企业年金税收政策中的公平与效率

税收政策不完善是当前我国企业年金发展的桎梏。合理的企业年金税收政策的设计必须以公平与效率兼顾为基本原则和终极目标。本文从分析年金税收政策中公平与效率的内涵出发,结合美国成功经验,提出我企业年金税收既要通过税惠模式和免税额度的设定形成良性诱导,为企业年金发展尽可能创造有利的条件,同时又应考虑税惠政策的成本和其潜在的逆向再分配影响,通过适格条件形成约束,使企业年金发展不脱离健康轨道。     

企业年金税惠政策的税收平滑作用研究

企业年金递延税优惠政策的实施存在着税收平滑作用,即将工作期高税率阶梯上的工资收入转移到退休后低税率阶梯上进行个税缴纳,从而减少税负。本文通过对我国现行税惠政策下平滑作用的分析和测算,认为我国当前税惠政策的平滑作用整体较小,激励不足。通过对现行税惠政策各项约束细则效率和公平的具体分析发现：第一、我国退休期的个税交纳不像工作期一样存在每月3500元的免除,这会使得平滑作用整体降低,尤其是对低收入者影响很大,大大降低税惠的激励作用;第二、按照工资的固定比例进行税惠限制会在限制高收入者税惠平滑作用的同时也降低中、低收入者的税惠程度,而固定储蓄金额的限制可以解决这个问题。     

税负公平视角下商业养老保险税惠模式优化研究北大核心CSSCI

促进商业养老保险市场发展,有效的财税支持政策是关键。本文突破单一税惠模式设计约束,立足于商业养老保险税惠政策实践的现实困境,以不同收入人群之间税负公平为基点,建立OLG模型,模拟不同收入人群差异化税惠模式的福利效应,藉此探寻不同收入人群的最优税惠模式。研究发现,对高收入人群实施累进的EET税惠模式,对低收入人群实施TEE税惠模式并提供现金补贴,将有助于提升商业养老保险缴费率、扩大商业养老保险的潜在市场规模;将国家基本养老保险、企业年金和包括商业养老保险在内的个人养老金置于一个统一的税惠政策框架内,调整政府养老保险责任的结构和形式,优化企业年金的供给模式,加大企业年金的税惠幅度,鼓励高薪雇员积极参加企业年金,针对不同收入人群实施差异化的商业养老保险税惠模式,不仅有助于促进企业年金和商业养老保险市场的发展,还将有助于提升基本养老保险参保缴费率,缩小城乡居民养老“待遇差”,提升多层次、多支柱养老保险体系改革的整体性和协同性。     

企业年金税收政策:缺陷与完善北大核心CSSCI

本文采用历史研究和调查研究的方法,梳理总结了我国企业年金的发展历程、制度框架、运行流程,结合我国企业年金实际运行情况,指出了我国企业年金存在的与制度规定不相符的问题,以及由此导致的现行企业年金税收征管漏洞和制度缺陷,并从理论层面分析企业年金税收政策的效率和公平目标,认为我国企业年金税收政策应兼顾效率和公平目标。在企业层面侧重效率,激励企业建立企业年金制度,缓解社会保障压力;在个人层面侧重公平,防止企业年金分配级差过分拉大倾向。最后,文章从政策设计和征管两个层面提出了完善企业年金税收政策的建议。     

企业年金税惠政策的影响研究综述

我国企业年金个人所得税递延政策于2014年1月1日开始实施,这样的税惠政策势必会带来相应影响。本文整理概括了年金储蓄账户税惠政策影响的文献研究,在分析税惠政策微观机理的基础上,从收益和成本两个角度综述了税惠政策的影响。本文认为在分析税惠政策影响时需要综合考虑收益和成本,割裂开来会造成误导。     

