广西当前税务稽查工作存在的问题及对策

当前广西税务稽查工作中存在选案职能不规范、审理职能没有充分发挥、稽查机构的设置和分工不合理等问题，强化税务稽查、提高税务稽查质量是广西税收工作中的重要组成部分，应采取的对策是：规范执法行为，完善内部监控机制；推动“收入型”稽查理念向“执法型”稽查理念转变；充实稽查队伍，提高业务素质等。     

税务稽查规范与实践

针对目前税务稽查规范的现状，结合实际工作情况，就如何规范税务稽查工作程序、税务稽查实践如何适应《税收征管法》的要求进行分析，为税收实践提供指导意见。     

税务稽查的国际比较与借鉴

科学地借鉴与吸收税务稽查成功做法的经验，有助于在税务稽查工作中少走弯路。健全完善的税收征管法规和制度是改进完善税务稽查工作的重要基础；健全完善的税务稽查机构是改进完善税务稽查工作的前提条件；德才兼备的稽查人员队伍是改进完善税务稽查工作的核心要素；专业化、审计式稽查是改进完善税务稽查的主要方式；稽查深度的有效深化是改进完善税务稽查工作的目标取向；广泛应用的电子计算机等高科技手段是改进完善税务稽查工作的必要手段；纳税信誉建设是改进完善税务稽查的重要保证。     

计算机税务稽查选案系统的目标与模式

计算机税务稽查选案系统是一个决策支持系统。它是以现代计算机技术为依托，在目前应用的税收征管系统的基础上。结合稽查知识与有关的经济指标，对征管数据进行系统、全面、综合分析，进而发现纳税问题，找准稽查方向，明确稽查重点，制定稽查方案，使稽查人员对税务稽查作出正确的判断和决策。     

关于税务稽查若干问题的理论思考

税务稽查是税收征管的重中之理，其完善需要在理论上有正确的认识。我国现行税务稽查存在着诸多问题，究其实质是稽查目标、稽查机构、稽查范围、税务惩罚等许多问题上认识不清，因此应该加强对税务稽查问题的理论研究，纠正因缺乏理论指导而导致的改革实践中出现的偏向和误差。     

精细化管理：降低税务稽查风险

税收管理中推进精细化管理的重点是税收征管精细化，如何搞好税务稽查管理的精细化，降低税务稽查风险，显得尤为重要。     

对完善税务稽查制度的几点思考

在税务征管中存在的问题有重检查,轻管理;税务稽查与纳税自查混淆不清,影响税务稽查的严肃性;税务稽查与税收征管职责不明,导致职能交叉.必须加强打击涉税犯罪的群众基础;税务稽查手段要与公安机关涉税犯罪侦查接轨.     

建立税收征管和稽查良性互动机制的思考

现行征、管、查三分离的税收征管模式消除了权利不受制衡的弊端，但在运行中逐渐暴露出其弱点，就是片面地强调三个环节各自工作的特点和相互制约性，体现不出部门之间协作配合关系。税收征管、稽查只是税务工作的不同分工，它们之间是相互联系、相互制约的有机整体。建立税收征管与稽查良性互动机制，不仅是实现税收征管工作“科学化、精细化”的需要，也是全面提高税源管理质量和效率的重要保证。     

建立符合农村特点的国税征管新模式

农村国税征管的特点、弊端有：“倒金字塔”式的人员结构；“保姆”式的税收征管；“弹棉絮”式的税收稽查；“父母”式的税收形象。其改革设想有：建立分散集中的窗口征收制度；建立分线负责的税务稽查制度；建立分工合理的人员结构制度；建立分门别类的配套制度。     

强化税务稽查的思考

在新的征管模式实行后，与以往的情形相比，税务稽查的内容更多，业务范围更宽，职责更明确，任务也更繁重。在新的征管模式下，税务稽查的重点内容集中在纳税行为、代理行为和执法行为上。所说的强化稽查，也无非是把这些重点内容更进一步抓出成效来。强化税务稽查是加强税收征管、规范纳税行为、保证税款及时足额入库的重要保证。要想使税务稽查真正强化到位，首要的是要具备良好的法律条件，只有有法可依，执法适当，才能使税务稽查的强化有所依托和凭据。目前强化税务稽查的法律准备还显不足，如执法力度不够，有关税收政策依据与税务稽查措施不相适应，涉案行政处罚和刑事处罚的关系不够协调等，因此，亟待在实践中加以改进。     

论强化税务稽查的法律条件

强化税务稽查是加强税收征管、规范纳税行为、保证税款及时足额入库的重要保证。要想使税务稽查真正强化到位,首要的是要具备良好的法律条件,只有有法可依,执法适当,才能使税务稽查的强化有所依托和凭据。目前强化税务稽查的法律准备还显不足,如执法力度不够,有关税收政策依据与税务稽查措施不相适应,涉案行政处罚和刑事处罚的关系不够协调等,因此,亟待在实践中加以改进。     

