“双碳”背景下我国碳排放权交易体系与碳税协调发展机制研究

实现减碳、低碳、零碳发展已成全球共识，碳排放权交易体系（以下简称“碳市场”）与碳税成为当前各国借助市场机制实现绿色低碳发展的主要手段。相较于碳税，我国碳市场较早开始建设，但就国内实际情况来看，仅靠单一的碳减排机制难以实现气候雄心。因此，本文首先对碳市场和碳税的理论机制、实施差异进行对比分析，发现两种政策各具优势，且两者互补性和合作性大于竞争性；其次结合碳定价的国际实践进一步研究，发现碳市场和碳税政策混合使用是更高减排效率、更低减排成本、更公平和可持续的减排模式；最后基于覆盖范围联动、价格机制联动、监管机制联动，并借鉴国际碳市场和碳税协调联动经验，提出我国碳市场和碳税协调发展的设计思路和制度安排。     

“双碳”目标下基于国际经验的我国碳税制度研究

“双碳”目标的提出，是我国主动承担全球气候变化责任的大国责任、坚持绿色发展理念的重要体现。碳税作为重要的碳减排政策工具，有助于强化政府对碳排放行为的调控力度。借鉴国际实践经验，结合我国实际国情，合理设计碳税制度，有利于在保持经济平稳增长的同时促进“双碳”目标的实现。     

“双碳”目标下征收碳税对汽车制造业的影响分析

“双碳”目标下，碳税对于我国绿色税收体系的构建具有重要的推进作用。作为我国碳排放源头之一的汽车制造业，是实现“双碳”目标的重要参与者。本文基于我国汽车制造业2016—2021年的部分数据，分析我国汽车制造业的发展现状及碳排放现状，并从生产成本、碳排放、产业内部结构、资本结构四个方面分析碳税的征收对我国汽车制造业的影响。在此背景下，汽车制造企业应当秉持低碳设计理念，加速绿色创新，同时加强企业预算管理，为汽车制造企业“脱碳”夯实基础。最后，从碳税制度设计、碳税与碳交易市场协调、碳税征管体系完善等角度提出对策建议。     

“低碳经济”控制中的会计报告制度与碳税制度建立问题

本文就“低碳经济”控制问题,从理论、制度、政策的层面,层层递进展开分析。在理论层面,分析碳排放问题上“政府失灵”和“市场失灵”的形成原因,讨论从制度设计上解决问题的可能性;在制度层面,讨论如何建立和完善碳会计报告制度来为减排政策提供依据,分析实现碳排放报告与传统财务报告的有效结合,为“减排”政策的落实提供支持;在政策层面,分析了碳会计与碳税政策的关系,研究如何通过碳会计帮助确定碳税的四个税制要素。     

“低碳经济”控制中的会计报告制度与碳税制度建立问题

本文就"低碳经济"控制问题,从理论、制度、政策的层面,层层递进展开分析。在理论层面,分析碳排放问题上"政府失灵"和"市场失灵"的形成原因,讨论从制度设计上解决问题的可能性;在制度层面,讨论如何建立和完善碳会计报告制度来为减排政策提供依据,分析实现碳排放报告与传统财务报告的有效结合,为"减排"政策的落实提供支持;在政策层面,分析了碳会计与碳税政策的关系,研究如何通过碳会计帮助确定碳税的四个税制要素。     

“双碳”目标下我国碳税制度设计的法治机理

碳税征收促进碳减排具备理论逻辑的科学性,而我国目前尚未将碳税的开征纳入到“双碳”减排的规划中。现阶段,我国开征碳税存在现实困境,需要充分借鉴国际上成熟的碳税立法经验,分步骤、分阶段、循序渐进地推进我国的碳税制度设计,可以考虑在我国部分拥有特别立法授权的地区先行开展试点工作,待取得成熟经验后再由全国统一立法。同时,需要明确我国碳税的法定原则,构建碳税与碳市场交易的协调互动体系,考量碳税征收的综合因素,完善碳税征收的配套制度规则。     

