我国税收结构优化问题研究

税收结构是实现税收职能作用的首要前提，它决定税收作用的范围和深度，只有税收结构合理，才能从总体上发挥税收的作用，因此，税收结构问题是各国关注的焦点。税制结构优化的内容。税收结构是一个国家一定时期不同税系或不同税种的配置问题，简言之就是税种的布局问题。它主要有两个方面的问题：一是税收结构中主体税种的确立，因为各税系或各税种在税收制度或税收分配活动中的地位是不同的。如果其中的某一类税收在履行税收职能中处于主导地位，它便属于税收结构中的主体税种。它主要取决于是否在财政收入分配、经济调控、收入公平分配中…     

沪港观点

税感焦虑日前召开的全国两会上,税收再次成为代表和委员们热议的话题。全国政协委员、联想集团董事长杨元庆在政协讨论会上炮轰高增值税,指出当前公众的＂税感焦虑＂愈来愈强烈,高增值税致国内商品比国外贵。相关评论：公众的＂税感焦虑＂愈来愈强,这已从     

浅析“费改税”

一、税与费关系分析 税收是国家凭借其政治权力,按照法律规定的标准,强制地、无偿地、固定地组织财政收入的一种形式。费指中央或地方政府因提供公共服务或批准使用国有资源而向直接受益者收取的费用,它属于非税收入。在我国非税收入包括行政性收费、事业性收费、政府性基金和集资。税与费都是国家取得财政收入的形式,都可以用于财政性支出。这是税与费的相同之处。同时税与费又是有区别的。税收具有固定性、强制性、无偿性,收费具有灵活性,适度强制性,补偿性;并且税收还具有程序性,需要通过立法程序,收费只需通过行政程序即可:税收的征税对象具有普遍性,     

日本资产税在发达国家中的位次

根据大藏省的调查,日本的资产税在日本全部税收(含地方税)中的比重占9.7%,在自民党的土地税制改革大纲中.决定自1992年起导入新的土地保有税,税收可望达到2000～3000亿日元。资产税的重点将无大的变动。以经济协力开发机构(OECD)24个加盟国为对象.核算1988年的不动产税(固定资产税、继承、赠与税等占全部税收的比重,结果是:资产税比重最大的是美国,占14.4%,英国也高达13.9%,然后是加拿大10.8%,日本继之.以下顺次是瑞士、卢森堡、法国。在发达雷家首脑会议的7个与会国中日本恰     

从国家税制改革看房地产行业税收筹划

有一位税收筹划专家说过,"100%的企业少交了税,100%的企业又多交了税".这里所说的少交了税,不是指故意不交税,而是对税法所涵盖的纳税义务理解不全面;多交了税,也不是企业心甘情愿多交,而只是没有找到合理的筹划思路而导致的多交了税.这里所说的税收筹划也不是指偷税漏税,而是在对税务总局的税收政策充分理解的基础上,为企业量身打造一套完善合理的企业经营规范.特别是房地产行业,税种多、税负重,科学合理的税收筹划方案就显得更加必要.     

日本中央与地方的财政关系

一日本的中央政府与地方政府的财政关系有两方面:一是中央对地方的高额财政补助;二是举债审批制度。日本财政收入主要靠税收。从税收划分看,中央税(即国税)占2/3,地方税占1/3,财力的中央集中度高。征税的机构设置是:中央税由大藏省所属的国税厅负责,在全国各大区下设12个国税局。国税局以下,城市设税务署,负责市区及毗邻町、村的征税业务,税务人员必须通过专门的考试,择优录用。都道府县税的征收由县政府所属税务课负责,各地区下设都道府县税事务所,有的地方还另设小汽车税事务所。市政府下设市民税务课、资产税课、征税课。町村税则多由相应政府的町村税务部门负责征收。个人居民税兼有对工薪收入所属的个     

税制特征与税收遵从:一个经验分析

税制特征与税收遵从之间关系的实证分析是税收遵从研究领域中的一个薄弱环节,文章以28个国家为样本,采用多元回归分析法对税收遵从与税制的简化与透明度、估税制度的关系进行了研究.结果表明税制的简化与透明度对税收遵从有显著正向的促进作用.在研究中没有发现自我估税与税收遵从之间存在显著的相关关系.这表明一个简单、透明的税制不仅可以提高税收征管效率,而且有利于提高纳税遵从.自我估税制度的主要作用在于降低成本,提高效率,而对提高税收遵从度并无明显作用.     