企业税负粘性研究:基于税务机关税收稽查的视角

以中国A股上市公司2008~2017年的数据为样本进行研究，发现我国上市公司存在明显的税负粘性现象，即营业收入减少时企业税负的减少量小于营业收入等额增加时企业税负的增加量。进一步研究发现，上述企业税负粘性受到税务机关税收稽查的影响，国税税收稽查收入比率显著影响企业税负粘性，地税税收稽查收入比率对企业税负粘性的影响不显著。最后，我们还发现企业税负粘性程度在不同产权性质的企业中存在显著不同，同时，国税税收稽查收入比率对产权性质不同的企业产生的影响也存在差异，国税税收稽查收入比率对国有企业税负粘性的影响在不显著，在非国有企业中则是显著的。     

工业税收负担及其影响因素分析

在描绘与工业相关的税收政策变化轨迹的基础上,对工业从1991年的税收绝对额、税收结构和税收负担进行了测算,然后针对影响工业税收绝对额变化的因素,运用时间序列向量自回归模型(VAR模型)进行实证分析。研究结果显示,工业制成品出口额、广义货币发行量和国内生产总值都影响到工业税收总额的变动,特别是在滞后三年影响达到最大,随后逐渐减弱。工业税收负担的变化情况,从1994年分税制改革之后税收负担有明显的下降趋势,直到2001年才开始出现上升趋势。这反映出税收政策对于税收负担的调节是最直接和响应速度最快的。在工业转型升级过程中,税收政策可以针对不同的行业和经济形式的变化形成不同的税收体系,来指导产业未来的发展方向。     

房产税实体要素设计的基本思路与构建

阐述了我国房产税制的现状,对现行房产税要素存在的问题进行了剖析。房产税的改革应以税收公平原则为宗旨,明确房产税收作用为核心的基本设计思路。在房产税法实体要素构建上,明确纳税义务人;以房产为征税对象、以居住性房屋实际使用面积为计税依据;税率选择应以富有弹性的超率累进税率。     

我国税收抵免制度的完善

我国现在主要采用直接抵免法，不允许采用间接抵免方法。应在国内税法中制定相应条款，明确规定税收抵免的主体和对象，完善对外税收协定。现阶段我国对外投资主要是流向了避税港，应制定避税港有关税收制度，防止纳税人国际避税。对境外盈亏应不允许互抵，实行分国不分项弥补是较可取的选择。     

浅析我国税制的再改革

1994年我国的税制改革是一次重大的结构调整,在规范税制、公平税负上迈出了重要的一步。文章在此基础上,结合我国税收现状,从宏观和微观的角度,采用横向和纵向对比的方法,阐述了我国税制再改革的着力点是强化税收的组织收入、减轻税负和调控经济的功能。税制再改革已成为我国经济再发展的动力源泉。     

论近代税法的本质——从侵权法到债权法的过渡

与古代税法不同,近代税法的诞生伴随着资产阶级大革命,开始关注国家债权与纳税人之间的关系,同时,近代税法开始摆脱古代税法赤裸裸的财产征收与掠夺,开始关注纳税人的权益。从近代税法的立法进程、价值分析以及对古代税法的突破,我们可以得出结论,近代税法是从古代侵权法的税法到现代债权法的税法的过渡：国家税权开始得到制约,纳税人权利开始得到关注。     

关于依法治税若干问题的思考

税收是市场经济条件下国家参与社会产品分配,进行宏观调控的重要手段。因此,市场经济要求强化税收,依法治国要求依法治税。税收征收管理的过程也就是贯彻执行税法的过程,依法治税是税收工作的立足点和灵魂所在,是依法治国的重要内容,也是当代中国政府和税务工作者为之探索和实践的重大课题。离开了依法治税,不仅税收工作本身得不到保障,市场经济也不可能正常发展。     

最优税制理论发展的启示

最优税制的理论研究已经走过了一百多年的历史，取得了丰硕的成果，在经济学尤其是在财政学的研究中占有很重要的地位。转轨时期的中国税制正处于一个急需理论发展的阶段，如何理解先人的成果，并为我国的税制改革提供更好的思路是摆在我们面前的一个重大问题。就最优税制理论的发展做了综述，认真分析了最优税制理论存在的现实意义和局限性，并提出了对我国税制改革的借鉴意义。     

关于税权及其划分的几个理论问题

税权作为分税制体制研究的核心内容,是中央和地方政权机关各自拥有的税收立法、税收行政和税收司法诸方面的权力,而税权划分是税权在相关国家政权机关之间的分割与配置.税权划分有利于市场对资源配置的基础性作用的发挥,有利于依法征税和依法行政.我国目前税权在纵向分配上属集权模式,在横向分配上属分享模式,税权划分的焦点问题是集权与分权关系的处理.