被审计单位的内部控制问题及其思考

我国《独立审计准则》非常重视注册会计师对被审计单位内部控制的研究与评价,在相关具体准则中对其内容都作了规范性的要求.但在注册会计师审计实务中,由于被审计单位本身内部控制体系不完善,国家对内部控制的内容要求、考核标准一直未作出详尽规范,加上注册会计师专业判断能力的局限性,很难对被审计单位内部控制作出公允性的评价.     

新审计准则下了解被审计单位及其环境初探

我国新的注册会计师审计准则采用了现代风险导向审计模型,新准则下注册会计师需要了解被审计单位及其环境以评价重大错报风险.了解被审计单位及其环境涉及被审计单位宏观、微观等各方面的因素,对后续审计程序有很大的影响,这向注册会计师提出了更高的要求.     

会计师事务所审计风险及防范

本文分析了会计师事务所审计风险产生的原因,并提出了会计师事务所审计风险的控制措施.本文的核心观点是:审计风险产生的主要原因是事务所组织形式问题、注册会计师的风险意识淡薄、外部行业监管不力和被审计单位缺乏内部控制,因此相应的控制措施主要是改革会计师事务所的组织形式、增强注册会计师的风险意识、创建良好的行业外部监管环境以及建立健全被审计单位内部控制制度     

三种典型的注册会计师内部控制评价比较

一、注册会计师内部控制评价的分类内部控制评价是对企业内部控制的完整性、合理性和有效性进行的分析和评定工作。内部控制评价业务起源于传统的审计,它是注册会计师确定审计程序和方法的重要步骤。随着经济的发展,注册会计师业务的拓展,内部控制评价已经远远超出了报表审计范畴。现行实务中的内部控制评价可归纳     

分析注册会计师自身错误承担审计责任的成因及对策

注册会计师由于未按照规定的审计准则而提出了不合理的审计意见而承担的责任被称为注册会计师自身错误承担审计责任.注册会计师如果没有遵守职业道德,没有详细了解被审计单位的经营情况,审计程序不规范,都会承担相应的审计责任.注册会计师在不违背审计准则的基础上应提高风险管理能力,仔细研究被审计单位的经营情况,承接在自己胜任范围之内的业务,具备独立判断的能力,合理的运用分析和函证程序.     

审计与内部控制评价

现代审计称之为"以内部控制系统为基础的审计".<独立审计具体准则第9号--内部控制与审计风险>指出:"注册会计师编制审计计划时,应当研究与评价被审计单位的内部控制.注册会计师应当对拟信赖的内部控制进行符合性测试,据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响".     

重要性与审计风险的变化

2006年初,财政部发布了《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》,并将《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》、《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》和《独立审计具体准则第21号——了解被审计单位情况》,合并为《审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》。这不是一个简单的合并,而是审计风险理念上的变革。重要性和审计风险是审计的基础,注册会计师在计划审计工作前,应对被审计单位及其环境的了解,然后通过职业判断评估重大错报风险并确定重要性。本次准则修订,对审计的基础作了较大的变动,由制度基础审计转入风险导向审计。     

风险导向审计模式下上市公司审计意见影响因素研究--基于华东地区2009-2010年A股上市公司数据

风险导向审计是在国际大会计师事务所面临大量的诉讼的威胁下开发的，以审计风险的评价为中心的审计模式。是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。     

注册会计师的风险、角色定位和独立审计准则的法律地位

注册会计师的风险分析从执业过程来看,注册会计师的风险是指注册会计师执行的审计程序能否发现被审计单位会计报表存在重大遗漏、错误和舞弊或者审计程序发现的结果与被审计单位实际情况是否相符的不确定性。从执业的结果来看,这种风险又是指注册会计师在被审计单位会计报表存在重大遗漏、错误和舞弊的情况下仍出具无保留意见报告或被审计单位会计报表公允、合法并且会计政策一贯,但注册会计师却出具了非无保留意见审计报告的可能性。在注册会计师严格执行审计准则的前提下,结果的不确定性是由过程的不确定性决定的。在出具报告之后,注册会…     

函证——注册会计师不应忽视的一项重要审计程序

函证是指注册舍计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询征，是注册会计师获取审计证据、实现审计目标而实施的一项重要审计程序。从获取审计证据的可月性来看，函证（回函）是由被审计单位以外的机构或人土编制并由其直接递交注册会计师的外部证据，相对比由被审计单位以外的机构成人主编制但为被审计单位持有并提交的外部证据，和由被审计单位内部机构或职员编制和提供的内部证据，其证明力更强、更为可名。因为，函证的回函，由完全独立于被审计单位的外界组织或人员提供，且未经被审计单位有关人员之手，排除了伪造、更改…     

