“所有者权益”会计要素探讨

一、所有者权益概念问题的提出 我国<企业会计准则>和<企业会计制度>都把会计要素划分为六大类,分别为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润.而国际会计准则委员会则把会计要素分为五大共,即资产、负债、权益、所得和费用.关于"所有者权益"的概念,我国<企业会计准则>第五章第38条明确规定如下:"所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权,包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等".     

对股权投资差额和合并价差的探讨

财政部颁布的《企业会计准则———投资》（以下简称《投资准则》）和《合并会计报表暂行规定》（以下简称《暂行规定》） ,对企业投资的会计核算和企业集团合并报表的编制起到了规范作用。本文拟就《投资准则》中股权投资差额和《暂行规定》中合并价差的处理作以下探讨。一、股权投资差额的分析根据财政部颁布的《企业会计准则———投资》指南（以下简称《投资准则指南》） ,“股权投资差额 ,是指采用权益法核算长期股权投资时 ,投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额。”股权投资差额在“长期股权投资”科目下的明细科目“股权投…     

辨析企业会计准则体系下的权益性交易

<正>尽管权益性交易并非一项独立的具体会计准则,然而伴随财政部《关于做好执行企业会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函【2008】60号,以下简称“60号函”）、《企业会计准则解释第5号》（财会【2012】19号,以下简称“5号解释”）及《企业会计准则第7号—非货币性资产交换（2019）》（以下简称“新非货币性产交换准则”）、     

什么是所有者权益

什么是所有者权益李耕祥所有者权益是指企业投资人对企业净资产的所有权。所有者权益也称投资人权益。就是投资人对企业投入资本所要求的权利。投资人向企业投入资本文给经营者从事经营活动，其目的就是为了取得一定的收益。产生了投资人对所投入资本的求偿权。求偿权包括...     

试论新会计准则与谨慎性原则

一、谨慎性原则的定义及概念解读 （一）定义 2006年财政部令第33号修订的《企业会计准则一基本准则》（以下简称《基本准则》）规定：“企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用”。这就是会计的谨慎性原则。     

如何调整通货膨胀对资本保值增值率的影响——与陈志军同志商榷

１９９５年财政部颁布试行的《企业经济效益评价指标体系》中,资本保值增值率是指期末所有者权益数额除以期初所有者权益数额,实务中都是按资产负债表的净资产来计算。在通货膨胀时期货币会贬值,使得期末货币购买力小于期初货币的购买力。若以帐面值计算,资本保值增值...     

会计要素定义之比较研究

国务院发布关于2001年1月1日起实施的《企业财务会计报告条例》（以下简称条例），是《会计法》的配套法规，该条例系统规范了财务会计报告的构成、编制、对外提供、法律责任等重大方面，并在其中规定了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大会计要素的定义及其在会计报表中的列示要求。与我国1993年实施的《企业会计准则》（以下简称基本准则）相比，条例关于六大会计要素的定义有了很大的改变。本文拟从国际会计准则委员会在《关于编制和提供财务报表的框架》（以下简称框架）中规定的会计要素定义为基础，探讨会计要素定义 之变化，以期正确理解会计要素。     

从关键审计事项看结构化主体相关问题

<正>一、引言2014年财政部修订了《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称CAS33）,首次提及“结构化主体”,要求将母公司所控制的单独主体纳入合并财务报表范围。同年,财政部印发的《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》（以下简称CAS41）明确了结构化主体的概念,     

记入资本公积的债务重组收益可否弥补亏损

依照《公司法》及其他相关规定,资本公积金的构成包括两个方面：一是股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价魏二是国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入。资本公积金的不同来源反映在会计科目上表现为“资本（或股本）溢价”、“接受非现金资产捐赠准备”、“接受现金捐赠”、“股权投资准备”、“拨款转入”、“外币资本折算差额”、“关联交易差价”、“其他资本公积”等明细科目。     

浅析我国会计要素的缺陷

1.会计要素定义上的不严密(1)"资产"的定义。我国在1993年7月1日施行的《企业会计准则一基本准则》(以下简称《准则》)中的资产定义,都将"拥有"一词与"控制"一词并列使用,其实是重复。因为"拥有"即具有所有权,而"控制"即具有支配使用权。"控制"不等于"拥有",而"拥有"必定为其所"控制",也就是说"控制"包括了"拥有"。所以,定义中无需使用"拥有"一词。(2)"所有者权益"的定义。首先,《准则》和我国在2001年1月1日实施的《企业财务会计报告条例》(以下简称《条例》)中的所有者权益定义都以所有者为主体,而不是会计主体本身,这有悖于会计主体假设。其次,《条例》中的所有者权益定义,强调了"其金额为资产减去负债后的余额",但这一余额只是所有者权益的数量表现,是其计量上的问题,而不能反映     

