双循环新发展格局下税收激励与居民消费扩容提质——来自“营改增”的经验证据

双循环新发展格局下，促消费扩内需将发挥基础性作用。减税是降低市场主体税收负担、扩大内需的重要政策选择。基于中国家庭金融调查数据（CHFS），采用“营改增”准自然实验的证据，考察减税对我国居民消费扩容提质的作用机理和政策效应。结果表明：“营改增”显著地促进居民消费，提高了家庭平均消费倾向和消费升级指数，具有扩容提质效应。进一步研究发现：“营改增”从供需两端刺激居民消费，遵循价格机制和收入机制，收入机制的消费升级效应更为持久；“营改增”政策在不同收入组别家庭间的消费效应具有异质性，对低收入家庭的消费扩容提质效应更大。因此，建议降低企业负担，助力居民就业和增收；提高中低收入居民的消费意愿和能力，激发社会消费潜能；推进基本公共服务均等化和可及性，降低居民预防性储蓄动机；促进现代生活服务业发展，优化发展型和享受型消费供给。     

“营改增”促进了企业数字化转型吗?

“稳增长”目标下如何协同推进宏观政策调节和数字新动能培育是当前学术界和政策制定者共同关注的议题。本文以“营改增”这一税制改革为例，使用三重差分方法(DDD)考察了其对企业数字化转型的影响及作用机制。研究表明，“营改增”显著推动了企业数字化转型，机制检验表明，“营改增”在降低企业融资约束、提升市场竞争程度以及服务外包需求的同时，也促进了企业技术创新并加快设备更新迭代，由此助推企业数字化转型。异质性分析显示，“营改增”更多推动了东部区域企业、民营企业、成熟期企业以及高技术企业的数字化转型。从转型方向看，“营改增”有助于企业向底层技术方向实现深度转型。拓展性分析发现，服务业数字化转型能够通过促进分工深化产生“涟漪效应”,带动下游制造业的数字化转型。本文从税制改革角度，为化解当下中国企业数字化转型难的问题提供了解决思路，为持续深化供给侧结构性改革、实现经济高质量发展提供了有益借鉴。     

“营改增”政策对城投债发行规模的影响

"营改增"政策一定程度上导致了地方财政收入减少、城投债规模增加等问题。在此背景下,本文通过双重差分法考察"营改增"政策对城投债发行规模的影响,并基于中介效应模型识别出地方财政赤字的中介传导作用。研究表明:处于实验组的城市在"营改增"政策实施前没有因减收的预期而增加城投债发行规模;"营改增"政策实施后,地方政府显著扩大城投债规模,这种现象在东部地区尤为明显。进一步研究发现,地方政府财政赤字是"营改增"影响城投债发行规模的中介机制。本文的研究有助于进一步解释城投债发行规模在国家管控下不减反增的原因,并为如何在"营改增"背景下规范发展城投债提供参考建议。     

浅议“营改增”对建筑业账务处理及税负的影响

2012年1月1日，营业税改增值税试点改革在上海率先实施，实施“营改增”税收政策后试点地区的国民生产总值及人均消费水平都呈现出不同程度的上涨趋势，即营改增能够促进试点地区经济利润的增加。但对某些行业来说，“营改增”在带来积极影响的同时也带来了一定负面影响，建筑业便是其中之一。本文主要探讨“营改增”对建筑业账务处理及税负的影响。     

“营改增”政策对制造业企业全要素生产率存在溢出效应吗

基于"营改增"改革的准自然实验,以企业全要素生产率为切入点,利用双重差分法研究了"营改增"政策对制造业上市企业全要素生产率的溢出影响及其中介机制。研究发现:"营改增"政策提升了制造业上市企业的全要素生产率,税改前增值税税负越重,政策效应下全要素生产率提升幅度越大。异质性检验表明,"营改增"政策对全要素生产率的正向溢出效应在非国有企业、高成长性企业以及小规模企业中更显著。中介机制分析发现,"营改增"政策能够通过缓解融资约束、增强规模效应、提升劳动产出效率以及促进研发投入这四条路径来提升企业的全要素生产率,且非国有企业、高成长性企业以及小规模企业在上述路径中受益程度更显著。研究结论为减税政策如何影响企业全要素生产率提供了经验证据,对政府进一步深化税制改革具有重要的理论和现实意义。     

