国有企业“小金库”审计策略和方法研究

"小金库"是企业违反财经法规和制度的规定,通过隐瞒收入和虚列支出所形成的账外资金或资产。本文从小金库的特征入手,探讨了"小金库"审计应当采取的特殊审计策略和方法,以期提高"小金库"审计的效果。     

翁源县局编写《审计小金库工作手册》

针对个别被审计单位私设“小金库”、“账外账”的问题较严重,导致消费资金非正常增长,扰乱了经济秩序,并诱发和滋生各种腐败现象,败坏党风和社会风气的情况,为了让审计人员更好地掌握查处“小金库”、“账外账”的方法,翁源县审计局组织经验丰富的审计干部编写了《审计小金库工作手册》。该《手册》对小金库的资金来源渠道,审计程序和方法进行了较详细的阐述,对深入查处“小金库”,有一定的指导作用。（韶关）翁源县局编写《审计小金库工作手册》     

从公司设立"小金库"看审计处罚的时效问题

某审计机关在2003年对某投资公司的审计中,发现该公司私设"小金库"共累计110万元.其中,1999年私设"小金库"30万元,2000年私设"小金库"20万元,2002年私设"小金库"40万元,2003年私设"小金库"10万元.由于情节严重,该审计机关拟予以处罚,但对于审计处罚的时效问题却存在较大的争议.     

"小金库"为何久清不绝

笔者从事审计工作十几年来,每次参加审计,都把"小金库"作为检查内容之一,一再提出了清理刹住私设"小金库"之风的审计意见.     

对审计“小金库”的几点认识

"小金库"是民间俗语,上世纪70年代末财政部曾使用"小钱柜"一词。之所以沿用"小金库"这个提法是考虑"小金库"一词在过去的许多文件和专项工作中曾多次采用,各方面比较容易理解。笔者在审计一线工作20余载,对"小金库"也有几点认识。     

企业小金库的来源及治理方法

企业一切正常开支,都有其合法合规的渠道,而"小金库"是通过违法、违规操作形成的账外资金,它游离于企业财务管理与监督体系之外,是奢靡享受,违法乱纪的重要资金来源。事实证明"小金库"诱发和滋生了一系列集体腐败问题,严重败坏党风、政风和社会风气。冷静分析其屡禁不止的主要客观原因,从企业"小金库"的不同来源来查处"小金库"的审计方法也是多种多样,从而达到标本兼治的效果。     

审查“小金库”的几点做法

１９９９年度 ,我局加大对“小金库”的查处力度。审计人员严格执行《审计法》 ,认真履行审计监督职能 ,采取多种审计方法和手段 ,集思广益 ,在深度和广度上下工夫 ,一年来 ,共查出私设“小金库”１２个 ,涉及７个单位 ,违纪金额５８０万元 ,个别单位“小金库”金额达３００万元。我们的具体做法是 :一是库存现金盘点核对法。审计小组通过对被审单位库存现金的突击性盘点 ,并与现金日记账金额进行核对 ,对发现的长款现象追根寻底 ,顺藤摸瓜 ,查出私设的“小金库”。二是银行账户调查核对法。通过被审单位提供的银行账户情况 ,按照审计程序 ,…     

审计查明一起百万元小金库案

日前,一宗百万余元的"小金库"大案,在某地委办公室被审计查出。经审计查明,这起"小金库"的资金来源均属不当。其中:向行政、企、事业单位硬性摊派38万余元;违规倒卖小汽车牟利80多万元:会议结余及其它违纪收入27万元。累计146万元。在资金的使用上,该单位也是顶风违规,用于购豪华小汽车、大哥大、请客送礼及超标发放干部福利金等,计支出112万余元。审计中,在核对小金库收入     

浅析"账外账"与"小金库"

经常听到这样的疑惑:"账外账"不就是"小金库"吗?但从经济监管角度,一般是分别将"账外账"和"小金库"作为违规违纪问题提出.可见,二者并不是简单的等同关系.本文仅结合金融企业审计过程中遇到的此类问题,做浅要的探讨分析.     

三个小警钟

之一:森工企业的"小金库" 近日,白山市审计局根据吉林省审计厅的授权对辖区内某省属森工企业进行了财务收支审计,一个隐匿多年的40余万元"小金库"被查了出来.     

