财务报表保险制度——解决审计独立性矛盾的新思路

美国纽约大学的乔斯华·罗恩教授在2002年提出建立财务报表保险制度,从源头上增强注册会计师的独立性.这一制度的问世对解决我国现有财务报表审计市场上审计人员独立性的缺失问题有很大的借鉴意义.本文在分析现行审计制度设计存在问题的基础上,介绍了这一新见解,并探讨在我国推行财务报表保险制度的意义和步骤.     

财务报表保险制度——解决审计独立性矛盾的新思路

美国纽约大学的乔斯华·罗恩教授在2002年提出建立财务报表保险制度,从源头上增强注册会计师的独立性.这一制度的问世对解决我国现有财务报表审计市场上审计人员独立性的缺失问题有很大的借鉴意义.本文在分析现行审计制度设计存在问题的基础上,介绍了这一新见解,并探讨在我国推行财务报表保险制度的意义和步骤.     

财务报表保险制度——解决审计独立性矛盾的新思路

美国纽约大学的乔斯华.罗恩教授在2002年提出建立财务报表保险制度,从源头上增强注册会计师的独立性。这一制度的问世对解决我国现有财务报表审计市场上审计人员独立性的缺失问题有很大的借鉴意义。本文在分析现行审计制度设计存在问题的基础上,介绍了这一新见解,并探讨在我国推行财务报表保险制度的意义和步骤。     

我国实施财务报表保险制度的可行性探讨

审计师的独立性受损是导政审计失败的一个重要根源。财务报表保险制度对消除审计人员和上市公司管理层的利益关联,恢复注册会计师真实的独立地位,遏制上市公司造假具有不可替代的作用。我国目前实施财务报表保险制度具有可行性。     

浅析财务报表审计中的内部控制评价

随着我国市场经济的发展,广大的社会公众对注册会计师的审计效率、审计质量的要求越来越高.现代财务报表审计建立在风险导向模型的基础之上,在风险导向审计中,注册会计师对被审计单位内部控制的评价无疑占有重要的地位.由此,本文选取了财务报表审计的角度来浅谈有关内部控制评价几个方面的问题:内部控制评价对企业管理层和注册会计师的作用,财务报表审计中内部控制评价存在的问题以及提出了一些改进财务报表审计中的内部控制评价的措施.     

披露经济信息的制度建设

文章针对会计造假这一社会热点问题 ,提出披露经济信息的制度建设 ;建立健全上市公司的现代企业机制 ,执行企业 (单位 )负责人财务报表背书承诺制度 ;改善会计师事务所的从业环境 ,不断完善各项法制建设 ;加强事务所内部管理、控制制度 ,构筑信息质量的保障系统 ;加强注册会计师的后续教育制度 ,不断提高注册会计师的政治思想素质、道德品质修养及业务水平。     

论财务报表审计制度的重构

注册会计师产生于受托责任.随着企业经营活动的日益复杂化,股权分散性和流动性的增强,财务报表审计的委托权掌握在管理当局手中.本文分析了造成我国独立审计报告失真的原因,并提出了重构财务报表审计制度的对策.     

独立审计制度对注册会计师失信行为的影响

一般而言，制度包括法律、规章和伦理道德规范这样三项基本内容。对注册会计师行为与制度的关系，大量国内外学进行了持续的探讨和理性的分析，取得了丰硕的成果，其研究主要集中在注册会计师行为动机判断、注册会计师行为的博弈选择模型、我国市场经济时期注册会计师执业环境及会计诚信体系建设等方面。但笔认为，重塑注册会计师诚信是一个复杂的系统工程，这项工程的建设首先要从基础开始，即从规范注册会计师行为的制度——独立审计制度开始。本拟具体分析独立审计制度对注册会计师失信行为的影响，并指出有缺陷的独立审计制度是导致注册会计师失信的一个重要原因。     

浅析欺诈性财务报表

企业内部业绩评价制度的缺陷，短期利益驱动，高层管理人员的造假动机是欺诈财务报表产生的主要原因。提前确认收入或少报费用是造假的主要形式。欺诈性财务报表使投资者和债权人遭受巨大经济损失，使会计师事务所和注册会计师的信誉下降。应通过完善业绩评价,中化内部审计责任等措施，防范和规避欺诈风险。     

中美日注册会计师制度比较及借鉴

深化经济体制改革,进一步发展社会主义市场经济,必须将我国的注册会计师制度向着合理化、国际化方向发展。美国、日本是经济发达的国家,他们在注册会计师制度、会计师协会、会计师资格的取得以及会计师执业等方面,都有成熟的经验和完善的组织程序,因此,对中美日注册会计师制度进行比较研究,对于发展和完善我国的注册会计师制度有着重要意义。下面拟从以下几方面进行分析:一、在注册会计师协会方面:     