房地产税对房地产市场的调控作用研究

一、我国现行的房地产税收体系 我国1994年税制改革后,逐渐形成了现有房地产税收体系. 目前,在房地产开发、转让、出租、保有过程中涉及税种主要有11个.其中,5个直接以房地产为课税对象的税种——土地增值税、土地使用税、耕地占用税、房产税、契税;6个与房地产密切相关的税种——营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加. 依据课税环节不同,房地产税收可分为土地购置税环节、房地产交易环节和房地产保有环节三大税收类别,在不同环节中,税负水平和效果是各不相同的.在土地购置环节,房地产开发企业向政府取得土地时支付的税金主要是契税(税率3％-5％)和耕地占用税(税率5-50元/平方米),税负负担较轻.     

浅议澳门的税收制度

澳门的税收分为直接税和间接税两大类。一、直接税直接税是指直接对纳税人的收入和财产所征收的税项。它包括营业税、职业税、房地产税、纯利税,赠予及遗产税、物业转移税、军火税以及各种专列税。直接税在政府总收入中占有重要地位,近年来一直占40%左右。而在直接税结构中,又以各种赌业为主体的专利税占首位,以下依次是纯利税、职业税、房地产税和营业税。     

做好地税征管文章 促进区域经济大发展

衡阳市郊区地方税务局担负着郊区８个乡镇的地方税收征管任务、全局去年共入库税款２２０３万元、比上年增收４３万元。今年上半年。又实现税收双过半目标。一、摸税源。保证征收低潮期税保证税收低潮期的税收均衡入库是我局征收的重要课题。我局根据税收征收困难期特点。做了以下工作：一是开展税源清查工作，深挖税收增收点、我局按照市局要求开展了对辖区的税源清查工作。要求专管员详实填好每户税源情况，特别是对资源税、上地使用税、屠宰税等征收难度大补地方各税８７万元、入库８７万元。二是认真做好所得税汇算清缴及各税结算工作。…     

日本地方交付税的是与非

解决地方债务首先应整理地方税与转移支付捆绑的问题日本的地方交付税制度成立于1954年,它是在夏普税制的基础上形成的地方转移支付体系的主要组成部分。它在总额确定及分配方法、方式上不断地改革和完善,现今已演变成为技术性、科学性相当强的体系。日本的地方交付税是不指定用途的一般补助金,它的实质是一种税收分享制度。作为一种均等化转移支付,由中央直接向两级地方政府分配。它包括普通交付税(占94%)和特别交付税(占6%)。前者主     

企业财务

税收伴随着国家的产生而产生,它与国家和人民同呼吸共命运,政权的转移,历史的兴衰,社会的发展、科技的进步、人民的安康,无一不与税收休戚相关。历史告诉我们:“无税则不国,税重要完国,无国便无家”。如     

众说纷纭遗产税

本杰明·富兰克林在200多年前就曾指出,"世界上只有两件事不可避免,一是死亡,二是税收"。这句名言,把税收的必然存在比作了不可避免的死亡,在人们谈论税收时常常津津乐道。有意思的是,有一种税,将这两种必然之事结合在了一起,这种税就是遗产税。按照课税对象的不同,遗产税可分为三种模式:一是总遗产税制(即"先税后分"),二是分遗产税制(即"先分后税"),三是混合遗产税制(即总分遗产税制)。为了防止财产所有者在生前以赠送财产的方式逃避遗产税,有些国家开征了赠与税,作为遗     

