公允价值套期与现金流量套期会计处理比较分析

套期保值,是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动．预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。套期保值分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。     

试论套期保值在石油企业的应用前景及风险控制

一、何为套期保值套期保值是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。理论上,套期分为公允     

风险导向审计在确定套期保值审计重点中的应用

套期保值是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。套期保值的本质是以一个市场的盈利弥补另一个市场的亏损,达到     

套期会计对商业银行的影响

套期保值与套期保值会计套期保值(hedge),作为企业的一种市场经营行为,在国内外的金融会计领域内并没有公认的定义。根据《企业会计准则第24号——套期保值》的定义,套期保值是指,企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。从定义可以看到,套期保值是企业以规避经营中遇到的特定风险为目的进行的交易,其关键在于通过引进与被套期项目具有相反风险特征的套期工具,利用套期工具价值变动抵…     

我国企业套期保值风险分析及套期有效性评价

国际会计准则第39号（International Accounting Standards No.39,IAS No.39）要求企业证明其套期工具在规避套期保值风险和现金流量变动风险方面确实＂有效＂。因此弄清楚所规避的风险的性质对企业来说就显得十分重要,因为这和有效性测试密切相关。     

期货套保的会计处理

套期保值是企业规避风险的重要手段之一,在发达国家已经有较普遍的应用,但在我国则是刚刚兴起.本文结合新的企业会计准则,对期货套保的会计处理进行了研究.首先,本文对期货套保的概念和会计处理进行了分别的介绍,结合实例,详细阐述了公允价值套期、现金流量套期的应用.然后针对从如何确定预期交易的现金流量套期、加强对套期保值会计的审计监督以及增加有关会计科目角度对现行套期保值会计准则中存在的问题进行了介绍,最后,在问题基础上,本文提出了相应的对策建议     

我国企业套期保值风险分析及套期有效性评价

国际会计准则第39号(International Accounting Standards No.39,IAS No.39)要求企业证明其套期工具在规避套期保值风险和现金流量变动风险方面确实"有效"。因此弄清楚所规避的风险的性质对企业来说就显得十分重要,因为这和有效性测试密切相关。     

我国高品期货的会计核算探讨

新会计准则在颁布和实施中对商品期货的会计核算问题进行了研究,并以实例说明了投机交易、公允价值套期保值以及现金流量套期保值三种情况下的会计核算方法.但目前的新会计准则在商品期货核算的会计实务中,仍存在着一定的缺陷尚待解决.     

两种套期保值的财务操作方法解析

在现行会计准则发布之前,对商品期货套期保值的会计处理并没有明确区分公允价值套期和现金流量套期。按照新会计准则进行核算后,企业通过套期保值业务导致的资产、负债均已作为表内项目反映在报表里,本文试通过实际的例子说明两种套期的会计操作方法。     

公允价值与套期保值会计

公允价值,一个我们既熟悉又陌生的名词。由于技术和制度等因素的影响,全面公允价值计量是会计界的努力方向和目标。当前,会计项目的计量模式是公允价值和历史成本等计量模式组合在一起的混合计量模式而套期保值会计正是为了处理企业在套期保值活动中由于套期工具和被套期项目在计量属性上的不一致而制定的一种过渡性会计处理方式。随着技术发展和制度的不断完善,全面公允价值的实施是有可能的,那时会对套期保值会计带来哪些影响,套期保值会计还有存在的必要吗？     

解码套期保值会计

市场风险跌宕起伏,但凡涉及外汇、利率、大宗商品等风险的企业无不关注市场波动对于企业业绩的影响。为了防范风险,企业积极运用各类工具进行套期保值。然而,企业呈现的业绩依然会令人感觉扑朔迷离。其原因就在于套期保值与会计核算存在“时间”与“空间”的差异。为了消除套期保值与会计核算的“时空”差异,套期保值会计(下称“套期会计”)准则应运而生,为企业在报表中恰当地反映自身风险管理的结果提供了详细指引。套期会计概览在引入套期会计之前,企业的套期保值在会计核算上往往面临着“时间”与“空间”的差异。例如,针对预期发生的原油采购的外汇风险,企业通过买入期权予以防范。按照传统会计核算方法,预期发生的采购交易既不需要也不能在报表中核算,但买入期权的公允价值变动却会随时体现在企业的利润表中。     