对红股纳税问题的财务分析

红股即股份公司在利润分配时以股票股利的形式，给股东“送股”，增加股份公司和持权股东份数的扩股行为，在股份公司持续经营过程，其资金来源于公司所得税后的盈余积累，包括所有者权益类中“盈余公积金”和“未分配利润”两项，不包括用“资金公积金”转增股本的“转股”。     

上市公司财务独立董事作用辨析

继财政部发布《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（以下简称《基本规范》）后，中国证监会为进一步规范上市公司的法人治理结构，促进上市公司规范运作，保护投资者权益，完善上市公司内部会计控制，于2001年8月发布了《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》（以下简称《指导意见》），随后又于2002年1月发布了《上市公司治理准则》（以下简称《治理准则》）。《指导意见》指出，董事会成员中应当有三分之一以上为独立董事，其中应当至少包括一名会计专业人士。同时《治理准则》第五十二条也指出，在上市公司董事会的审计委员会…     

浅谈所有者权益的审计

浅谈所有者权益的审计□晁秀喜所有者权益，是企业资本核算中的一个主要组成部分，它包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四部分。对企业的审计，应把对所有者权益的审计列为重点之一。一、对实收资本的审计实收资本即资本投入，指企业投资人实际投入企业的各种...     

资本保值增值探析

资本保值增值探析贵阳大鸿实业公司张学明财政部于１９９５年制定了《企业经济效益评价指标体系》。其中对资本保值增值率指标解释为：保值增值率为１００％时保值，大于１００％时实现增值。公式为：（期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额）×１００％＝资本保值增值...     

净资产收益率指标评析

一、现行指标的计算净资产收益率是企业净利润与平均净资产的百分比。其计算公式为：净资产收益率＝×１００％其中：平均净资产为期初所有者权益与期末所有者权益的简单算术平均数。我们知道,期末所有者权益＝期初所有者权益＋本期新增资本净额＋本期净利润－向投资者分配的现金股利。因此,公式中的平均净资产也可以等于期初净资产＋１／２（本期新增资本净额＋本期净利润－向投资者分配现金股利）。对这几个列项很值得思考。期初净资产参与本期生产经营活动,并给企业带来净利润无可非议;本期新增资本也能给企业创造净利润,但其增资的…     

新会计准则下资产减值的国际准则比较及借鉴

2006年2月15日．财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的一整套新的企业会计准则体系，巳于2007年1月1日首先在上市公司实施．并鼓励其他企业实行。其中《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称“新资产减值准则”）就首次单独用一整套的准则对资产减值进行了规范。新会计准则巳大体实现了中国会计准则体系与国际准则的整体趋同，     

机遇与挑战——解读《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》

2005年伊始，建设部、财政部和中国人民银行三部门联合出台了《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（以下简称《意见》），这是自1994年国务院《关于深化城镇住房体制改革的决定》，要求在全国全面推行住房公积金制度以来，又一个具有里程碑式意义的规范性文件。笔者之所以冠以“里程碑”之词，主要是该《意见》的出台，     

对资本保值增值率指标的改进建议

按照建立现代企业制度的要求，为了综合、全面评价和反映企业经济效益状况，财政部从1995年起采用了新的企业经济效益评价指标体系。其中，从投资者的角度设计了主要反映投资者投入企业的资本完整性和保全性的资本保值增值率指标，其计算公式为：并定义：资本保值增值率＝100％为资本保值；资本保值增值率大于100％为资本增值。由于这一指标是按年考核，期求所有者权益总额与期初所有者权益总额之差，不仅包括期内企业在生产经营过程中取得的净利润（即资本增值额），而且还包括期内企业新增加的资本（如投资者为扩大再生产而追加的投资，企…     

关于安全费用等四项费用调整后的会计处理方法

根据财政部财会函[2008]60号“关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知”的有关规定,高危行业企业按照规定提取的安全生产费用,按照《企业会计准则讲解（2008）》中的具体要求处理,在所有者权益“盈余公积”项下以“专项储备”项目单独列报,不再作为负债列示。煤炭企业在固定资产折旧外计提的维简费,也比照安全生产费用的原则处理。     

我看所有者权益变动表的新变化

2006年2月15日财政部颁布的《企业会计准则第30号——财务报表列报》重新规范了财务报表的组成及其列报，其中所有者权益变动表（或股东权益变动表，下同）的变化较大，本文试从所有者权益变动表的重要性、内容以及财务报表之间的勾稽关系等方面分析这些变化。[编者按]