企业年金税惠政策的经济学分析

目前,统一完善的税收优惠政策已成为企业年金制度发展的迫切要求,它直接影响着企业年金制度变迁的方式、企业年金需求及整个养老保障体系的政策选择等问题。因此,从制度变迁、需求弹性、收入替代效用等经济学范畴出发进行分析,可得出目前我国应尽快建立与企业年金发展相配套的税收优惠政策这一结论,但需注意的是应防止利用税惠政策优惠高薪雇员以及企业年金与基本养老金衔接的问题。     

湖南省中小企业企业年金发展的国际经验比较借鉴

湖南省近九成职工在中小企业就职,该类人群在未来将面临较大的养老压力。而作为养老保障体系第二支柱的企业年金未能在职工养老保障中发挥其职能。本文基于湖南省社保和经济现状,通过对国际发达国家企业年金的先进制度进行比较分析,试图从运行模式、税惠政策、法律监管等方面寻求适合湖南省企业年金发展的借鉴之处。     

税延政策真能刺激养老保险市场需求吗?——基于累积前景理论的模拟分析

在人口老龄化背景下,构建多层次养老保障体系,大力发展商业养老保险成为我国养老保障体系建设的重要任务。一般认为,税收激励能够有效促进商业养老保险的发展,基于此认识,我国开始试点税收递延型商业养老保险。然而一些研究表明,税延政策未必能带来实际的市场需求。本文基于行为经济学中的累积前景理论,在养老保险价值模型中加入个人对税延的主观价值评判,分析个人对税延养老保险的需求。研究发现:公平型和福利型税延养老保险对个人的吸引力大于非税延养老保险;我国当前较低的税优水平很难激励人们购买商业养老保险;只有当税优水平足够高时,才能有效刺激年金市场的实际需求。     

从公平角度看企业年金计划中的税制创新

税收优惠政策是企业年金获得快速发展的主要原因,而公平收入分配是企业年金税收优惠政策所要达到的内在目标。本文借鉴国外企业年金税收优惠政策的成功经验,认为EET模式是适应我国公平要求的税收优惠模式选择,进而从公平的角度分析了我国企业年金税收优惠中存在的问题,提出了促进公平的建议。     

企业年金税收优惠政策的成本:一个文献综述

企业年金规模和税收优惠政策的关系很复杂,若无相应约束机制,提高优惠力度只会增加成本,企业年金得不到良性发展,税收优惠政策只能低效率运行,并产生相应成本。限制高收入职工的避税行为、明确参保职工的税收优惠政策以及加强职工退休年龄的监管,有利于降低税收优惠政策的成本,进而提高目前我国企业年金税收优惠政策的效率。     

我国慈善捐赠税收政策体系的完善研究

近年来,我国慈善捐赠事业不断发展,但与之相关的慈善捐赠税收政策较为分散,尚未形成完整的政策体系。梳理我国慈善捐赠相关税收政策法规发现,我国慈善捐赠税收政策体系目前存在较多问题亟待解决。进一步完善我国现行慈善捐赠税收政策体系,需要借鉴国际经验,从全局考虑,统筹规划各税种的税收优惠政策,使各税种的优惠政策和税收征管共同作用,充分保障捐赠者和受赠者权益,从而更好促进我国慈善捐赠事业发展。     

新企业所得税制对我国引进外资的影响及效应研究

本文通过对外商投资规模、产业结构、区域结构等方面的数据分析,研究2008年实施的新企业所得税制,相对减少外商投资企业税收优惠背景下,新企业所得税制实施对引进外资的影响及其效应。其结论是新企业所得税法实施后,虽然外商投资于中国境内的企业数量、绝对规模并未减少,且有一定增长趋势,但引资规模的增长幅度下降;投资于第一产业的企业数量和金额在三大产业中所占比重一直极低,投资于第二产业比例逐渐降低,投资于第三产业比例相对提高,对引导外商进入高新技术行业和基础设施建设激励不够明显。进而提出适度延长中西部地区企业所得税税收优惠期并加大优惠力度,对高新技术企业等实施一定期限的所得税免税优惠,适度延长基础设施建设的减免税期限或改变优惠方式等完善企业所得税制度的建议。     