税收是国家与社会发展的一面聚焦镜——关于中国古代税收的历史思考

之一 中国古代税收历史脉络 夏、商、周(西周)三代的三种赋税形态,史称"贡"、"助"、"彻".尽管形式上各有不同,但总的税率大致都是十分之一,即所谓"什一而税".夏之贡近似于定额课征形式;商之助和周之彻,均建立在井田制基础上,前者为劳役课征形式,后者为劳役向实物课征的过渡形式.共同的特点是:税率低,贡赋并重,租税合一.它反映了在国家出现的早期阶段,实行分封制政体,税收的初级形态,也反映了税收从自下而上的自愿形式向自上而下的强制形式的演化过程.三代时期的"工商食官"、"市廛而不税,关讥而不征",到了西周后期,有了"关市之征",即有了初始的商税.     

涉税信息采集应用机制分析及建议

信息管税是税收征管适应经济社会发展的一次重大变革,体现了信息化带动征管现代化的必然要求。涉税信息的采集、应用是信息管税的主线,贯穿于税收征管整个过程。本文以天津地税系统信息管税现状为基础,以涉税信息采集应用机制为重点,进行分析和研究。     

专家评论: "隐形税"更值得关注

除了备受关注的个税,中国社会科学院财贸所税收研究室主任张斌提醒说,无处不在的"隐形税"其实更值得关注. 据记者调查,我国的税收可分为直接税和间接税两种,前者如个人所得税、企业所得税,是月月缴;后者包括增值税、消费税、关税、城建税和营业税等,是天天缴.间接税也可称为"隐形税",是老百姓在"不知不觉"中缴纳的.     

建立和完善我国税收信用体系的思考

税收信用是征纳双方在长期的税收实践过程中逐步形成的，通过彼此有效的自我约束，密切配合，诚实协作，使经济中实现的税收，得以顺利地足额缴纳和征收，政府运用税款为纳税人提供各种必需的公共物品和服务，满足社会的公共需要，从而使经济——税收达到良性循环。在这一过程中，政府既是征税人（税务机关是它的委托代理人），也是用税人，政府信用在这里就表现为征税信用和用税信用；企业和居民作为纳税人，其信用形式就表现为纳税信用。     

山区农业税收征管的现状与对策

一、山区农业税收所具备的特点淑浦是湘西典型的山区农业大县。从淑涌的实际来看，农业税收在山区所具备的特点主要有四点：一是线长面宽，零星分散。在淑浦，农业税收征管的对象涉及全县43个乡镇，659个村，18万多家农户；农业税收征管的地域达3440平方公里，征收对象离县城最远的达1明多公里；农业税收征管的份额大的少，小的多，整体统征的少，零星对散的多。从而，大大增加了征管的难度。二是结构复杂，品种繁多。农业税收是一个复杂的多元结构体，它包括农业税、农业特产税、契税和耕地占用税。不但如此，而且品种繁多，计征税率纷繁复…     

从物业税到特别房产消费税——不动产持有税收的比较和选择

4月14日，国务院常务会议提出要加快研究制定合理引导个人住房消费、调节个人房产收益的有关税收政策，这激发起人们对税收新政的种种猜测，一些地方提出的先行试点方案尤为引人关注，其中，较有新意又令人瞻目的是重庆的开征特别房产消费税方案。什么是特别房产消费税，它与物业税、房产税等其他房地产税相比，有什么特点和利弊，特别房产消费税是否可行，这是人们关注的房地产新政的税收焦点，也是本文力求回答的核心问题。     

关于国际铸币税收益的再探讨

铸币税是一个国家的中央银行凭借着发行货币的权利而得到的一种类似于税收的收益,而国际铸币税则是一个国家凭借着本国货币的国际储备货币地位所获得一种类似于国内铸币税收益。国际铸币税收益有流量和存量之分,美国凭借着美元的主要国际储备货币地位获得了巨额的国际铸币税收益。但是,国际铸币税在性质上是一种债务,一旦美国经济地位下降,美国将返还以前的国际铸币税收益,从而有可能对持有美元的国家造成重大损失,也可能对美国经济带来严重的不利影响。