亚洲地区碳定价机制发展的国际经验及对我国的启示

碳定价是国际公认的推动低碳发展、实现温室气体减排的有效经济手段。作为碳定价机制的两大支柱,碳交易和碳税在应对全球气候变化中发挥着重要作用。目前,亚洲地区碳定价机制在实施上取得了一定成绩,对我国实现"30·60"双碳目标提供了有益经验。本文对部分亚洲国家碳交易和碳税实施情况进行了梳理和总结,并分析我国碳交易市场发展现状及存在的问题,据此提出进一步推动我国碳定价机制建设的对策建议。     

碳关税与我国现行税制中的“碳税”政策调整

近年来,碳税作为一种应对全球温室气体排放的政策被许多西方国家所青睐,但在实践中却说得多、做得少。我国作为发展中的大国,能源消耗和节能减排的压力很大,但我国现行税制中其实不乏碳税的实质内容。面对西方国家所谓碳关税的贸易保护政策,我国有必要对现行相关税制内容进行调整和完善。     

西方国家碳税收入使用政策比较及其启示

碳税收入使用政策是西方国家碳税制度设计的一项重要内容,其主要基于税收中性原则,将税收收入或投资于环保节能项目,或以税式支出方式降低纳税人负担,确保碳税收入的循环,实现节能减排的目标。在我国碳税制度设计的构想中,应借鉴西方国家税制经验,结合本国现实情况,科学合理地设计碳税收入使用政策,确保碳税调节功能的充分发挥,将碳税发展成培育战略性新兴产业的重要政策工具之一。     

我国开征碳税的正当性、必要性及制度选择

温室气体排放具有负外部性，开征碳税可实现外部成本内部化，并矫正因温室气体排放导致的环境不正义。此外，碳税较碳排放权交易具有制度优势，不仅是国际社会应对气候变化重要举措，也是我国实现“双碳”目标以及绿色税制改革的需要。因此，应将二氧化碳纳入环境保护税的征收范围，立足税收法定、税收公平和税收效率三项基本原则，围绕与碳排放权交易的制度协同，明确碳税税制要素。     

从实现碳中和目标探究碳税构建的可行性

风险社会下气候以及疫情等多方面灾害的爆发凸显了实现碳中和目标的紧迫性和必要性,碳税在达成碳中和的过程中发挥重要的作用.目前我国碳税征收立法中尚存在技术不成熟、实践滞后以及政策频繁更迭的缺陷.观诸域外各国成熟的碳税制度,都有着覆盖全面、征税合理以及实行优惠措施的特点.我国碳税制度的构建应当在立足于本国国情的基础上合理确定...     

碳税边境调整的困境与发展

气候变化是当今国际社会普遍关注的全球性问题,碳税一直被认为是有效应对气候变化的经济手段,然而单边征收碳税会导致碳泄露,并且损害国内竞争力。碳税边境调整制度被认为是目前解决竞争力丧失问题最有效的国际协调方法。但由于WTO规则与气候变化多边体制之间存在冲突,碳税边境调整在协调二氧化碳排放和贸易自由化方面存在种种困难。正因为如此,它才有更大的发展前景,值得我们进一步研究。毕竟碳税边境调整为各国提供了一个解决全球气候问题的可协商的机制,未来可能会被广泛应用于碳税的国际协调。     

碳泄漏、边境碳税调节及对中国出口贸易的影响

世界各国在应对气候问题方面的政策力度不一致,一些国家认为由此将会出现碳泄漏等外部不经济现象。本文通过建立一个简单的理论模型检验了碳泄漏发生的条件,结果发现,在一国碳税政策的影响下,碳泄漏是否会发生取决于相应的生产价格供给弹性及消费价格需求弹性。某些国家提出要利用边境碳税调节措施来应对碳泄漏,但是由于碳排放是一种全球性公共负产品,一国单方面实施应对碳泄漏的政策效果并不明显,而且若控制不当,容易演变为贸易保护手段,影响自由贸易的健康发展。     

走低碳发展之路:中国碳税政策的设计及CGE模型分析

应对气候变化,中国需要走可持续发展的"低碳之路",这就需要实施政治上可行、经济上有效的环境经济政策。本文根据环境经济学的基本理论结合中国国情,探讨了基于污染量控制的排污权交易与基于价格变化的碳税机制的优缺点,得出碳税政策更适合当前中国国情的结论,并对碳税设计中的税基、税率设定与动态调整、中性税收条件下税收返还、减排激励与补贴以及碳税对居民影响及分配公平等问题展开了讨论。然后,本文基于2005年的社会核算矩阵对中国近期实施碳税政策进行了系统的动态CGE模型分析。     