试析“营改增”政策对中小企业发展的影响

本文使用CGE模型对我国增值税扩围问题进行政策模拟,从而研究“营改增”政策对中小企业发展的影响。“营改增”CGE模型细致的刻画了我国增值税与营业税的特点,能够准确的测算“营改增”的财政经济影响。研究结果表明,制造业和贸易公司税负大幅减轻,金融业和生活性服务业应简易征收,融资租赁业陷入两难。“营改增”政策是我国近年来最重要的税制改革,研究揭示营改增对行业税负从而分析其对中小企业的影响具有重要的现实意义。     

“营改增”后对报纸行业的税负影响之我见

由于我国正式在全国范围推行营改增政策之后,对于我国各行各业都是有着较大的影响.而且报纸行业也是营改增政策的范围之内,同时又因为报纸行业收入主要的来源于报纸的印刷、发行以及广告等,其中广告收入被列为营改增政策范围之内.因此本文便是着重对营改增政策对报纸行业的税负影响进行研究分析.以发现其所存在的问题,并及时采取针对性的措施来解决,从而促进报纸行业良好健康可持续性的发展.     

房地产“营改增”运营探讨

房地产是现今社会的“最终消费品”,对社会财富积累沉淀的同时,也是国家目前最主要的税收来源.2016年5月1日“营改增”在全国全面推广,各行各业均在思考其对行业、企业税负的影响,以及如何更好的利用“营改增”带来的机遇与迎接“营改增”带来的挑战.房地产作为我国改革开放30年来经济发展的主要驱动行业之一,“营改增”必然对其带来巨大影响.房地产行业在开发建设、持有自营及转让销售环节均涉及营业税缴纳,因此对房地产进行“营改增”运营探讨具有重要意义.本文在简单介绍“营改增”的基础上,着重阐释了“营改增”对房地产带来的影响以及如何应对影响这两方面,希望对房地产行业的税务筹划有所启示.     

基于VAR模型的交通运输业营改增政策对企业经营效益影响研究

2012年“营改增”政策从上海开始推进,交通运输业作为首批试点行业被纳入试点范围.本文基于试点地区30家交通运输业上市公司财务数据建立VAR模型,通过脉冲响应函数和方差分解方法实证分析了交通运输业营改增政策对企业税负水平的冲击及营改增前后税负变动情况对企业经济效益的影响程度、方向及持续性,并根据研究结论为相关决策主体提供建议.研究结果表明:税收冲击对企业经营绩效的提升具有有限的正向影响,这种影响在短期呈波动态势,长期稳定于固定数值.因此借力营改增的减税政策,合理调整企业经营战略能有效提高企业竞争实力.     

拓展“营改增”减负效应 助推经济结构优化升级

“营改增”政策有利于涵养税源,扶持第三产业发展壮大.本文以河北省邢台市“营改增”试点工作为例,对“营改增”的积极效应、相对于区域经济结构的顶层设计制度意外进行了分析,并对拓展优化“营改增”政策效应、推动区域经济结构调整提出了相应的对策措施.     

"营改增"对制造业企业自主创新的影响——兼议制造业企业的技术引进

"营改增"政策打通了增值税抵扣链条,不仅会对企业税负产生影响,而且会改变企业的行为.创新是国家经济增长的关键,"营改增"影响企业创新行为的实证研究尚属空白.基于此,文章以2008?2013年制造业上市公司为样本,采用双重差分法研究了"营改增"政策对中国制造业企业自主创新的影响及其作用机制.研究表明,"营改增"政策可以通过促进专业化分工显著地降低制造业企业以专利为表征的自主创新意愿.进一步分析发现,自主创新意愿的降低并没有对制造业企业的盈利能力和企业价值造成影响;"营改增"在降低企业自主创新意愿的同时提高了企业的技术引进水平.文章的研究弥补了"营改增"影响企业自主创新的研究空白,为"营改增"政策效应的研究提供了新的视角,同时对于制造业企业创新模式的选择及政府产业政策的制定具有重要的政策含义.     

交通运输业“营改增”的影响及对策探讨

“营改增”作为当前我国财税改革的重中之重,其目的是通过结构性减税措施,避免重复征税,降低企业税收负担.交通运输业作为纽带性产业,其发展状况影响着整个国民经济的总体运行,将交通运输业纳入“营改增”对其行业本身以及其他行业都会产生重大影响.通过对交通运输业“营改增”前后的税负变化及影响进行分析研究,发现当前交通运输行业“营改增”过程中存在的问题,并提出相应的对策,从而推动交通运输行业的健康发展.     

