新准则中会计计量属性的运用及纳税调整

一、历史成本计量属性 根据《企业会计准则——基本准则》，在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。     

浅论会计计量属性

FASB在财务会计概念公告(SFAC5)“企业财务报表项目的确认和计量”中介绍了五种计量属性。但在我国现有的法律体系和弱式有效市场条件下，仍应以历史成本为主要计量属性．以防止人为操纵利润。     

谈谈网络环境下的会计多维计量

会计计量。会计计量就是以数量来确定物品或事项及其相互之间的价值量及关系，并把数量分配于具体事项的过程。完整的会计计量模式，除计量对象外，还包括计量属性和计量单位。计量属性是指被计量对象的可计量的某一方面的特性或外在表现形式，即被计量对象予以数量化的特征或方面。目前，会计学界普遍认可的有五种计量属性，即历史成本、现行成本(重置成本)、现行市价、可实现净值(脱手价格)、未来现金流量现值。计量单位主要以货币来反映，包括名义货币和不变购买力单位。     

资产减值会计计量属性的比较与选择

一、资产减值会计计量属性的比较计量属性是指计量客体的特性或外在表现形式。资产减值会计要求计量企业资产的现行价值,必然要求采用能反映资产现行价值的计量属性,以体现资产“未来经济利益”的特性。资产减值会计涉及的计量属性主要有:1.重置成本(现行成本)。重置成本是指现时取得相同的资产或与其相当的资产将要支付的现金或现金等价物。通常情况下,减值资产的重置成本表现为在现时条件下重新购置或建造一个全新状态的资产对象所需的全部成本减去资产对象的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值,即减值资产的价值=重置成本-(实体性贬值 功能性贬值 经济性贬值),这里的贬值可视为减值的构成部分。由于重置成本比较充分地考虑了资产的重置全价和应计损耗,所以对于一切以资产重置、补偿为目的的资产都可采用这一计量属性进行计量。2.现行市价。现行市价是指在正常经营条件下,出售一项资产所能获得的现金及现金等价物。运用现行市价对资产减值进行计量,通常是通过市场调查,选择一个或几个与资产对象相同或类似的资产作为比较对象,分析比较对象的成交价格和交易条件,进行对比调整,估算出资产的现行价值。现行市价直接体现市场化的特点,其评估的参数、指标直接从市场获得,资产计...     

固定资产的现值计量浅探

一、现值计量概述 1 现值计量的必要性。 随着经济环境的变化，尤其是复杂衍生金融工具日新月异的变化，公允价值计量属性受到前所未有的关注，公允价值会计已被认为是面向21世纪的计量模式。公允价值是一个复合的计量属性。它不是特指某一种计量属性，广义的公允价值包含历史成本、现行市价、现行成本和以现值技术探求的公允价值（简称现值）等多种计量属性。     

公允价值计量与历史成本计量对会计核算的影响分析

财务会计中,采用历史成本计量资产是一条重要的基本原则,历史成本计量模式从而成为主导的会计计量模式.在我国,会计计量也一直遵循历史成本原则.财政部于2006年2月15日颁布的我国最新《企业会计准则》,最引人注目的变化之一,就是公允价值计量模式的广泛应用.从历史成本理论和公允价值理论产生的背景和基础以及历史成本和公允价值发展历程的分析看,历史成本和公允价值计量模式都有各自的优点和问题.从其发展趋势看,历史成本计量模式将会长期存在,虽然在以公允价值计量为主的前提下,将是多种计量属性并存,但其重要作用将会更加突出.本文将重点探讨如何保证公允价值在新准则执行过程中能被正确使用.本文将两种计量属性从定义及它们与会计目标和会计原则的联系等几方面进行了比较.经过比较,本文认为相比历史成本计量,公允价值更能反映事物的本质,反映资产及其它会计要素的内在特征；相比历史成本计量,公允价值计量更能满足会计目标——决策有用观的需要；相比历史成本计量,公允价值计量更符合会计信息质量的要求.     

