企业会计准则第31号——现金流量表

第一章 总则 第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。     

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》解析

一、新准则的主要内容 1．对非货币性资产变换概念的理解。 （1）货币性资产与现金等价物是不同的概念。货币性资产以可确定金额为特征，如现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资，可收回的金额是确定的。而现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险较小的投资，如交易性的债券、证券，其交易后能收回的金额是不确定的。     

现金等价物应包括银行承兑汇票

《企业会计制度》(简称《制度》)规定：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转变为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。笔者认为，现金等价物还应包括应收票据巾的银行承兑汇票。     

有关现金流量表的若干问题探讨

一、购买或处置子公司的问题票据是否属于现金等价物进行判断。购买或处置子公司在编制合并现金流量表时,涉及两类《准则》将现金等价物定义为“企业持有的期限短、流动性现金流:一类是购买或处置子公司所支付或收到的现金,即强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资”。由股权对价;另一类则是由于将子公司纳入合并范围而增加或此可知,要成为现金等价物的必备条件是投资,否则即便满足由于不再将子公司纳入合并范围而减少的子公司现金,即在其他诸如期限短、流动性强等条件,也不能成为《准则》中所指购买或处置日子公司的账面现金和现金等价物。根据《企业的现金等价物。会计准则—现金流量表》(以下简称《准则》)和《关于执行——票据不是投资,因此不是现金等价物,那么其收取及背〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(二)》的规书行为就不会引起现金流。换言之,当企业将销货取得的票定,这两类现金流应当以净额在“购买子公司所支付的现金”据背书给供应商作为货款支付时,不应在现金流量表上体现或“出售子公司所收到的现金”项目反映。但是如果净额出现现金流。红字,即当购买或处置子公司所支付或收到的现金小于在购在财务上作为票据核算的有两种:商业承兑汇票和银...     

对现金流量表及其编制方法的探讨

一、有关现金流量表的编制基础问题 现金流量表中的“现金”是指库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。其中，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。但随着我国票据市场的快速发展和日臻完善，银行承兑汇票具有风险几乎为零、易于背书转让、急需资金时能够及时到金融机构贴现等特点，它相对于银行借款等融资手段更加快捷、手续简单且融资成本低廉，因此已成为企业问结算的主要手段之一。由于银行承兑汇票具备期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金等现金等价物的基本特征，因此笔认为，也应将银行承兑汇票纳入现金流量表中的“现金”范畴。     

与长期投资有关的金融资产会计处理的变化

新会计准则把金融资产划分为四大类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有至到期投资，贷款和应收款项，可供出售金融资产。对于一般企业而言，有两类金融资产与长期投资有关：①持有至到期投资，主要是指到期日可回收金额固定或可确定，且企业有能力和有明确意图持有至到期的非衍生金融资产。企业从二级市场购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件，且具有长期性质。期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。相当于原会计制度中的“长期债权投资”和“短期投资——债券投资”核算部分内容。②可供出售金融资产，通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。如企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。相当于原会计制度中的“长期股权投资——股票投资”和“长期债权投资”核算部分内容。     

付息方式的不同对持有至到期投资的收益影响

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。     

持有至到期投资摊余成本的简便算法

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。新会计准则规定，企业对持有至到期投资的核算，应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。因此，摊余成本的确定成为持有至到期投资账务处理的关键所在。     

关于现金流量表电算化的思考

现金流量表是企业核算和会计电算化的难点之一。本文结合《企业会计准则》的有关规定，从现金流量表电算化实现的可能性及其必然性出发，讨论一种新方法──“随时确认法”，并介绍通过“项目代码法”实现现金流量表电算化过程的最优流转，为现金流量表快捷、准确和科学地实现电算化提出思路。 “随时确认法”是指涉及现金及现金等价物变动的经济业务发生时，直接确认该业务对现金流量表的影响项目和影响金额，而不等到年终再去调整确认其对现金流量表的影响；年终只需要将平时确认的各笔业务对现金流量表的影响项目和影响金额进行汇总，就可以迅速编报符合实际的现金流量表。需要注意的是，在填制涉及现金及现金等价物科目的会计凭证时，应按照现金流量表的填列要求确定各项经济业务所应计入的现金流量表明细项目。其具体运用方法如下： 一、应注意的事项 １．应用“随时确认法”时，需对企业日常发生的涉及现金变动的业务进行认真分析，录人记账凭证，即判断其与现金流量表上的哪一项目和金额相对应，并加以编号确认。 ２．对于一笔业务对应几个项目的，应当分项进行登记。 ３ 对于现金及现金等价物项目之间发生的业务，则不加编号。 ４．期末，计算机根据编号进行汇总，对涉及现金流人项目的用...     

新准则中会计计量属性的运用及纳税调整

一、历史成本计量属性 根据《企业会计准则——基本准则》，在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。     

如何分析现金流量表

现金流量表是反映企业在会计期间内经营活动、投资活动和敌资活动对现金及现金等价物产生影响的会计报表，实际上是以现金为基础的财务状况变动表，它能够提供企业当期现金的流入、流出及结余情况，可以正确评价企业当前及未来的盈利能力、偿债能力和支付能力，评价企业当期取得利润的质量。为科学决策提供充分、有效的依据。     

现金流量表的分析与应用

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表主要反映出企业资产负债中各项目对现金流量的影响,根据用途来划分筹资、经营,以及投资三个活动的分类。现金流量表的主要作用,一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力;二是有助于预测企业未来现金流量;三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素,为分析和判断企业的财务前景提供信息。随着我国会计制度的国际化和企业管理结构向纵深发展,现金流量分析在企业中扮演着越来越重要的角色。     