财务报表保险制度的启示及制度协同探析

解决审计独立性,美国纽约大学教授罗恩提出了财务报表保险制度。本文首先阐述了财务报表保险制度的理论基础,其次总结了该制度已有的研究成果给我国带来的启示,最后本文认为要更好地理解和实施该制度,必须加强各相关法律法规、保险市场和证券市场等的制度配套和协同,并就此提出了若干举措。     

财务报表保险招标风险评价研究

财务报表保险招标风险评价是一个复杂的决策过程，存在很多不确定性因素，其关键在于对注册会计师审计独立性风险的评价，将粗糙集理论引入审计领域建立审计独立性风险评价模型，可以解决招标信息系统中存在的不精确信息分类问题，以期为财务报表保险招标风险评价模型在现实环境中的有效运作提供有力的技术支撑。     

浅谈注册会计师执业责任保险

注册会计师执业责任保险,既保护了注册会计师的合法权益,又保护了委托人和利害关系人的合法权益,对注册会计师事业有着深远的意义。目前,注册会计师执业责任保险还处在起步、试点阶段,制度本身还存在局限性。     

试论风险导向审计模式下的风险评估程序

风险评估程序是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。它是风险导向审计模式下的一项重要工作。对注册会计师进行风险应对,提高审计工作质量和效率具有重要意义。本文通过对风险评估程序的内容加以分析、归纳、整理,对风险评估程序运行的时间、方法、步骤及如何实施等方面提出了清晰的思路。     

关于改变审计委托关系的探讨

注册会计师承担了对企业的财务报告进行鉴证的重任。注册会计师应当独立于企业经营、股东及其他相关利益，应该不偏不倚地站在客观、公正的立场上对企业的财务报告进行评价并发表独立的审计意见。然而．事实证明独立审计的结沦并非独立、客观，经过注册会计师鉴证过的“琼民源”、“银广夏”等一系列财务造假事件，使人们对我国的注册会计师制度安排产生了怀疑。本拟从委托方、审计市场集中度、法律约束三个方面分析其对我国注册会计师制度有效性的影响，并提出保障注册会计师制度有效性的关键举措——改变委托关系的建议。     

关于改变审计委托关系的探讨

注册会计师承担了对企业的财务报告进行鉴证的重任。注册会计师应当独立于企业经营、股东及其他相关利益，应该不偏不倚地站在客观、公正的立场上对企业的财务报告进行评价并发表独立的审计意见。然而，事实证明独立审计的结论并非独立、客观，经过注册会计师鉴证过的“琼民源”、“银广夏”等一系列财务造假事件，使人们对我国的注册会计师制度安排产生了怀疑。本拟从委托方、审计市场集中度、法律约束三个方面分析其对我国注册会计师制度有效性的影响，并提出保障注册会计师制度有效性的关键举措——改变委托关系的建议。     

注册会计师对第三人民事责任的理论研究

注册会计师对第三人民事责任是侵权领域的一个特殊问题,必须紧紧围绕注册会计师行业和社会公众的利益平衡,在侵权法的框架下重建注册会计师对第三人民事责任的基本归责原则,创建与第三人范围相对应的民事责任具体归责原则,确立比例责任为注册会计师民事责任的基本赔偿制度,构筑独立鉴定人名册制度、随机选任制度和鉴定人出庭作证制度合一的专家鉴定制度。     

论我国会计师事务所风险管理体制

目前,我国会计师事务所主要采取两种方式抵御风险,一是计提职业风险基金,二是购买执业保险.这种风险管理体制在中国的运用过程中存在职业风险基金计提数量规定欠科学,防范能力有限,缺乏事务所终止后职业风险基金如何处置等的问题.为此,职业风险基金制度和执业责任保险制度应予改革,明确对事务所非改制合并而终止后的执业风险基金的处理,推行我国自己的注册会计师执业保险制度.     

保证注册会计师审计公正性的制度设想

注册会计师审计的公正性既是其赖以生存的基础，也是社会对其的客观要求。随着注册会计师审计自身的发展和外部环境的变化，其公正性逐渐受到了怀疑，怎样保证注册会计师审计的公正性逐渐成为一个重要课题。笔者认为，应该从确保其独立性、制度安排上提升其遵纪收益与增大其违纪成本、加强监督三个方面出发，进行制度安排，以保证注册会计师审计的公正性。     

论我国会计师事务所风险管理体制

目前，我国会计师事务所主要采取两种方式抵御风险，一是计提职业风险基金；二是购买执业保险。这种风险管理体制在中国的运用过程中存在职业风险基金计提数量规定欠科学，防范能力有限，缺乏事务所终止后职业风险基金如何处置等的问题。为此，职业风险基金制度和执业责任保险制度应予改革，明确对事务所非改制合并而终止后的执业风险基金的处理，推行我国自己的注册会计师执业保险制度。