企业所得税支出税前扣除原则及范围探析

企业所得税法规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出,收益性支出在发生当期直接扣除,资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除;除企业所得税法和实施条例另有规定外,企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出,不得重复扣除。     

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》学习问答

问：实施条例对企业支出扣除的原则、范围和标准作了哪些规定？ 答：企业所发生的支出．是否准予在税前扣除．以及扣除范围和标准的大小，直接决定着企业应纳税所得额的计算．进而影响到企业应纳税额的大小。企业所得税法第八条规定．企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。     

建筑施工企业安全生产费的财税差异处理

建筑施工企业安全生产费用的财税差异,在2011年5月1日,《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2011年第26号,以下统一称＂公告＂）发布后,税前扣除问题给予了明确的政策规定。企业实际发生的安全生产费用支出,属于收益性支出的,可直接作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用,不得在税前扣除。     

对医疗行业资本性支出会计处理的思考

医疗行业的支出是医院开展业务活动和其他活动过程中发生的各种资金耗费和损失。它分为收益性支出和资本性支出。在正常情况下，医院发生的收益性支出直接在当期列支。如医疗服务业务支出、药品业务支出、管理费用、其他支出和财政专项支出。医院为开展医疗服务活动购置和建设而发生如购置房屋、设备、固定资产改良、大型维修等活动称之为资本性支出。     

’2010问题解答之十一(101～108)

101.会务费与培训费在企业所得税前扣除各有什么规定?如对于附件资料的要求,什么人的培训费才能列入职工教育经费?答:根据《企业所得税法》第八条的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。对于企业     

对税前扣除相关性的探讨

现行《企业所得税法》第八条规定:"企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除."对于什么是"有关的支出",现行《企业所得税法实施条例》第二十七条规定,企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出.但对于什么是"直接相关的支出"税法没有明确规定,这给税务部门和企业如何正确理解该规定带来了困难,容易引起不必要的税企争议.     

对税前扣除相关性的探讨

现行《企业所得税法》第八条规定:"企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除."对于什么是"有关的支出",现行《企业所得税法实施条例》第二十七条规定,企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出.但对于什么是"直接相关的支出"税法没有明确规定,这给税务部门和企业如何正确理解该规定带来了困难,容易引起不必要的税企争议.     

试论人力资源成本会计

人力资源成本会计是从企业对人力资源投入的角度出发，对企业人力资源的取得成本、开发成本、使用成本和替代成本进行核算，将属于资本性支出的人力资源取得成本和开发成本予以资产化处理并在受益期内分摊转化为费用；将人力资源的使用成本，属于收益性支出的人力资源取得成本和开发成本在受益期内分期摊销直接计入当期费用。[编者按]     

借款费用资本化影响及应对策略

一、借款费用资本化相关规定及其差异 （一）税法有关规定 企业所得税法及其实施条例规定,企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购建期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并按照本条例有关规定扣除。企业自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。     

论划分资本性支出与收益性支出的标准

论划分资本性支出与收益性支出的标准刘玉勋，李彦萍《企业会计准则》（以下简称为《准则》）第十二条规定：“会计核算应当合理划分资本性支出与收益性支出。几支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；几支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支...     

论划分资本性支出与收益性支出的标准

论划分资本性支出与收益性支出的标准○八一农垦大学刘玉勋李彦萍《企业会计准则》（以下简称为《准则》）第二十条规定：“会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当...     

从新《企业所得税法》限定性支出的变化谈税收筹划

新《企业所得税法》（以下简称“新法”）规定,在企业的各项成本费用中,包含“全额扣除支出、限定性支出和超额扣除支出”三项。“全额扣除支出”即当期发生的支出可以全额在成本中列支：“限定性支出”是指实际发生的支出要在规定标准限额内扣除：“超额扣除支出”是指可以按超出实际发生的支出列支成本。其中对限定性支出的政策规定．新旧法规变化是比较大的,体现着国家与企业共同发展的方向．     

跨年度研发活动所得税会计处理探讨

旧企业所得税法规定，对财务核算制度健全、实行查账征收的内外资企业、科研机构、大专院校等企业在1个纳税年度实际发生的技术开发费，在按规定实行100％扣除的基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。新企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；     

研究与开发支出会计要素归属分析

一、从划分收益性支出与资本性支出角度进行分析。划分收益性支出与资本性支出的原则要求:凡支出的效益及与本年度(或一个营业周期)的,应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的,应当作为资本性支出。实际上,企业对研发项目往往投入大量的人力、物力     

正确区分资本性支出与收益性支出

一、资本性支出与收益性支出不可混淆 资本性支出,是指支出的效益要等以后几个会计年度或者更长时间才能得以补偿,如购置固定资产、无形资产等。收益性支出,是指支出的效益本年度可以补偿,如原材料的消耗、直接工资,制造费用、期间费用等,均属于收益性支出。企业的资本性支出构成企业资产的成本,在以后的使用或经营过程中逐渐转入成本费用,逐渐得到抵偿。收益性支出的直接材料、直接工资、制造费用等生产费用则构成企业的产品     

跨年度研发活动所得税会计处理探讨

旧企业所得税法规定,对财务核算制度健全、实行查账征收的内外资企业、科研机构、大专院校等企业在1个纳税年度实际发生的技术开发费,在按规定实行100%扣除的基础上,允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。新企业所得税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按     

所得税法不得扣除项目规定解析

新企业所得税法在规定了企业实际发生与取得收入有关并且合理的支出允许税前扣除一般规则同时，又明确了禁止扣除和特殊扣除项目，构成了企业所得税税前扣除的一般框架。禁止扣除项目又称为“不得扣除”项目，涉及面广，不好把握，在业务处理中极易出错，从而带来不必要的涉税风险。     

支出、成本、费用和损失的涵义及相互关系

支出、成本、费用和损失这几个名词在经济工作中和会计核算上经常遇到，其涵义很接近但又有所不同，相互之间有着密切的联系。本文试对这几个名词及其之间的关系进行讨论。一、支出支出是一个会计主体的所有资产的流出，它表现为一个特定的主体的人力、财力和物力的耗费和减少，它可以用货币来计量，一般可以把企业的支出划分为资本性支出、收益性支出、利润性支出、营业外支出四类。１．资本性支出。它是指受益期与若干个会计年度有关的支出。它一般对企业的生产经营活动产生重大的影响，决定企业的长期生产经营能力，是企业生产经营的物质…     

所得税法不得扣除项目规定解析

新企业所得税法在规定了企业实际发生与取得收入有关并且合理的支出允许税前扣除一般规则同时,又明确了禁止扣除和特殊扣除项目,构成了企业所得税税前扣除的一般框架。禁止扣除项目又称为"不得扣除"项目,涉及面广,不好把握,在业务处理中极易出错,从而带来不必要的涉税风险。一、股息、红利不能混入工资、薪金支出     

准确把握企业所得税法中不得扣除项目的相关规定

2008年起,新企业所得税法开始实施,原有的内外资企业所得税法同时废止。新企业所得税法在规定了企业实际发生与取得收入有关并且合理的支出允许税前扣除的一般规则的同时,明确了禁止扣除和特殊扣除项目。禁止扣除项目又称为不得扣除项目,涉及面广,不好把握,在实务操作中极易出错,从而带来不必要的涉税风险。本文整理了与此相关的注意事项,以期对大家有所裨益。