舞弊合谋下的上市公司财务造假演化博弈分析

近年来,上市公司及管理者财务舞弊现象接连不断发生,截至2014年末,证监会的行政处罚达到725件,其中上市公司财务报告舞弊案件多达181件,参与舞弊的会计师事务所46家,有些事务所甚至多次被证监会处罚。本文主要运用演化博弈的方法对上市公司和会计师事务所舞弊合谋现象进行探讨,并最终提出相关对策。     

注册会计师与被审计对象合谋的成因探析

注册会计师鉴证职能是建立健全资本市场的重要基石,而独立性则是鉴证职能的基本要求。但是在近年来发生的财务舞弊案件中,注册会计师大多没有坚守其应有的独立,反而与被审单位合谋造假,造成严重社会后果。审计合谋指注册会计师或会计师事务所在其独立审计过程中,为了自身利益,违反审计准则,丧失独立性,没有发现或披露被审单位财务报告舞弊行为,甚至串通被审计单位,出具虚假鉴证或做出虚伪陈述,造成会计信息失真的行为。本文从供需两方面和客观环境出发,提出了审计合谋的治理对策。     

审计任期与审计质量关系的统计分析

本文考察了中国证券监督管理委员会（简称“证监会”）2002-2007年对上市公司的所有处罚公告,并研究了被处罚上市公司年度报告的审计质量与主审会计师事务所审计任期的关系。结果发现,会计师事务所在接受审计业务的前几年审计质量相对比较低,发生审计失败的风险比较大,而且上市公司频繁更换会计师事务所的现象比较严重。     

关于会计师事务所应对财务舞弊审计的探讨

随着经济全球化的不断发展,金融事业也越来越受到社会的广泛关注,然而从事金融行业的会计师的质量也参差不齐,企业财务舞弊的行为也越来越频发,因此审计风险也在不断增加。再加上审计风险与财务舞弊息息相关,如何处理好财政舞弊问题,关乎到会计师事务所审计能否成功。基于此,本文首先介绍一下影响会计师事务所审计风险的重要因素;随后从四个方面给出会计师事务所应对财政舞弊审计风险的策略。     

社会审计独立性的博弈分析

上市公司的信息披露过程和审计人员的审计过程存在着行为博弈.上市公司虚假披露的概率与审计人员不规范审计的成本节约正相关,与审计人员接受的贿赂金额、因合谋造假而承担的或有损失、因规范审计而带来的或有净收益负相关;审计人员规范审计的概率与上市公司披露虚假信息成功后的增量收益正相关,与上市公司因合谋造假而承担的全部损失负相关.为提高审计独立性,可以从改善审计人员博弈环境、加大对违规注册会计师的惩罚力度及加快注册会计师的诚信建设三个方面入手.     

审计任期与审计质量关系的统计分析

本文考察了中国证券监督管理委员会(简称"证监会")2002～2007年对上市公司的所有处罚公告,并研究了被处罚上市公司年度报告的审计质量与主审会计师事务所审计任期的关系。结果发现,会计师事务所在接受审计业务的前几年审计质量相对比较低,发生审计失败的风险比较大,而且上市公司频繁更换会计师事务所的现象比较严重。     

审计行为异化监管——从西方到中国

由于上市公司存在会计舞弊从而产生对低质量审计的需求;同时会计师事务所在综合衡量收益成本后产生一定的"盈余"供给.这两个方面的博弈,使得审计行为异化最终发生.本文从西方对审计行为异化监管过程采探讨我国如何实施监管的措施.     

关联方审计失败的原因及对策分析——以“紫鑫药业”为例

近年来我国上市公司财务舞弊频发，亦引发一连串审计失败事件，而关联方审计成为众多舞弊审计失败的重灾区。以“紫鑫药业”为例，分析中淮会计师事务所舞弊审计失败的原因，并针对关联方审计今后的发展提出改进措施和建议。     

以万福生科为例研究上市公司虚构收入舞弊的审计策略

为了满足上市条件、再融资需求、管理层做出的有关业绩承诺、公司的股权激励计划以及退市压力等因素的作用下,上市公司以及拟上市公司往往会铤而走险选择披露虚假的财务报表手段,其中收入舞弊是财务造假的惯常做法。近些年来上市公司的收入造假行为频现,证监会、财政部对多家会计师事务所做出撤销其证券服务业务许可,并对其注册会计师处以最高终身市场禁入的处罚决定。本文从理论上分析了收入舞弊的动机及手段,并结合万福生科财务舞弊一案进行案例研究,并在此基础上提出了舞弊防范与审计对策。     

上市公司审计质量多阶段三方博弈分析

信息不对称的条件下,在上市公司审计委托代理关系中将导致审计质量不能满足审计报告使用者的客观需求。如何避免委托公司与代理事务所合谋舞弊是审计研究领域极为关注的问题。基于审计质量实为各参与者进行多阶段相互博弈的结果,文章构建会计师事务所、公司管理层与政府监管机构三方之间的不完全信息多阶段动态博弈模型,并采用逆向归纳法求解,发现三者间的行动策略存在相互作用且会影响审计质量。进而提出提升政府监管机构的监管力度、加强会计师事务所的内部管理、正确认识市场局限性是提高上市公司审计质量的有效对策。     

注册会计师与被审计对象合谋的成因分析

审计合谋指注册会计师或会计师事务所在其独立审计过程中,为了自身利益,违反审计准则,丧失独立性,没有发现或披露被审单位财务报告舞弊行为,甚至串通被审计单位,出具虚假鉴证或做出虚伪陈述,造成会计信息失真的行为.     