金融监管视角下的套期会计准则研究

所谓套期会计,就是使套期工具和被套期项目的公允价值或现金流变动能够同时计人损益的会计处理方法,避免利润因套期工具的公允价值计量方法产生波动,在财务报表中反映出套期保值的财务效应。套期会计要求在资产负债表中将用于套期的衍生金融工具确认为资产或负债,并以公允价值进行计量。衍生金融工具表现为各种各样的合约,若不实施套期会计,这些合约及其带来的损益情况和签订这些合约的避险意图与结果在会计上就得不到反映,管理者进行套期活动的策略及其取得的效果就不可能公正、客观地反映出来。套期会计之所以产生,是因为按照一般会计处理的方式处理套期业务时,由于会产生确认、计量、列报等方面的差异,使得会计信息无法达到充分反映套期信息。     

现金流量套期的会计处理对其他综合收益的影响

衍生金融工具会计处理的基本内容美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）于１９９８年６月发布的财务会计准则公告第１３３号《衍生工具及套期活动的会计处理》,要求所有的衍生工具以公允价值计量,并将其作为资产或负债在资产负债表中报告。衍生金融工具公允价值变动的会计处理将取决于持有它的目的,以及衍生工具是否符合套期会计的要求。如果衍生工具指定为对已确认的资产或负债或固定承诺的公允价值变化的套期,并符合这种套期所要求的条件,就称这种套期为公允价值套期。其利得或损失计入当期损益中,同时可归属于被套期风险的被套期项目的利得…     

国际融资风险管理的套期保值工具

在以市场利率和浮动汇率为主导的当前国际经济环境下,汇率变动风险和利率变动风险成为国际融资必须面对的日常风险。本文讨论了国际融资风险管理的套期保值工具及其运用。国际融资汇率风险管理的套期保值工具主要包括远期外汇合约、外汇期货合约和外汇期权合约。国际融资利率风险管理的套期保值工具主要包括货币互换、利率互换、远期利率协议、利率期货和利率期权。     

套期保值在企业中应用的评价与分析——基于智慧能源套期保值巨亏案例

<正>一、研究意义随着我国金融市场体制逐渐完善,金融衍生产品的丰富程度亦逐渐提高。为降低市场波动造成的风险,许多企业均选择期权、期货等套期保值工具锁定采购成本价格或者成品销售价格。然而数家企业由于套期保值方案设计缺陷、缺乏套期保值经验、对市场判断失误等原因造成巨额亏损,尤其铜产业的亏损案例不在少数。在此背景下,本文基于2012年末国内首个套期保值巨额亏损案例,通过分析其套保失败的原因,笔者力图为希望使用期货及同类金融衍生工     

我国商业银行对衍生金融工具的运用研究——基于2010—2012年上市银行年报的统计

我国上市商业银行普遍持有远期和掉期两种衍生金融工具。商业银行运用衍生工具的目的除了套期保值外,更多用于投机套利,且规模在研究期内呈上升趋势,公允价值变动对综合收益的影响在各银行之间存在较大差异。     

我国商业银行对衍生金融工具的运用研究--基于2010-2012年上市银行年报的统计

我国上市商业银行普遍持有远期和掉期两种衍生金融工具。商业银行运用衍生工具的目的除了套期保值外,更多用于投机套利,且规模在研究期内呈上升趋势,公允价值变动对综合收益的影响在各银行之间存在较大差异。     

关于外汇风险套期保值的初步研究

随着我国在全球经济中市场份额和贸易份额的不断提升,国际汇率走势对我国经济的影响也日益凸显,而近年来汇率市场处在剧烈波动中,因汇率波动而造成的外汇风险已经成为全球经济参与主体无法回避的问题.本文将针对外汇汇率风险、套期保值原理以及套期保值工具进行阐述,以便帮助企业通过套期保值规避汇率风险,参与资产资源配置,以锁定采购成本和销售价格,使市场价格符合企业成本战略与销售战略,从而提高企业核心竞争力.     

金融衍生工具在国际贸易中的应用

随着企业贸易业务的发展有效的利用金融衍生工具可以有效的规避商品价格波动,规避利率、汇率的风险达到套期保值的目的,有效的控制风险.利用衍生工具的原则是不做投机,基于真实的贸易、利率、汇率等基础资产进行套期保值操作.原则上风险实行集中管控,不进行卖出衍生品操作.结合企业实践从衍生品在贸易业务中的商品套期保值,利用有利时机进行无风险的套利业务进行分析,主要从风险管控的角度阐述了金融衍生工具的具体应用.     

老僧半间云半间

能否顺利的化解风险还在于套期保值中被套期项目与套期工具之间既相互依存又相互对立的矛盾关系,即套期工具和被套期项目的价值变动必然反向(但未必等值)。原定2009年12月推出的套期会计的征求意见稿ED直到2010年12月方施施然亮相,IASB对迟到的解释是"正确度比速度更重要"。于是"老僧半间云半间"这个早就为套期保值会计虚位以待的题目也就足足迟了一年才跟诸位见面。