碳税征管方式的国际经验与启示

碳税作为价格型减排工具，是碳定价机制的重要形式之一，目前已在全球30多个国家（地区）实施。我国作为碳排放大国，适时开征碳税，对发挥税收政策对绿色低碳发展的指引作用、有效弥补碳交易定价的缺陷、实现“双碳”目标意义重大。本文从碳税征收范围、计算方式、税率设置与税收优惠等方面梳理总结了南非、新加坡的碳税征管方式及经验，并结合我国碳税、碳费现状，剖析了我国碳税征管可能面临的经济约束、中小企业碳核算工作基础薄弱、第三方碳核查服务机构发展不成熟以及技术限制等问题，由此提出了针对性建议。     

环境规制、转型金融与企业碳减排效应

以2014年中国开展碳市场交易试点为准自然实验，基于2000—2019年中国八个高碳行业上市公司数据，使用双重差分模型实证分析碳市场交易对高碳企业的减排影响，以及转型金融在这个过程中所发挥的调节作用。研究结果表明：第一，仅实施碳排放权交易机制，不能有效促进参与碳市场的企业减排，甚至还增加了企业碳排放。第二，转型金融与碳排放权交易机制的共同作用能够有效促进企业减排，并且这种共同作用所产生的碳减排净效应可以有效抵消单一实施碳排放权交易机制对企业碳排放增加的净影响。第三，转型金融通过促进提升高碳企业的减碳技术水平，进而激励企业降低碳排放。基于以上研究结果，在“双碳”目标背景下，要积极运用结构性货币政策工具，支持高碳行业进行绿色低碳转型，同时加快转型金融发展，稳步推进全国碳市场发展，适时引入碳税政策，充分发挥碳税和碳排放权交易制度在促进企业碳减排方面的协同效应。     

“双碳”目标下开征碳税需要处理的三大关系

碳税作为针对碳排放征收的税，在推进“双碳”目标中可以发挥重要作用。但对于碳定价采取碳税还是碳排放权交易、税种设置是采取独立税还是融入税、碳税定位上属于一般税还是特定目的税等三大关系，还存在不少争议。由于这三大关系决定着碳税开征的必要性、实施路径和税制设计，是碳税制度构建的基础性和前提性问题，亟须厘清，以为碳税开征奠定理论基础。     

碳税的国际经验与借鉴

碳税被国际社会公认为是削减二氧化碳排放的有效经济手段。通过对国际上碳税税收要素设计、收入用途的比较分析后可知,我国应把握时机逐步推进碳税,灵活选择征税对象,税率设置要体现差异,合理选择征收环节,逐步减少税收优惠并统筹考虑相关配套方案。     

对我国碳税开征的可行性思考

我国经济持续高速发展,已成为二氧化碳排放大国,递增的能源消费和温室气体排放对可持续发展提出了严峻考验。本文从税收经济学角度,采用规范分析和实证分析相结合的方式,分析了征收碳税在我国的必要性和可行性,最后初步设计了我国征收碳税的税收要素,提出了我国碳税的发展方向,这对政府制定碳税政策引导经济发展有重要意义。     

碳定价机制的行业、企业和区域差异：国际经验及启示

截至2022年4月，全球有32项碳排放权交易系统（ETS）和36项碳税正在运行。从行业来看，全球各碳定价机制通常优先纳入电力和工业部门，其次是建筑和交通运输部门，少数纳入了国内航空、农业和废弃物处理部门。从企业来看，各碳定价机制主要根据企业在供应链中所处的位置设置监管点，多数ETS设置了准入门槛，仅有少数碳税机制设置准入门槛。从区域来看，同一国内不同区域ETS交易价格存在较大差异，国家层面和地方层面碳税税率也有所不同。建议我国将钢铁、建材、农业等更多碳密集型和减排潜力大的行业逐步纳入碳市场；适时引入碳税机制作为碳市场的补充，对建筑、交通运输等行业实施碳税；推动地方碳市场试点健康发展，为全国碳市场积累交易数据和经验。