论个人所得税的二元课税模式

由于综合个人所得税制在理论基础和实际征管方面都存在着难以克服的困难,发端于北欧国家的对劳动所得适用累进税率而对资本所得适用比例税率的二元个人所得税制就成为一种较为现实而理想的模式,在国际上正得到日益广泛的支持。我国近年提出的综合与分类相结合的个人所得税制模式近似于二元所得税制,应当作为个人所得税改革的长远目标,但还需对具体制度安排进行恰当的设计。     

二元所得税的兴起:国际经验及启示

二元所得税作为一种对资本所得与劳动所得分离课税的个人所得税新模式,已被越来越多的国家所尝试。围绕二元所得税,理论界的争议主要集中于对资本所得征税的效率性、公平性、管理性和普及性等方面。对我国而言,既要反思劳动所得和资本所得的差异,明确个人所得税改革的基本思路与方向,又要采取渐进主义的改革策略,设计二元所得税的短期、中期和长期目标,在条件成熟时予以尝试。     

中美所得税改革取向的差异

本文认为,中国、美国截然相反的消费和储蓄经济结构,决定了两国所得税改革的政策取向不同。美国实行消费型的联邦所得税改革符合其低储蓄、高消费的经济现状,而我国高储蓄、高投资、低消费的经济结构,决定了我国应实行储蓄型或投资型税制改革,我国所得税的改革应更多地鼓励消费而不是储蓄或投资。     

Capital Mobility and Source-Based Taxation of Capital Income in Small Open Economies

This paper examines the taxation of capital income in a small open economy that faces a highly elastic supply of internationally mobile capital and increasing tax competition. The analysis considers a wide variety of additional factors that affect the determination of capital income taxation policy, including the desire to tax economic rents earned by foreign and domestic firms, the desire to take advantage of any treasury transfer effects, the role played by transfer pricing and other financial accounting manipulations by foreign multinationals, the need for a backstop to the personal income tax and various political concerns. The paper evaluates several potential income and consumption-based tax reforms in this context. JEL Code: H21, H25, H87     

美国劳动所得税抵免制度及其借鉴

美国的劳动所得税抵免制度不仅是一种税收政策,更是一种反贫困的福利政策。从效率角度看,劳动所得税抵免有助于促进低收入者参与劳动;从公平角度看,劳动所得税抵免有助于扶助低收入家庭和贫困儿童,且实施成本较低。本文通过对美国劳动所得税抵免制度的制定、实施方式、发展趋势和制度影响的分析,试图为我国的个人所得税改革寻找一种新的思路。     

营利性行为界定与完善非营利组织所得税制标准

非营利组织营利性行为所得的税制标准除了必须坚持收入用途标准和相关经营标准外,还必须做如下补充或修正：税收优惠所得上限符合组织绩效最大化目标;高于社会平均劳动报酬的薪酬差额应调增应纳税所得额;不高于无风险投资收益率的出资者回报免征所得税;非限定性净资产增长率超过规定标准的,实行超额累进税率征收净资产税;依社会服务总量确定管理费用的税前扣除额。     

浅谈个人所得税纳税筹划

21世纪,经济飞速发展,人们的收入水平也在不断的提高.但是,作为一名纳税义务人,依法纳税是我们必须遵守的,收入的提高也就意味着要多缴税,这样一来,原来增长的一部分收入由于要缴纳税金又剩下不多了.于是合理的进行个人所得税的纳税筹划越来越成为人们迫切的要求之一.本文的主要内容就是通过介绍纳税筹划的概念、内容及方法来研究和探讨个人所得税的筹划方法,其中包括避税筹划、节税筹划和转税筹划.指导我们如何在不违反国家税法规定的情况下,合理、有效、持续的节约个人所得税费用,达到收益最大化的目的.     

最优所得税理论与我国个人所得税的实践

最优所得税理论一诞生,就受到了广泛关注。一些学者用不同模型阐述了最优所得税理论。虽毋须严格按照这些模型来设计我国的个人所得税制度,但其模型所体现的税制设计理念或思想对现阶段我国个人所得税制度的设计具有一定的参考价值。     

权衡中的创新——双元所得税评介

双元所得税是与综合所得税、单一税并列的一种个人所得税的主要模式,其特征为双元税基、双元税率和限制优惠。双元所得税的优点是兼顾了税收收入和国际竞争力、兼顾了效率和一定程度的收入再分配、避免了对资本的重复课税、降低了由于通货膨胀带来的对资本所得的过度课税、简化了税制。双元所得税契合了北欧各国社会经济状况对税制的要求,因此,成为北欧国家个人所得税的首选模式。     