审计的职业谨慎性浅析

近年来,上市公司财务舞弊案件被频频曝光,反映了企业舞弊的严重程度,同时将为其审计的会计师事务所及注册会计师也推向了尴尬的境地.是什么原因造成如此多的审计失败案件呢?美国执业会计师协会下属的审计准则委员会指出,会计师事务所在审计中存在十大审计缺失是审计失败的主要原因.十大审计缺失中包括未很好地尽到职业关注、未表现出适当程度的专业怀疑,这表明注册会计师的警觉和敏锐在舞弊审计中起着非常重要的作用.因此,注册会计师应时刻保持职业谨慎性,以此来降低审计风险.     

上市公司审计合谋现象的制度分析及对策

近几年来 ,资本市场接二连三的出现上市公司和会计师事务所合谋造假欺骗投资者的事件 ,不论是我国的“银广夏”、“亿安科技”事件 ,还是美国的“安然”事件都存在一个共同的特征 ,即上市公司和有业务关系的会计师事务所合谋造假。这主要表现在两个方面 :一是会计师事务所对已经查明的上市公司财务信息虚假问题隐瞒 ,未予以纠正或披露 ;二是会计师事务所未能查出上市公司存在财务信息虚假问题 ,有重大疏漏。这些问题的暴露使得注册会计师一时间成为众矢之的 ,并且正面临着前所未有的信誉危机。那么是什么原因使得注册会计师出具那些失实的审…     

审计声誉价值与审计质量问题研究 ——以康美药业为例

随着近年来越来越多的上市公司财务造假被发现,审计作为资本市场的守夜人受到了各方面的质疑,高审计声誉并不等同于高审计质量.本文以上市公司康美药业为例,分析正中珠江会计师事务所为什么会作为"合谋"方与康美药业合作,欺骗资本市场,造成巨大影响,以期为会计事务所的监管和发展提供政策建议.     

审计行为异化监管——从西方到中国

由于上市公司存在会计舞弊从而产生对低质量审计的需求;同时会计师事务所在综合衡量收益成本后产生一定的盈余供给。这两个方面的博弈,使得审计行为异化最终发生。本文从西方对审计行为异化监管过程来探讨我国如何实施监管的措施。     

公司财务舞弊成因及治理综述

财务舞弊现象能否存在是上市公司、会计师事务所和政府监管部门各力量综合博弈的结果。从经济学角度看，对上市公司来说，当舞弊预期收益人于其预期舞弊成本时就会选择舞弊；对会计师事务所来说，当其“出卖”审计意见的预期收益人于预期成本时，就会选择“出卖”。但若放在道德的角度看事情并非必然如此。当一个人的道德力量大于非道德力量时，他会选择社会许可的方式去追求自身的最大利益，他会放弃非道德方式所能带来的巨额收益。本文在综述各专家学者关于财务舞弊成因及治理的基础上，提出“以德治弊”与“以法治弊”相结合的新理念。     

构建新的注册会计师审计委托模式的思考

近几年,我国上市公司财务造假案屡屡发生,为其出具审计报告的会计师事务所和注册会计师因审计失败受到有关部门的严厉处罚.注册会计师审计失败的原因有很多,如:注册会计师职业道德低下、审计方法落后、专业素质差等,但最主要的原因就是注册会计师缺乏应有的独立性,而独立性缺乏的根本原因在于审计委托模式存在缺陷.     

审计失败的行为学判断

进入21世纪以来，国内外发生了一系列上市公司审计失败案例，无不给投资者带来巨大损失，严重危及资本市场的发展，同时也给负责审计的会计师事务所和注册会计师带来巨大损害，一时间注册会计师成了做假账的代名词，成了公司舞弊的帮凶，直接威胁到注册会计师行业的生存与发展。造成审计失败的原因有很多，但从注册会计师主观行为来看，近年来各种审计合谋、参与做假、不履行有关审计程序等行为出现频度之高，所涉利益范围之广，以及对市场信用体系破坏之严重已不容我们回避。为了深入探讨造成注册会计师审计失败的根源，笔者拟以相关行为学理论从人本的角度来解释审计失败的原因，并希望从中得到一些启示。     

博弈论视角下上市公司财务舞弊机理研究

上市公司财务舞弊最常见的方式是管理舞弊,博弈论是分析上市公司财务舞弊行为的重要方法之一.文章通过建立混合策略均衡模型,对该博弈模型进行求解,得出结论:上市公司财务舞弊概率与证监会的监管成本成正比,与上市公司财务舞弊的处罚成本、道德成本成反比;证监会监管概率与上市公司财务舞弊收益成正比,与证监会对上市公司的处罚成本、道德成本成反比.由此,提出完善公司治理结构、降低证监会监管成本、提高财务舞弊处罚力度、降低财务舞弊收益和提高职业道德等政策建议.     

审计造假的要素分析

虚假会计信息的泛滥将破坏国家的经济秩序，损害每一位投资者的长远利益。近年来上市公司造假风更是愈发猖獗，这其中除上市公司因素外，起把关作用的注册会计师和会计师事务所难辞其咎。因此，为规范会计市场，我们有必要对审计造假现象进行全面透视，剖析审计造假的要素，提出防范措施。一、审计造假主体分析审计造假主体是指策划、组织、指挥和具体实施审计造假的会计师事务所或注册会计师。审计造假主体在提供虚假审计报告等违法违规活动中担任着共谋和执行者的角色，决定着事件的性质和结果，在不同时期，不同的审计造假案件中，造假主…