的基础发生变化，从而影响原会计估计的公允性；另外，由于会计估计是建立在…     

关于新会计准则下资产组减值的几点思考

由于资产在会计报表中的数额通常很大,一旦由于社会经济环境的变化和企业内部的各种原因引起资产减值,就会对资产的账面价值和会计收益产生巨大的影响,同时由于资产减值的会计处理离不开估计和预测,其中往往存在一定的操作空间。     

企业委托贷款的核算与审计

近年来,委托贷款业务虽然在一些企业发展较快,但会计核算和披露中存在的问题较多,如科目运用不正确,将委托贷款记入其他应收款或其他货币资金科目;对委托贷款不按期计提利息;会计报表和附注不反映或不充分反映委托贷款事项等。对此,注册会计师在执行企业年度会计报表审计业务时应引起重视。委托贷款的会计核算及披露按《金融企业会计制度》的规定,委托贷款是指委托人提供资金,由金融企业(受托人)根据委托人确定的贷款对象、金额、用途、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款,其风险由委托人承担。根据企业会计制度的规定,企业…     

估计负债和或有负债初探

估计负债是在资产负债表日已确实存在，但其发生金额还不能确定，需要且可以根据企业以往的经验、同行业其他企业的资料、法律规定或专家意见进行合理估计的债务。或有负债是由于企业过去发生的交易或事项引起的，其最终结果须视未来期内是否发生某种事实而定的债务。这两类负债都是一种“不确定性”债务，但两者的“不确定性”有着本质上的差别。估计负债的发生是肯定的，其“不确定性”仅表现在它的发生金额是不确定的（但可以合理估计），因此，估计负债是确实需要企业承担的债务责任；而或有负债的“不确定性”则主要表现在其最终是否发…     

浅议资产减值的计量及存在的问题

本文研究的目的在于探讨资产减值计量的基本问题,即可收回金额的确定。本文从公允价值方面展开研究,提出了资产减值会计中公允价值计量的指导性框架,并对公允价值计量运用于资产减值进行了利弊分析。