电力企业“小金库”的特点与审计方法

"小金库"通常存在于小集体之中,为部分人或者个别人谋取不当利益,如名目繁多的奖金、补助、福利等等,损害了国家的利益,影响了分配制度中的公平性原则。如果存在于工程建设项目之中,还有可能造成偷工减料的现象,降低工程质量,危害人民群众的生命安全。小金库存在的危害性极大,不仅造成国家财税流失,更是滋生腐败的温床。查处小金库、治理腐败问题是当前审计的一个重点内容。本文主要对电力企业小金库的特点和表现形式进行详细分析并给出审计对策。     

行政事业单位违纪违规主要问题

在对行政事业单位的审计中,我们发现行政事业单位的财务管理主要存在如下十五个方面的问题:1.隐瞒收入私设"小金库"。"小金库"是指违反法律法规及其他有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。"小金库"来源各异形式多样,主要有九种形式:一是违规收费、罚款及摊派设立"小金库";二是用资产处置、出租收入设立"小金库"。将单位门店出租或下拨所属     

斩断挪用千万公款的“黑手”——查处A工程咨询中心刘某、陈某挪用公款案始末

【项目简介】2011年2月至4月,江西省审计厅对B单位预算执行及财务收支进行审计,结合专项资金审计时发现的疑点,通过延伸审计江西A工程咨询服务中心,查出私设"小金库"、公款私存私放、挪用小金库资金等严重违法违规问题,引起了震动,犯罪人刘某投案自首。2012年7月12日,江西A工程咨询服务中心出纳刘某,因挪用公     

企业“小金库”资金的处理及预防建议

“小金库”就是企业对应作收入的款项不入账,或虚列成本套取现金等方式设置账外账,违纪存放资金的一种方式。由于“小金库”可以给部分人带来利益,所以,“小金库”屡禁不止。在内部审计中,“小金库”也是常规审计和各种专项审计的重点,备受关注。在众多的审计案例中,对“小金库     

浅议治理“小金库”

审计机关要开展好小金库专项治理工作,笔者认为必须从明确小金库危害、了解小金库特征、掌握治理方法三个方面入手:小金库的存在,是社会一大公害。国家虽然通过实行收支两条线、会计集中核算和审计监督等制度,对财一、小金库的危害     

浅议“小金库”的审计方法

目前"小金库’,现象较普遍,它扰乱了国家的正常经济秩序,为各种腐败现象的滋生提供了条件。因此,彻底清查"小金库"已是迫在眉睫的问题。下面,仅就如何审查"小金库"谈几点看法。(一)突击检查法在被审计单位没有准备的情况下搞突击检查,这样,才能查深查透。如清查库存现金,让出纳员将"金库"打开,把库内全部现金、支票等拿出,认真清点,发现有存折等必须立即查清,追其来源。(二)立即落实法在查出有些单位"小金库"时,经办人员往往把存折存放在某个地方,这时,审计人员必须让该经办人员立刻取回,不能拖延时间。如我们对某厂审计时,经办人员将存折放在家中并以家远为由不愿回家去取,于是为了查清楚,我们与厂领导沟通,派车前去,结果,存折上余额大于所查的数字,原来存折上又多出了一项"小金库"的来源,从而清查更加彻底。     

主管会计那犹豫的眼神……

最近,审计组在对某部门主要负责人实施任期经济责任审计时,查出一个潜藏长达九年的“小金库”,历经有关部门多次检查都没有发现的“小金库”,在这次审计中是如何被挖出来的呢?明察秋毫审计小组进驻该单位后,依照审计程序,首先请该单位主要负责人和主管会计在审计双向承诺书上签字。双向承诺书明确规定了在审计期间审计组和被审计单位双方的权利和义务,要求被审计单位法定代表人和财务负责人向审计组书面承诺,保证严格履行《审计法》规定的义务,向审计组无保留地提供会计核算的全部资料,并对其真实性、可靠性和完整性及由此而引起的相应责任…     

注重常炼四个洗功 发挥免疫系统功能

免疫系统功能包括防御功能、揭露功能、抵御功能和建设功能。要综合治理"小金库"也必须发挥免疫系统功能,注重常炼四个"洗功",才能取得事半功倍的效果。一、深层"洗脑",从思想上治理"小金库""小金库"也叫"账外账"。从我县审计的情况看其用途主要用于职工福利、领导吃喝、送礼、旅游、出     

一个潜藏长达九年的“小金库”是如何被挖出来的

最近,审计组在对某部门主要负责人实施任期经济责任审计时,查出一个潜藏长达９年之久的“小金库”。历经有关部门多次检查都没发现的“小金库”,在这次审计中是如何被挖出来的呢？明察秋毫审计小组进驻该单位后,依照审计程序,首先请该单位主要负责人和主管会计在审计双向承诺书上签字。双向承诺书明确规定了在审计期间审计组和被审计单位双方的权利和义务,要求被审计单位法定代表人和财务负责人向审计组书面承诺,保证严格履行《审计法》规定的义务,向审计组无保留地提供会计核算的全部资料,并对其真实性、可靠性和完整性及由此而引起的相应…     

赣江之源的审计人——赣州审计纪实

这是赣江之源,"共和国审计"诞生的地方,苏区审计精神,激励着今天审计人在纷繁复杂的经济领域明察秋毫,重拳出击,使一本本假账、一个个"小金库"原形毕露,一起起"三乱"得到查处.