税收保全制度与强制执行制度的比较分析

在日常税收征管工作中．人们容易对税收保全制度和强制执行制度的认识产生混淆，影响税收执法的严肃性。税收保全制度和强制执行制度在执行主体、内容、程序、前提、制约责任等方面有共同之处；同时两在适用的时间、对象、范围、所有权、方式等方面存在着区别。对此进行分析的主要目的在于使征税机关和纳税人都明白各自的权利和义务，促使税务机关依法征税，纳税人依法纳税，维护税法的尊严和纳税人的合法权益．保障税款及时、足额上缴入库。     

税收依法行政中存在的问题与对策研究

坚持税收依法行政是党和国家依法治国方略在税收领域的具体体现，是在我国成功加入WTO组织后保障国家利益和纳税人的合法权益、充分发挥税收基本职能作用的关键。目前我国税收法制化程度不高、分税制税收征管体系没有真正建立、税收执法人员素质偏低以及整个社会的法制化进程较慢等四个方面共同构成了制约税收依法行政水平提高的瓶颈。     

广州市地方税收征管改革的成效分析

税收征管改革的成效考量标准，是指人们对税收征管改革的效果基于客观事实所做的价值判断。衡量税收征管改革的成败得失，要以“三个有利于”为原则标准；即是否有利于税收生产力水平的提高，是否有利于税收管理的加强和改善，以促进税务机关依法征税，是否有利于引导纳税人依法纳税，方便纳税人办税，使纳税人合法权益得到充分保障。     

税收立法中的宪政理念——以《税收征收管理法》第88条为例

现代税收国家公民纳税义务日益普及,对纳税人权利的保护也成为宪政建设和依法行政的重要问题。本文分析了税收立法所体现的制约国家权力与保障公民权利的宪政理论基础,提出完善我国税收立法的具体思路。     

纳税人权利与税收属性探究

税法的核心价值与纳税人权利保护是税收征纳关系的两个方面。从法律制度和政治经济制度层面审视税法体系的理论基石,对税收属性进行定位,具有丰富的实践意义。我国现行的税收法律法规体系,需要结合国家的依法治国方略和政府职能改革这一契机进行系统梳理,从纳税人权利本位理念出发,改变长期形成的税收授权立法状态,不仅在税收征管中体现尊重纳说人权利的法规意识,更为重要的是形成纳税人对国家权力的真正监督和内在动力驱动的国家民主与法治建设。     

浅论纳税人的法定权利

当前,对纳税人权利的建设和保护应从思想观念和制度建设两方面着手.在思想观念上应重塑税收、税法理念,用崭新的视野认识税收的交换特征和征纳关系法律地位平等性.使征税主体充分重视和尊重纳税人的权利,纳税人自身也要树立权利意识,提高纳税自觉性.在制度层面上,首先,应将税收和纳税人权利上升为《宪法》规范;其次,要制定并完善纳税人权利基本法,规范税收立法权,明确界定行政主体的税收立法权问题;第三,国家应协助纳税人实现其权利,为纳税人权利实现创造环境,其中主要是改善与纳税人联系最直接的征管机制,使征管由原来的监督打击型变为管理服务型,让纳税人的权利在征纳活动中得到充分尊重和落实.     

纳税人救济权保障分析——兼议《税收征收管理法》第八十八条

纳税人的权利是公民宪法权利在税法上的具体化,而纳税人救济权则是保障纳税人权利的坚实屏障。由于我国立法体系不完善,始终缺少一部《税收基本法》来保障纳税人权利,故现行的《税收征收管理法》成为了纳税人权利保障和寻求救济的主要法律依据。但《税收征管法》在保障纳税人救济权方面还存在着很大的缺陷,该法第八十八条规定的“清税前置”原则就是诸多缺陷中的代表。通过学理分析指出该条文存在的不足,提出相关立法建议。     

纳税担保试行办法

第一条 为规范纳税担保行为，保障国家税收收入，保护纳税人和其他当事人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则和其他法律、法规的规定，制定本办法。     