建立综合和分类相结合的个人所得税征管制度研究

本文结合山东省青岛市个人所得税征管调研情况,分析了交叉型和并立型综合和分类相结合个人所得税具体征收模式对税收征管的要求,并借鉴国际先进经验,提出了具体的改革建议。     

From the global income tax to the dual income tax: Recent tax reforms in the Nordic countries

The paper discusses the recent drive toward a system of dual income taxation (DIT) in the Nordic countries. The pure version of this system combines progressive taxation of labor and transfer incomes with a proportional tax on income from capital at a level equal to the corporate income tax rate. The paper considers the motives for the introduction of this new income tax system, ranging from abstract theoretical arguments to very pragmatic considerations. While the Nordic DIT system violates the principles of the conventional personal income tax, it is argued that it may in fact be more in line with the philosophy of a true Haig-Simons comprehensive income tax. It is also suggested that the DIT system may cause fewer distortions to resource allocation than the conventional income tax. On the debit side, the paper points out several practical problems of taxing income from small enterprises under the differentiated income tax.     

新旧企业所得税税收优惠政策比较

《中华人民共和国企业所得税法》将内、外资企业的企业所得税征缴放在了同一条起跑线上。此项税制改革最重要的意义就是统一了内、外资企业的税前扣除办法、标准及税收优惠政策。本文侧重从税收优惠政策的角度,对新旧企业所得税制度做一个系统的比较。     

新企业所得税法的税收管辖取向

本文主要阐述了新企业所得税法的税收管辖取向,探究其与国际税收协定的冲突和协调,并就新企业所得税法对税收管辖权的运用进行了分析。     

Neutral Taxation of Shareholder Income

A Norwegian tax reform committee recently proposed a personal tax on the realized income from shares after deduction for an imputed risk-free rate of return. This paper describes the design of the proposed shareholder income tax and shows that it will be neutral with respect to investment and financing decisions and decisions to realize capital gains, provided that full loss offsets are granted. Thus the tax allows some non-distortionary double taxation of corporate equity income. With an appropriate choice of tax rates, it also solves the problem of income shifting under a dual income tax. JEL Code: H24, H25     

对中国企业集团合并纳税制度的几点建议

本文以美国和英国为例,对所得统算型和损益列支型合并纳税制度进行具体分析和比较,进而得出对完善中国企业集团合并纳税制度有益的几点启示:中国应该通过扩大适用合并纳税制度的企业集团范围,拓宽企业集团内实行合并纳税的成员企业范围等措施,进一步完善中国的企业集团合并纳税制度,以期达到促进税收公平、提升企业集团竞争力的目的。     

加强离岸股权转让税收管理

离案股权转让涉及税种较多,本文从离岸股权转让涉及的有关税种出发,逐一剖析了离岸股权转让过程中的税收问题,并从税收政策和征管两个方面对加强离案股权转让税收管理提出了建议。     

负所得税研究现状及趋势

国内外学者在其研究中均指出负所得税能够兼顾公平和效率,但就如何实施、实施的条件、实施的效果等方面引起诸多学者的激烈讨论。本文对国内外学者有关负所得税的研究文献进行梳理总结,以期对负所得税和社会保障体系的研究提供一定的借鉴意义。     

美国州际公司所得税协调机制及对我国的启示——以MTC为例

新的企业所得税法关于汇总纳税的规定使我国面临着大规模的地方政府间所得税分配问题。然而这一问题并非我国所独有。美国跨州税收委员会(MTC)是美国州际公司所得税协调机制的重要组成部分,考察MTC的成立背景和近40年的协调实践活动,有助于加深对我国企业所得税分配问题的理解,并得出有益的启示。     

现行企业境外所得税抵免制度评析

2008年,《企业所得税法》及其实施条例分别以专门的条款确立了中国企业境外所得税抵免制度的框架。本文通过与《企业所得税法》实施前原内资企业所得税和外资企业所得税制度下的企业境外所得税抵免规定对比,概括了境外所得税抵免制度的主要特征,并从四个方面分析了现行境外所得税抵免制度的局限。     

我国银行业发展的税收制约分析

无论是从银行业的自身行业特点,还是银行业与其他行业税负、同业税负的比较来看,我国现行的金融税收政策存在税负偏高的问题,这不仅不利于银行消化积聚多年的金融风险和财务包袱,而且直接制约着我国银行业的发展。必须本着“公平、效率、国际性”原则,改革现行金融业税制。