新企业会计制度下改革与完善财务报告探讨

新企业会计制度实施后，我国财务报告体系虽然得到了一定的改进，但还存在许多不足之处，为此，应拓宽财务报告信息披露范围；计量属性应当是历史成本、公允价值、成本与市价孰低等多种计量属性并存；增加未来预测的信息。在对财务报告体系改革的过程中，应注意制定相应的会计准则，将财务会计与税务会计相分离，充分发挥注册会计师的审计作用。     

复合计量：会计信息失真的根源

公允价值取代历史成本计量,当然是会计的进步。但实践中公允价值采用复合计量,必然导致会计信息失真。本文认为,复合计量存在着使资产价值缺乏判断的标准与依据、计量方法与资产价值属性之间逻辑混乱、没有考虑资产计量的时点性、难以协调会计目标、便于管理当局盈余管理等缺陷,建议采用单一现行市价计量资产价格,提供真实、可靠的会计信息。     

谈谈网络环境下的会计多维计量

一、网络环境特点及其对会计计量的影响 1．会计计量。会计计量就是以数量来确定物品或事项及其相互之间的价值量及关系，并把数量分配于具体事项的过程。完整的会计计量模式，除计量对象外，还包括计量属性和计量单位。计量属性是指被计量对象的可计量的某一方面的特性或外在表现形式，即被计量对象予以数量化的特征或方面。目前。会计学界普遍认可的有五种计量属性，即历史成本、现行成本（重置成本）、现行市价、可实现净值（脱手价格）、未来现金流量现值。计量单位主要以货币来反映，包括名义货币和不变购买力单位。     

关于会计计量属性问题的思考

由美国次贷危机引发的金融产品计量方法的争议将“公允价值”再次推到风口浪尖。会计计量属性的选择及运用与会计信息质量需求、会计目标等理论因素以及经济环境、会计技术环境、经济利益因素、计量属性本身的复杂程度等现实因素密切相关。随着会计环境的变化、会计目标的转换以及会计信息质量要求的不断提高，历史成本计量属性日益受到冲击，现行成本、现行市价、未来现金流量现值等越来越受重视，了解会计计量属性的发展渊源有助于正确认识公允价值概念发展本身是一个曲折的过程。     

人力资本的特征及其会计处理

人力资本不需要偿还。负债是企业现时所承担的对其他经济实体或个人的义务或责任。这种义务通常是企业取得所需资产或劳务等交易的结果，或是由法律或政府机构的规定而形成的。负债到期后，是必须偿还的。而人力资本是人力资本所有者将自己的知识、技能和体力等投入企业所形成的，这部分资本参与企业的生产经营，与负债、所有者权益共同创造企业的利润。     

对新会计准则公允价值计量问题的相关思考

公允价值亦称公允市价、公允价格。是指熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格,或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖的成交价格。公允价值计量属性反映的是现值,但不是所有的计量现值的属性都能作为公允价值。公允价值的本质是一种基于市场信息的评价,是市场而不是其它主体对资产或负债价值的认定。目前我国已发布的38个具体会计准则中涉及会计要素计量的有30个。在这30个涉及会计要素计量的准则中,有17个程度不同地运用了公允价值计量属性。一、企业有关公允价值计量的部分的确定1.有价证券按当时的可变现净值确定。2.应收账款及应收票据按将来可望收取的数额,以当时的     

历史成本计量模式和公允价值计量模式的比较

历史成本计量模式和公允价值计量模式是会计计量的两个属性,两种计量模式都是对会计计量对象价值属性的反映,由于各自依据的反映规则不同,才有所区别.历史成本计量模式作为传统财务会计模式的一个重要支柱,即使在计量模式已经发展到混合型的今天,仍然始终保持着计量属性的主体地位.20世纪90年代以来,公允价值计量模式在适应新的经济环境方面表现出了独特的优越性,西方主要国家已经开始不同程度地采用其作为计量基础.2007年1月1日正式使用的<企业会计准则>表明我国也已经开始了对公允价值计量模式的实践.     

试论通货膨胀对会计的影响

一、通货膨胀对历史成本会计的影响传统财务会计的特点是在经济业务发生时用历史成本对资产的价值加以计量，以所耗用生产要素的历史成本与营业收入相配比来计算收益。其特色是以币值不变为前提，以名义货币为计量单位，以历史成本为计量属性。而通货膨胀使币值不断降低，...     

对历史成本计量原则的思考

指出了我国会计界过去常用的历史成本计量方法的不足之处，提出了在市场经济条件下，现代会计应采用以历史成本计量为主的多种计量方法的计量体系，其中包括：公允价值计价法、成本与市价孰低法、成本与可变现净值孰低法、未来现金流量贴现值计价法等，才能合理解决新出现的有关计量的问题。     

论会计计量属性的发展与变迁

会计计量属性的选择及运用与会计信息质量需求、会计目标等理论因素以及经济环境、会计技术环境、经济利益因素、计量属性本身的复杂程度等现实因素密切相关。随着会计环境的变化、会计目标的转换以及会计信息质量要求的不断提高，历史成本计量属性日益受到冲击，现行成本、现行市价、未来现金流量现值等越来越受重视；且随着现值应用技术的解决，公允价值将在未来会计计量中占据越来越重要的地位。     