“营改增”的进行时与未来时

“营改增”是我国产业升级战略的必由之路.“营改增”对不同行业和不同类型纳税人税负会产生迥异的影响.以2012年各地“营改增”试点改革情况来看,经过改革方案的不断调整完善,改革后大部分纳税人税负有所下降或大幅下降.当然,既有“营改增”政策和实践也存在某些不完善的细节,比如,有形动产经营性租赁企业减税政策不彻底、融资租赁行业减税政策窄覆盖、交通运输业一般纳税人税负不增承诺未兑现和减税效果评估方法有所偏差等.应当积极酝酿扩大“营改增”试点区域(如中部、西北和东北地区)和行业(如建筑业),并在交通运输业积极探索富有针对性的改革新举措.     

“营改增”对物流行业的影响及应对措施

实证分析“营改增”对我国物流行业的影响,主要研究“营改增”对我国物流企业税负情况的影响进而从政府、企业自身两个方面提出应对“营改增”的对物流企业影响的措施,以期促进物流行业的持续、健康发展。     

建筑业“营改增”对提高治霾成效的经验证据与机制分析

建筑业在过去较长时期是产生雾霾污染的主要源头之一,为验证建筑业“营改增”能否以激励建筑业绿色创新的方式从根本上提高治霾成效,采用精确断点回归,分别基于企业与城市层面的数据识别该政策对提高治霾成效的因果效应并探究其作用机制。研究发现：(1)建筑业“营改增”能够显著提高建筑业企业的绿色创新水平;(2)建筑业“营改增”还可以通过增值税发票抵扣的传导机制促进建筑业上游企业绿色创新;(3)基于上述机制,在统计层面建筑业“营改增”使雾霾污染天数平均每年减少19天左右。由此建议增强中央对建筑业研发投入的增值税返还力度,以加快建筑业绿色高质量发展;通过专项财政拨款进行环境绩效考核,以提高环境执法部门工作积极性;加强税务部门与环境部门的联合执法力度,为建筑业及其上游企业绿色创新提供规范竞争的市场基础。     

“营改增”对我国上市物流企业税负及财务绩效的影响研究

本文以沪深两市的物流上市公司为研究样本,通过企业2011-2015年的数据,研究“营改增”前后物流上市企业的税负变化情况,并分析各子行业情况和差异原因.研究发现,“营改增”能降低该行业整体税负,但是因改革程度和子行业特点会有所差异.同时,研究税负变化与企业财务绩效的关系,实证结果证明二者没有显著关系,并发现企业财务绩效下降与固定资产投资过重有关.最后提出全面落实“营改增”政策,并合理布局固定资产投资的建议.     

营改增对有线电视行业的影响及应对措施

2013年8月广播影视服务业也列入“营改增”的范围，这对有线电视行业来说无疑是一大挑战，本文结合有线电视行业的特点，分析“营改增”对有线电视行业带来的影响及有线电视行业应采取的应对措施。     

“营改增”对地质勘探行业的影响与对策

由于地质勘探行业属于服务业，根据相关规定地质勘探行业也应按照营改增试点方案实行，由原本营业税率的百分之三转变为增值税率的百分之六，地质勘探行业税负提高了百分之三，给地质勘探行业带来一定的税收负担。本文首先分析了“营改增”对地质勘探企业的影响，重点探讨了“营改增”后地质勘探单位的应对策略。     

“营改增”对房地产开发企业财务管理影响分析

在今年的政府工作报告中,国家总理李克强指出,要力争全面实现“营改增”.按照国家财政部工作安排,今年建筑业、房地产业、金融业、生活服务业将纳入“营改增”范围.本文针对房地产开发企业的“营改增”问题,首先分析了“营改增”政策的实施对房地产开发企业财务及税务管理方面的具体影响,进而论述了“营改增”政策实施以后房地产开发企业的财务管理应对策略,可以为房地产行业“营改增”政策实施后企业相关管理策略的调整提供合理的参考.     

试论通信行业“营改增”的可行性

在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，而第三产业的大部分行业则课征营业税。因此，进行营业税的税制改革是刻不容缓的。目前，“营改增”政策已经在上海等10个省市开展起来，涉及的行业有交通运输业和部分现代服务业，并且，邮电业已于2014年1月1日纳入“营改增”试点行业，因此，通信行业纳入“营改增”试点行业是十分有必要的。文章基于运用平衡点预测模型，探讨通信企业进行“营改增”的可行性。