征税行为激励的制度分析

征税是一个包括国家、征税人和纳税人在内的动态过程,我国大量税收流失与对征税行为的激励不足有关,本文通过建立模型和对七大变量的讨论,认为未来我国税收征管制度的改革应充分重视对征税行为激励的制度建设。     

实施“复式稽查” 拓展监控手段

多年来，纳税人之间在购销核算过程中隐藏着关联偷税行为，一直是税务稽查工作急待探索、研究的问题。去年以来，淄博市国税局稽查局在开展整顿和规范税收秩序的工作中，结合稽查工作实际，创造性地提出并实施了以信息化为依托的税务复式稽查方式。复式稽查应用于现代税务稽查工作，丰富了稽查方式，提高了稽查监控管理水平，实现了稽查工作的新突破。     

影响纳税人税收遵从决策的因素

税收遵从决策是纳税人行为选择的一个复杂过程,其中起作用的因素很多,除了经济因素,还包括非经济因素。按照经典的逃税模型——A-S模型①所揭示的主要因素是稽查概率和罚款率,除此之外影响纳税人遵从决策的因素还包括:税收遵从成本、税制、纳税人个体特征、对政府的满意程度以及税收文化等。     

纳税人不提供涉税资料现象透析

涉税资料是指纳税人生产经营过程中涉及有关税收的各种经济活动资料,包括帐簿、凭证等会计资料和合同、内部单据等非会计资料.涉税资料是税务机关据以征税的主要依据,也是税务稽查的主要对象.近年来,在税务稽查中部分纳税人以各种借口,少提供或不提供涉税资料的现象时有发生,这给税收征管、税务稽查带来很大的困难,必须引起重视.     

关于市场经济条件下税收筹划的探讨

一、市场经济下的税收筹划应该具备合法性、筹划性和目的性三大特点首先是合法性,表示税收筹划只能是在法律许可的范围内进行,违反法律规定,逃避税收负担,属于偷逃税,显然要坚决加以制止和反对。征纳关系是税收基本关系,法律是处理征纳关系的共同准绳。纳税义务人要依法缴税,负责征税的税务机关也要依法征收,纳税人偷逃税是触犯法律的行为。不过在多种纳税方案可供选择时,纳税人作出选择低税负的决策是无可非议的,征税机关不应当加以反对。用道德的名义劝说纳税人选择高税负显然不符合税收法律的精神,因而不值得提倡。其次是筹划性,表示实现规划、设计、安排的意思。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才缴纳增值税或销售税;收益实现或分配之后,才缴纳所得税;财产取得之后,才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先作出筹划的可能性。另外,经营、投资和理财活动是多方面的,税收规定也是有针对性的,纳税人和征税对象的性质不同,税收待遇也往往不同,这在另一方面也为纳税人提供了可以选择降低税负的决策的机会。如果经营活动已经发生,应纳税收已经确定而去偷逃税或欠税,都不能认为是税收筹划。第三是目的性,表示纳税人要取得“节税”的税收利益。这有两层...     

修订我国《税收征管法》保护纳税人权利

现行《税收征管法》更多地强调了征税机关的征税权力,而较少关注纳税人权利,纳税人的权利与义务是不对等的。从纳税人权利本位出发,《税收征管法》的修订,应遵循征纳双方平等的理念,更加注重税法的公平价值,加强依法治税,保障纳税人的权利,构建一个完整的纳税人权利体系。     

浅析税务行政行为的公定力

税务行政行为的公定力是判定征税机关是否违法的一个重要标准,是诚实信用原则在征税机关行政行为上的体现,通过分析税务行政行为的公定力的效力范围,可以为更好的保护纳税人的利益,约束征税机关的行为。     

论如何完善我国税收法律机制

一、完善税收立法制度．实行税收法定原则 税收法定原则源自英国1629年的《权利请愿书》和1689年的《权利法案》。税收法定原则的基本内容是。国家征税必须先立法，税法要素必须由法律明确；征税机关依法征税，无征税自由裁量权；纳税人有权获得行政救济和司法救济等。税收法定化是市场经济法治对税收的基本要求。     

浅议如何预防税务稽查风险

一、税务稽查风险的概念税务稽查风险,是指由于税务稽查机构和税务稽查人员需要对纳税人、扣缴义务人是否依法履行纳税义务、代扣代缴义务以及对征税人员的征管行为是否符合法律、法规、规章进行监督,因此税务稽     

偷税，何以屡查不绝？

自以税收稽查为“重中之重”的新的税收征管模式建立以来,全国各地税务稽查部门都开展了一系列的卓有成效的税收稽查活动,但偷税并未因而有减,反而不时冒出各种重大偷税案件。     

对恶意注销纳税户涉税问题的探讨

近年来，一些纳税人为了达到非法占有国家税款、掩盖其偷税事实或违法犯罪行为的目的，往往采用恶意注销或不进行年检而被公告注销。由于现行征管、稽查手段的滞后，以及纳税人偷税手段的日趋隐蔽性，即使纳税人要求税务机关参与清算，也很难从账上查出其违法事实。往往是在纳税户注销后，通过群众举报，或与其有业务往来的企     