略谈资产确认和计量的改进

会计资产确认、计量的改进将会引起整个会计体系的革命，其意义和难度相当大。笔者认为，这方面的改革可以从以下着手：1、实行资产分类，选择计量属性。计量属性是指被计量客体的特征或外在表现形式。对于不同属性的资产就应根据其特点选择不同的计量属性作为计量的基础。这也就要求会计体系中有几种计量属性同时存在。笔者认为可以根据各种资产不同的价值源泉进行分类，在此基础上合理选择相应的计量属性。例如对某些金融资产，它们的价值特性体现在其收益的不确定性上。对这种资产可以采用公允价值计量，这是依据风险与收益均衡的理论。在美国财务会计准则委员会第115号公告中也正式要求对某些有价证券采取公允价值计量的处理方法。对人力资源来说，其价值的源泉主要是未来创造经济利益的能力，因此，应以未来现金流入的现值为计量基础，这体现了产出价值的观念。而对于那些市价变动不明显的资产项目仍可以继续保持历史成本的计量属性。2、选择、制定新的确认基础。资产定义表明资产的价值体现在未来的获利能力上，所以选择确认基础时，应能够反映资产未来价值的变化，以利于财务信息使用者的决策。权责发生制和收付实现制在这方面均不适合，应予以修正。笔者认为，一个合理的确认基础应具有以下...     

衍生金融工具会计计量国际研究成果的比较分析

一、衍生金融工具的初始计量的计量属性,以此为基础建立的衍生金融工具会计规范可以美国财务会计准则委员会(FA SB)和国际会计准则委员得以顺利推广,以此为基础产生的会计信息也更容易被投资会(IA SC)都确定了用公允价值计量衍生金融工具的目标,但者和债权人等广大会计信息使用者所理解。在其会计准则中都允许在特定条件下保留历史成本计量的2.合计量属性观。这种观点认为,各国的会计准则普遍混惯例。“特定条件”主要是由于套期活动会计的存在,使得衍采用的是混合计量属性,这有利于实现与会计实务较好地衔生金融工具在初始计量时会出现以历史成本和公允价值混接和协调。另外,混合计量属性把历史成本与公允价值两种计合计量的情况。关于衍生金融工具的初始计量,目前主要存量属性的优点结合在一起,并克服了各自的不足。FASB的在下面两种看法。《特定债权和权益证券投资的会计处理》(SFAS115)和IAS39都1.以公允价值或历史成本(收入)作为计量属性。根据这采用了这种计量属性。种观点,在一般情况下,金融资产和金融负债在初始确认时FA SB在SFAS115中将债务性证券和权益性证券分为三以放弃或收到的对价的公允价值计量;而在特殊情况下,以类,即...     

关于“预计未来现金流量现值”计量属性可靠性的探讨

长期以来,我国财务会计核算制度中很少采用"现金流量"概念,也未明确采用现值技术,但在财政部2001年颁布的<企业会计制度>中已将"未来现金流量现值"计量属性引入接受捐赠资产业务中,最近出台的"存货"和"固定资产"具体准则,也有选择地采用了"未来现金流量现值"计量属性.从我国财务会计改革发展方向看,现值技术的应用范围将会进一步扩大.由于传统的财务会计结构模式是会计计量的历史成本原则,因此,"预计未来现金流量现值"可靠性问题,成为了会计界所关注的焦点之一."预计未来现金流量现值"计量属性具有多大的可靠性?可操作性如何?这既是当今重要的会计理论问题,也是会计界所面临的一个现实问题.本文拟对"预计未来现金流量现值"计量属性的可靠性进行探讨,谈谈自己的看法.     

对权益法下长期股权投资的思考

《企业会计准则讲解2006》指出,自被投资单位取得的现金股利或利润超过已确认投资收益部分,但未超过投资以后被投资单位实现的账面净利润中本企业应享有的份额,应作为投资收益处理。对于这种观点,笔者认为有所不妥。众所周知,投资方投资成本的确定是建立在被投资单位资产、负债按公允价值计量的基础上,因此被投资单位资产、负债公允价值和账面价值的差异已经包含在投资成本中。同时,投资方确认的被投资单位净利润是建立在被投资单位资产和负债都按公允价值计量的基础上,而被投资单位账面上的净利润是建立在其资产、负债都按账面价值计量的基础上,两者之间的差异就是投资方购人股份时被投资单位资产、