对现金流量比率的改进

一、现金流量比率及其存在的问题目前,用于分析判断企业偿债能力的现金流量比率主要有以下三个：①现金到期债务比＝经营现金净流入&;#247;本期到期的债务;其中,本期到期的债务是指本期到期的长期债务和本期应付票据。②现金流动负债比＝经营现金净流入&;#247;流动负债。③现金债务总额比＝经营现金净流入&;#247;债务总额。这三个公式的共同特点是其分子均为经营现金净流入。企业一定时期的现金流量按其经济业务发生的性质可以分为经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量和筹资活动产生的现金净流量。不同企业、同一企业在不同时期,这三种现金净流量呈现不同的特点：１．不同企业的现金流量有不同的特点。一个单一经营、主业突出的公司,其经营活动产生的现金净流量可能占到总体现金流量的较大比重。另外,稳健型公司一般专心于其特定经营范围内的业务,即使有闲置资金,也不善于投资,甚至不愿多举债,则其经营活动产生的现金净流量所占比例较高;激进型公司往往千方百计地筹资,想方设法地投资,这样的公司在某一特定时期,其投资与筹资活动产生的现金净流量所占比例就会高一些。２．对同一企业来说,一般处于生命周期成长阶段的公司,其经营活动现金净流量是正数,投资活动的现金净流量是负数,筹资...     

典当：老行业 创出理财新模式

典当行的服务宗旨是救急不救穷。人们来典当是为了解决暂时的资金周转或用于进一步投资。典当金额平分秋色。当期从一个月到六个月不等。超过约定时间便视为“绝当”（无人赎当），实际上，抵押物品的到期赎回率要在90%以上。     

浅探现金流量管理

一、现金流量管理的概念 现金流量管理是企业为达到价值最大化这一目标，通过预测、决策、计划、控制、报告和分析等手段，对筹资、投资和经营活动现金流入、流出的时间和数量进行的一种全面的、系统的管理活动。现金流量管理作为一种系统的、全面的管理活动，其总体目标和终极目标是实现企业价值最大化。要研究现金流量管理的理论与方法，首先要对“现金”这一概念进行界定。现金是现实生活中不可缺少的一种资产，然而，人们对于现金的含义却有着不同的认识。 现金是具有现实购买力或清偿力，在需要时可以立即动用的现行货币，包括库存现款、活期存款、提前通知即可支取的定期存款和其他货币资金等。可以看出．对现金的定义所强调的是“有现实购买力或清偿力，在需要时可以立即动用”，同时不能将存款限于银行存款，因为在我国，可以办理存取款等与货币资金业务有关的金融业务机构不仅限于银行。在此我们没有将《企业会计准则──现金流量表》中界定的现金等价物包括在现金概念之中。其理由为： １．企业持有现金等价物的目的是为了获利，这与企业持有现金的目的有着根本的区别。尽管现金等价物的价值变动风险很小，但还是有变动的可能，这就给企业带来了获利的机会，否则，企业为什么不将现金等价物...     

浅析基于现金流量表的财务分析

现金流量表作为反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表，是投资者进行科学投资的重要信息资源。通过对现金流量表的分析可以了解企业资产的流动性，判断和正确评价企业的财务状况，预测企业未来的现金流量，帮助投资者进行正确的理性投资。     

关于母公司处置子公司对合并财务报表会计处理的探讨

《企业会计准则第33号—合并财务报表》中规定母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数；编制合并利润表时，将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；编制现金流量表时，将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表，同时，按照《企业会计准则第31号-现金流量表》中规定将处置子公司所收到的现金及现金等价物扣除处置日子公司现金及现金等价物余额的差额，如为正数填列至投资活动类的“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中，如为负数填列至投资活动类的“支付其他与投资活动有关的额现金”项目中。现通过举例分析关于母公司在报告期内处置子公司对财务报表的影响。     

长期债权投资分期付息会计处理的改进

《企业会计准则——投资》（以下简称《准则》）规定，长期债权投资的初始投资成本是指取得投资时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。取得债券时实际支付的价款中含有的已到付息期但尚未领取的利息，作为应收项目（应收利息）单独核算，实际支付的价款中含有尚未到期的利息构成初始投资成本，在长期债权投资中核算，记入“长期债权投资——债券投资（应计利息）”科目。     

期权定价模型在股票定价中的应用

传统的股票定价方法主要是股利折现模型，由于不能精确地确定投资的预期收益率和未来支付的现金股利。因此传统的股票定价方法存在一定缺陷，公司的权益资本具有期权特性，公司的股票实质上是基于公司价值的看涨期权，该期权的执行价格就是公司债券到期时的还本付息金额，因此，可以用布莱克－－斯科尔斯期权定价模型对股票进行定价。该方法不需确定投资者的预期收益率，也不需估计未来现金股利，只需要知道公司历史的和现在的资产评估价值就可以对股票进行估值，从而克服了传统股票定价方法的缺陷。     

盘活个人资产的六条途径

1.存单抵押贷款。按照中国人民银行有关规定,凡是我国境内公民,都可以凭整存整取、存本取息、大额可转让存单及华侨人民币、外币定期存单和本人身份证件,到原存款银行办理小额抵押贷款。存单抵押贷款的额度一般以1000元为起点,最高限额为10万元,贷款金额一般不超过存单金额的80％。贷款期限不超过存单到期日,最长不超过一年。但利用此法,贷款期限最好不要超过三个月,否则,贷款利息会抵消掉你的存款利息。 2.凭证式国债质押贷款。作为质押品的国债,是指1999年后(含