税收中性与现行税制的完善

税收中性是指国家征税应尽可能避免税收对市场机制的干扰或扭曲,不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量,尽可能减少税收对经济的干预,以充分发挥市场对资源配置的基础性作用。那些不会引起商品价格发生变化从而不改变纳税人行为的税收被认为是中性的。否则,一旦由于征税扭曲了市场价格,就会影响纳税人改变其有效     

基层征管与稽查衔接中的问题及改进措施

随着税收征管改革的不断深入,基层国税部门在税收征收管理过程中出现的征管与稽查两个环节之间衔接不畅的问题逐渐暴露出来,影响了基层税收征管工作的顺利开展。一、存在的问题(一)基层征收管理部门征管基础工作的整体效能未得到充分发挥,无法为稽查提供基础保障按照新的税收征管模式要求,税收征管工作由“管户”转向了“管事”。基层征收管理部门把工作重点放在加强税法宣传和提供优化纳税服务上,由纳税人到办税服务大厅自行申报、集中征收。但在实际税收征管工作中,一些基层征管部门的工作职责更多地强调了为纳税人提供服务,而忽略了对纳税人的日常管理。纳税人申报什么就受理什么,对其开业、停业、资金运作、生产销售等情况不作深入的了解和掌握,对其基础资料是否完整、准确、真实,不作全面的认真核实,导致难以发现企业申报中存在的问题,丧失了全面掌握纳税人涉税情况的主动权,使本应贯穿全过程的税收征收管理工作,仅仅停留在了税务登记、票证发售、纳税申报和资料存储等大量静态工作阶段。一些人甚至错误的认为:纳税人申报什么就接受什么,至于偷税、漏税、帐簿记载不完善、凭证不符合规定等问题是稽查部门的事,应该留给稽查部门去解决,从而导致了征管工作后移到了稽查环节。由于...     

深化以票管税 堵塞偷税漏洞

发票作为商品流通过程中购销双方财务收支的法定凭证,它既是税收征管的重要内容。又是税收稽查的重要依据。随着市场经济的不断发展,发票的使用也日趋广泛。对发票进行科学管理已列入税务机关的重要议事日程,税务机关实行以票管税,利用发票的特殊功能,对纳税人进行约束和监控,从而有效地打击了偷、逃、骗、欠税行为。但是部分纳税人通过不开票、滞开票、开具大头小尾的发票进行偷、逃税款活动,已成为偷税的新乱向．而且愈演愈烈,必须引起各级税务机关的高度重视：     

转轨时期税收征纳行为的博弈模型与对策分析

征税人和纳税人是税收征纳关系中的两个主体,在税收征纳关系中有着各自的立场和利益。税收博弈关系的存在要求在制定税制时不能仅从政府利益的角度出发,还要充分考虑征税人及纳税人各自的利益及其行为选择。必须采取相应的措施对二者进行约束,以减少税收流失,从而保证国家税款的及时、足额入库。     

现行地方税制亟待改革和完善

税收制度,是国家以法律形式规定的税收种类和征收管理办法的总称,它是国家税务机关向纳税人征税的法律依据和工作章程,也是纳税人履行纳税义务的法定准则。既包括税法、税则、条例、施行细则、征收管理办法等,又包括纳税人、征税对象、税率、纳税环     

博弈论在税务稽查中的运用

税务稽查是税收工作的重点,是打击税务违法行为,推进依法治税;促进税收征管,减少税收流失,保证国家财政收入的重要手段。本文通过运用博弈论分析完全信息下纳税人与税务稽查机关的最优战略选择,并就正确处理和协调税务稽纳关系提出政策建议。     

博弈论在税务稽查中的运用

税务稽查是税收工作的重点,是打击税务违法行为,推进依法治税,促进税收征管,减少税收流失,保证国家财政收入的重要手段.本文通过运用博弈论分析完全信息下纳税人与税务稽查机关的最优战略选择,并就正确处理和协调税务稽纳关系提出政策建议.     

大数据背景下税务稽查执法风险与防范研究

作为税收征收管理工作的重要环节,税务稽查通过对纳税人的纳税情况进行稽查监督,确保国家税收的稳定性.大数据背景下,税务稽查执法还存在税务稽查执法制度不健全、纳税人信息保护隐患突出、稽查人员渎职等风险问题,本文针对这些税务稽查执法风险提出相应的防范措施,期望能进一步提升税务稽查执法的规范程度,在降低税务稽查执法成本的基础上,促进税收征收管理工作的有序开展.     

浅谈强化税务稽查若干问题及对策

税务稽查作为税务机关对纳税人实施有效监督的方式和手段，在税收征管工作中占有十分重要的地位，推进和强化税务稽查是提高税收征管质量的重要保障，也是深化税收征管改革的重要内容之一。强化税务稽查必须理顺稽查工作关系，加快稽查制度建设，规范执法行为，加大执法力度，建立司法保障体系和稽查监控机制。