进一步完善我国企业所得税区域优惠政策

区域税收优惠政策对促进区域经济协调发展具有重要作用。本文在分析我国现行企业所得税区域优惠政策存在问题和介绍部分发达国家和发展中国家施行的较为成功的区域税收优惠政策的基础上,就完善我国企业所得税区域优惠政策提出了设想和建议。     

税费整合的动因及主要内容探析

税费整合涉及国家经济结构及税费体制的变革,旧体制下的税费结构严重影响着分配效率。本文对我国部分税费整合的可行性做了初步的分析和探索,以期为我国税费整合的实践提供参考。     

借鉴国外税务审计经验完善我国税务审计制度

税务审计作为强化税收征管的措施,日益受到各国重视。OECD成员国的税务当局均把提高税法遵从度作为其使命或长远目标,并制定相应的税务管理战略。本文在借鉴外国税务审计经验和成功做法的基础上,结合我国实际,提出构建制度化、规范化和信息化的税务审计体系应成为我国实施科学化、精细化税务管理,进一步提高税收征管质量和效率的重要内容。     

环境税税收返还制度的国际经验与借鉴

税收返还制度被发达国家广泛运用于税收实践中。本文从环境税税收返还制度设计的国际经验出发,探讨了环境税税收返还制度的实施目标与操作途径,并建议在我国未来的环境税改革中,结合国情进行环境税税收返还的制度设计。     

美国财产税政策及其优惠机制

财产税是美国州政府和地方政府收入的重要来源之一,美国政府对财产税的税收优惠政策形式多样,并在实践中取得了积极的成效。其优惠政策主要包括减税和免征、“断路器”税收抵免、延期纳税和分类税率等。本文介绍了美国财产税体系及其税收优惠机制,并就如何完善我国财产税优惠政策提出了相关建议。     

促进共同富裕的税收制度与政策研究

实现共同富裕是社会主义的根本目标,是社会主义优越性的体现.本文首先介绍了共同富裕的内涵,共同富裕是全体人民的富裕,是兼顾公平与效率的富裕.本文进一步阐述了税收制度在促进共同富裕中发挥的积极作用,并结合具体数据进行国际比较,剖析目前我国税收制度在促进收入分配方面存在的不足.我国税收制度在缩小收入差距方面已取得阶段性成效,但仍存在直接税体系不完善、"税收洼地"引发诸多避税风险、税收征管体制面临多重挑战等方面的不足.最后,本文从持续优化税收营商环境,鼓励勤劳创新致富;健全直接税体系,提高税收调节收入再分配的作用;规范地方税收优惠,维护财政收入分配秩序;提升税收征管水平,严厉打击偷税漏税行为四个维度提出了政策建议.     

税收效率思想发展演进及其前沿研究

税收效率研究的理论前提是经济效率的实现,亚当·斯密最早系统地阐述了税收效率思想,以后的西方学者分别从税收经济效率、税收超税负担、税收征管效率以及税收制度效率等方面对税收效率进行了研究.西方税收效率演进过程启示我们,对税收效率的研究不能仅局于经济层面,特别是在经济转型期,面对各种社会矛盾的出现,税收制度在平衡各种社会矛盾和利益冲突方面应该发挥其重要作用.要建立公平优先、兼顾效率的税收理念,通过深化税制改革,实现社会经济的可持续发展.     

韩国金融税制及其启示

健全、完善的金融税制是促进金融业稳健发展的重要条件。本文从韩国金融税制的现状出发,按金融间接税、金融所得税和金融衍生品交易税的分类,介绍了韩国现行金融税制的设计和开征情况,分析比较了中、韩两国在金融税制上的异同,并结合实际情况对我国金融税制改革中的一些问题,如课税对象的选择、整体税负的设计等提出了建议。