美国涉税信息综合治理机制对我国税源专业化管理的启发

随着经济的快速发展,我国纳税人数量和税收业务种类,相对于过去发生深刻变化。税收风险管理是其他国家税收征管实践已经验证的、高效、低成本的税收管理方法,实现税收风险管理以税源管理的专业化和信息化为基础。完成税收风险识别阶段的计算过程以涉税数据质量为基础。在美国,会计准则应用、强化企业内部控制、关联申报、获得资金账户信息及其他第三方信息、纳税人身份号码制度、信函裁定制度和大企业申报前稽查制度等形成的涉税信息综合治理机制,成为其涉税信息质量的制度保障,这对我国税源专业化管理工作有积极的启发。     

纳税担保试行办法

第—章总则第一条为规范纳税担保行为,保障国家税收收入,保护纳税人和其他当事人的合法权益,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则和其他法律、法规的规定,制定本办法。第二条本办法所称纳税担保,是     

我国个人所得税的征管效率评价与改进

我国个人所得税收入占税收收入的比重低,提高个人所得税征管效率是提高我国个人所得税收入的有效途径。本文将我国个人所得税的流失率作为评价个人所得税征管效率的指标,分析了从1999年到2009年我国个人所得税征管效率的变化,并从完善个人所得税税制、加强税收征管能力建设、完善税收处罚制度、逐步减少现金交易、增强纳税人的公民意识等方面提出了改进我国个人所得税征管效率的措施。     

我国纳税人税收筹划对税收征管的挑战与应对

税收筹划应该是纳税人在遵循税法导向的基础上，对自己的经济活动作出能“节税”的安排，遵循税法导向应是税收筹划的实质。但从我国纳税人税收筹划的现状来看，能经得起检验，真正意义上的税收筹划为数有限，更多的是利用税法漏洞和税收征管软肋的伪税收筹划。本文分析了我国纳税人税收筹划的现状对税收征管的挑战，指出建立信息相互传递的有效渠道，减少信息不对称，是根治税收筹则现状的根本选择，并提出了相应的策略。     

税收法治与税收筹划

税收法治是税收活动以法治原则的要求进行所形成的一种理想状态。税收法治的核心是在保障国家行使其税收权力的同时，限制国家的任意征税权。有效保障公民权利。税收筹划是纳税人堆护自己财产权利的一种表现。税收法治与税收筹划两者之间存在必然的联系。我国税收法治水平对税收筹划存在一定的制约。应加快税收法治进程，促进税收筹划的健康发展。     

纳税人隐私权的确立、限制与保护

纳税人隐私权与民法意义上的隐私权在内涵上既有重叠又有区别,纳税人个人隐私是纳税人涉税保密信息的法定类型之一。确立纳税人隐私权是保护纳税人基本人权的需要,也有利于提高税收征管效率。税收征管权与纳税人隐私权存在利益冲突,但二者终极价值的同一性决定了在立法上实现利益平衡有可能,在保护纳税人隐私权的前提下可以对其进行合理限制。针对我国纳税人隐私权保护现状及存在问题,建立健全纳税人隐私权保护制度可以从明确主动保护范式、完善程序性规定、优化合理使用规则和拓宽救济途径等方面努力。     

税收征纳合谋与破解机制研究

税收是社稷之根本,税收征管过程是国家征税权落实和税收收入的实现过程。由于我国税收征纳双方的＂经济＂性以及征管制度的不完善,导致我国税收征纳合谋现象的或有存在。本文运用博弈论的分析方法,分析了纳税人、征税人员合谋成立的条件和监管部门进行监管的必要性条件,并根据这些条件提出了破解这一难题的建议。     