如何建立审计质量控制体系

质量控制是会计师事务所生存发展的基本条件 ,会计师事务所的内部质量控制的好坏将直接影响审计活动的成败 ,关系到其自身的生存和发展。因此 ,会计师事务所必须建立一套科学、高效、严密的质量控制体系。一、事前控制１ 了解被审计单位的基本情况 ,初步评价审计风险。事务所在承接业务时首先应考虑自身能力与独立性 ,对被审计单位进行风险评价。就审计类型及内部、委托人动机、项目对独立性影响、行业环境、主要产品销售情况、主要原材料供应情况、企业背景、上年是否经过审计、是否连续亏损、资产负债状况、内部控制制度、有否潜亏因素、…     

注册会计师执行函证审计程序的重点难点工作思考

函证审计是注册会计师执业过程中较为重要的审计程序。通过函证审计程序的实施,可以有效的提高注册会计师执业的准确率及工作质量。然而,近几年来通过一些上市公司的财务舞弊案例来看,与函证审计程序不当有着直接的关系,因此,了解函证审计程序中的重点难点问题是规范该项工作的落脚点。本文将从注册会计师函证审计程序的基本理论入手,进而提出注册会计师在其执业过程中从事函证审计程序过程存在的重点、难点问题,并最终提出做好函证审计程序的相应策略。希望通过本文的浅显论述,对于注册会计师在执行函证审计程序过程中存在的问题予以一定的分析,从而有利于其更好的对被审计单位的财务信息适当披露,并最终为规范企业财务信息对外披露、杜绝财务舞弊行为的发生、有效的降低审计风险提供相应的理论基础。     

计算机环境下审计风险的特征与对策研究

会计系统电脑化的趋势，促使传统审计方法和技术作出相应的变革，但由于目前注册会计师对计算机会计系统的认识有限，在具体审计过程中往往仍然采用传统的审计方法实施审计，这无疑给审计工作带来了更多的风险。本文讨论计算机环境下审计风险的特征，并提出控制风险的相应对策。一、计算机环境下审计风险的特征根据1983年美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明(SAS47)，审计风险模型为：审计风险AR=固有风险IR×控制风险CR×检查风险DR。审计风险可能因客户的会计系统使用计算机和内部控制电脑化而呈现出新的特征，审计师就应重…     

内部控制模糊评审模型的构建

一、引言 现代审计是制度基础审计,它是账项基础审计的革新,是一种以内部控制制度评价为基础的一种新的审计模式。注册会计师在编制审计计划时,应当研究与评价被审计单位的内部控制,而现行很多对内部控制的评审方法主要靠注册会计师的主观判断,具有很大的不确定性,因此,如何建立内部控制的指标评价体系,并对其进行全面、客观、综合的评价,具有十分重要的现实意义。     

了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险

《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》共八章,117条,规范了注册会计师了解被审计单位及其环境,识别和评估财务报表重大错报风险。下面择准则的重点、难点进行介绍。     

中注协约谈部分证券资格事务所负责人提示上市公司内部控制审计风险

正2013年12月11日,中国注册会计师协会以"防范上市公司管理层凌驾于内部控制之上风险"为主题在京约谈瑞华会计师事务所,就其承接的部分上市公司2013年度内控审计业务可能存在的风险进行提示。瑞华会计师事务所主任会计师、负责质量控制的合伙人以及执行有关上市公司2013年度内控审计业务的签字注册会计师等接受约谈。中注协相关负责人指出,内部控制审计业务既可以推动被审计单位加强内部控制建设、完善内部治理机制,又能促进被审计单位主动识别、评估和应对财务报告相关风险,合理保证财务报告     

撰写管理建议书的3 DOs原则

管理建议书是注册会计师就审计过程中遇到的、可能导致被审计单位财务报告产生内部控制重大缺陷提出的书面建议.一篇高质量的管理建议书,既要发现问题,也要针对问题提出解决方法.针对问题提出解决方法,有助于被审计单位改善内部控制,提升注册会计师的服务质量,也有助于降低审计风险.     

持续经营假设与审计意见关系的实证分析

本文采用实证研究方法，分析被审计单位持续经营假设对注册会计师的审计意见的影响，并从持续经营能力判别因素变量中，找出四个与非标准审计意见显著相关的指标变量进行分析，试图为注册会计师控制执业风险提供一种定量分析思路，以期提高注册会计师持续经营审计的准确性。     

浅谈注册会计师法律责任的成因及其防范

注册会计师法律责任的成因及判断标准近年来,随着注册会计师审计业务的不断增长,注册会计师被起诉的情况也呈递增趋势。究其原因,主要有两种:被审计单位方面的责任和注册会计师方面的责任。注册会计师在实施审计时,只要根据独立审计准则的要求,保持职业上应有的认真和谨慎态度,充分考虑审计风险,通过实施必要和适当的审计程序,就会将会计报表中的重大错误与舞弊揭示出来,这是注册会计师应尽的责     

《审计机关内部控制测评准则》探析

现代审计已由账项基础审计发展为制度基础审计，并向风险导向审计发展，因此审计人员只有在对被审计单位内部控制充分了解和评价的基础上，通过适当的步骤和进行测试和评价，才能恰当地利用测评结果，确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点，从而降低审计风险，提高审计效率，保证审计工作质量。