纳税人权利与税收属性探究

税法的核心价值与纳税人权利保护是税收征纳关系的两个方面。从法律制度和政治经济制度层面审视税法体系的理论基石,对税收属性进行定位,具有丰富的实践意义。我国现行的税收法律法规体系,需要结合国家的依法治国方略和政府职能改革这一契机进行系统梳理,从纳税人权利本位理念出发,改变长期形成的税收授权立法状态,不仅在税收征管中体现尊重纳说人权利的法规意识,更为重要的是形成纳税人对国家权力的真正监督和内在动力驱动的国家民主与法治建设。     

纳税人权益保障:征税权力制约范式考察分析

税收征管领域中,在强调依法征税的同时,却存在忽视纳税人合法权益保障的现象,加剧征纳矛盾,有违社会公平,需要引起高度重视.我国现行税收征管制度缺乏对纳税人的权益保障机制和对征管权力的制约,纳税人往往申告无门,亟待改进.本文分为五部分:在提出问题和分析考察我国纳税人合法权益保障制度缺失的具体表现之后,简述西方国家对纳税人合法权益保障的主要做法,从制度保障与制约征管权力两个角度提出保护纳税人合法权益的制度设计,最后,以维护纳税人合法权益,实现税收正义为取向给出“四维一体”的结论性思路建议.     

从税权控制的视角看纳税人权利的划分

明确纳税人的权利内容对于其权利保护意义重大。从税权控制的角度来看，狭义的税权包括税收立法权、税收征管权和税收收益权。从税收立法权的角度分析，纳税人所享有的权利可以分为宪法性权利以及在税收立法过程中所享有的各项权利；从税收征收权的角度分析，纳税人权利的重点体现在税款征收的过程之中，具体包括与税收征收权相对应的纳税人的基本权利、程序性权利和具体的实体权利；从税收收益权的角度分析，纳税人的权利主要体现为对税收使用的监督权。     

试论纳税人权利保障的法理基础

要保障好纳税人权利首先应当厘清纳税人权利保障的法理基础。税收本质论认为税款的征收与使用过程是一个平等主体之间的权利交换过程。税收法治论指出要实现税收法治就应当在税收征纳法律关系中体现出民主和平等。税收债权债务论强调了国家或地方公共团体与公民在税收法律关系中处于对等地位。     

在税收征管中运用信息不对称理论的思考

信息不对称在税收征管中是客观存在的,它对税收征管的不利影响主要体现为"逆向选择"和"道德风险"问题,因此解决问题的思路必须是设计信号显示机制,促使信息充分披露,减少纳税人的逆向选择;完善激励与约束机制,减少税务征收人员的道德风险;税收立法要贯彻确定原则,减少征纳双方的信息不对称.     

对税收征管中信息不对称问题的思考

就税收征管而言,征纳双方形成了博弈关系,一个重要原因就是双方信息不对称:关于税法规定的信息不对称;关于纳税人纳税情况的信息不对称.要提高我国税收征管效率,必须解决征纳双方间的信息不对称问题:加大税法宣传力度,解决纳税人对税法的信息劣势;配套相关措施,解决税务机关对纳税人信息的信息劣势.     

对当前依法治税的现实分析

依法治税,创造一个公平、公正的税收环境,是促进我国社会主义市场经济健康发展的根本保证。当前,认真贯彻依法治税原则,是我国税收工作的头等大事。在思想观念上,政府部门要树立“用税人”观念、税务部门要树立“征税人”观念、企业和居民要树立“纳税人”观念;在税收立法上,要建立一套以社会主义市场经济为内涵,结构严谨、内部和谐、体例科学、与各部门法律基本协调的税收法律体系;在税收行政执法上,要建立一套充分体现法律面前人人平等、法律至上、征纳双方权利义务对称的征管体制;在税务行政司法方面,要加快税收司法保卫体系建设、强化外部协调,实现税收工作的综合治理。     

和谐税收征纳关系构建的思考

实现税收征纳关系的和谐是要在承认两者利益不同的基础上，通过建立科学、规范的税收征管秩序，促进征纳双方的互信、互利；和谐税收征纳关系不是单纯依靠税收征管部门、通过优化纳税服、务就可实现的，而是要在树立税收法治理念的基础上，借助于税收立法、执法和司法过程的完善来实现。     

构建和谐税收征纳关系的理论探索

构建和谐的税收征纳关系是建设和谐社会不可或缺的重要内容。本文从理论和实践的结合上，就构建和谐税收征纳关系的理论借鉴，实现路径等问题进行了探讨。和谐税收征纳关系就是征纳税主体在实现权利和义务的过程中形成的成本低、效率高、双方和洽的征纳状态。其理论借鉴，一是公共财政理论；二是新公共管理理论。和谐税收征纳关系的衡量标志：一是税收征纳双方的利益均衡；二是税收对经济影响的效应均衡。和谐税收征纳关系的实现路径：一是创新税收理论，税收的特征应重新界定为义务性、有偿性和确定性；二是着力开展税务文化建设；三是规范税收执法与服务；四是建立绩效考核和问责机制。     

我国税收征纳交易费用的制度分析

税收征管制度对税收征纳交易费用有直接影响。与发达国家相比,我国税收征纳交易费用过高;中西部地区与东部地区之间税收征管成本率差别较大;征税费用与纳税费用相互转化;由“寻租”、“设租”导致的税款流失巨大。适应节约税收征纳交易费用的要求,我国税收征管制度应进一步推进征纳系统的信息化、组织结构的扁平化、税务流程的精细化。