加强纳税服务,优化税收环境

一、转变服务观念1.由监督打击型部门向管理服务型部门转变。做到管理与服务并重,在执法中服务,在服务中执法。进一步简化办税程序和有关审批手续,减少形式上的重复多头检查,积极为纳税人减轻负担,营造优良的办税环境,使执法和服务相互融合、相互促进,不断提高征管效率和征管质量。2.由被动服务向主动服务转变。事实上,为纳税人服务既是税务机关的义务,也是我们提高征管水平的重要手段。我们应始终把尊重纳税人、理解纳税人、关心纳税人贯穿于税收征管中,积极、主动、及时地为纳税人提供优质高效、便捷经济的服务。3.由注重形式向内容、形式、效果相统一转变。以前,我们曾过多地追求纳税服务形式,注重口头上、材料中、墙壁上的服务,没有重视实际工作中服务措施的落实和服务效果的好坏。现在,我们将更加注重服务形式和服务内容、效果的统一,通过持久和务实的工作,使纳税服务向长效发展,向实际深入,使服务工作切实做到有声有色、有板有眼。二、建立服务制度1.公开服务制度。《税收征管法》规定纳税人对税法和纳税程序有知情权,而建立完备的公开制度是保障纳税人知情权的根本途径。除法律有特别规定外,凡是涉及纳税人权利义务的规定和事项,区局都将一一公开,使纳税人能够及时...     

基于纳什均衡的税收征管政策研究

本文针对目前税收征管制度存在的缺陷,为提高纳税人的纳税遵从度,减少税收流失,运用运筹学理论,在税收征管的不同阶段设计了"纳什均衡"性质的递进式欠税滞纳金、偷税罚款的政策。以鼓励纳税人自觉申报纳税,激励纳税人在纳税评估、约谈后自查申报欠税,严惩少数经稽查确有偷税行为的纳税人。     

加强纳税服务,优化税收环境

一、转变服务观念1.由监督打击型部门向管理服务型部门转变。做到管理与服务并重,在执法中服务,在服务中执法。进一步简化办税程序和有关审批手续,减少形式上的重复多头检查,积极为纳税人减轻负担,营造优良的办税环境,使执法和服务相互融合、相互促进,不断提高征管效率和征管质量。2.由被动服务向主动服务转变。事实上,为纳税人服务既是税务机关的义务,也是我们提高征管水平的重要手段。我们应始终把尊重纳税人、理解纳税人、关心纳税人贯穿于税收征管中,积极、主动、及时地为纳税人提供优质高效、便捷经济的服务。3.由注重形式向内容、形式、效果相统一转变。以前,我们曾过多地追求纳税服务形式,注重口头上、材料中、墙壁上的服务,没有重视实际工作中服务措施的落实和服务效果的好坏。现在,我们将更加注重服务形式和服务内容、效果的统一,通过持久和务实的工作,使纳税服务向长效发展,向实际深入,使服务工作切实做到有声有色、有板有眼。二、建立服务制度1.公开服务制度。《税收征管法》规定纳税人对税法和纳税程序有知情权,而建立完备的公开制度是保障纳税人知情权的根本途径。除法律有特别规定外,凡是涉及纳税人权利义务的规定和事项,区局都将一一公开,使纳税人能够及时...     

谈税收征收管理法关于纳税人权利保护的缺陷

税收征收管理法在纳税人权利保护方面存在缺陷：强化纳税务意识忽视了纳税人权利的保护；赋予征收机关权力却缺乏必要的约束，有关条款显失公平；纳税人的法律地位不平等。这些缺陷已严重影响了纳税人的纳税积极性和税务机关的税收征收工作。修改现行税收征管法，树立纳税人权利意识意义重大。     

中国宏观税负水平的争议与启示——基于财税制度缺陷的分析

政府部门、纳税人和财税专家等对我国目前的宏观税负水平做出了不同的判断。这是我国财税制度缺陷造成的结果。消除对税负的认识分歧必须在重新界定政府收入中税收范围的基础上,准确度量我国的宏观税负水平,并建立税收支出制度和加强税收征管以消除税种名义税率和实际税率的偏离,构建民生财政以实现纳税人权利义务的统一,降低间接税比重以减轻税负转嫁对消费者的影响,下放税收立法权以减少非税收入负担。