关于建立我国绿色税制问题的研究

环境是人类赖以生存的最基本的条件之一。由于环境污染具有“负外部性”(Neratve Extemali-ties)，征收污染税即绿色税收，可以使厂商的私人成本等于社会成本。因而，我们应借鉴经济发达国家利用税收杠杆保护环境的成功经验，实施环保“费改税”措施，从而实现与国际对接。     

重构税收板块:建立绿色税收的理论基础与制度基础

人类要和谐与可持续发展,需要保护、防范和治理环境,必然产生对绿色税收的需要.基于理论的古典和现实的制度缺失,开征保护性税收、矫正性税收、惩罚性税收和奖励性税收是保护、防范和治理环境政策的最适选择.而环境保护税、环境复原税、环境污染税和环境补贴税四位一体构成了绿色税类,这样,商品课税、所得课税、财产课税和绿色课税构建了完整的税收体系.     

外部性、负外部性及其在生态保护中的应用

外部性是社会生活生产中很常见的一种经济现象,由于行为和结果的不一致造成的负外部性更是普遍,负外部性一般的解决办法为庇古税和科斯定理。以国内影视剧组破坏环境为例,分析负外部性在生态保护中的应用,提出通过科斯手段、庇古税、法律手段、媒体社会力量等多种方法解决外部性问题。     

庇古与科斯的规制理论比较

庇古和科斯的规制理论在观点上有着明显的冲突.庇古认为,由于外部性等原因,部分产品的边际私人纯产值与边际社会纯产值并不相等,因此政府必须界入进行管制,对外部性产品收取庇古税;科斯则认为,产权不清才是外部性成本的原因,由此提出了只要明确产权市场就能良好运行的科斯定理.科斯在庇古的基础上拓展了外部性规制理论,但"科斯定理"并不能超越和替代"庇古税".     

税收文化:税收征、纳、用和谐的底蕴

在税收文化的因袭、传承和创新中,作者主张应着重处理好纳税人、征税人和用税人三者之间的关系.从纳税人的角度看,应着重培养纳税人自觉纳税的文化观和使纳税人明晰自己享有权利的文化观;从征税人的角度看,应着重构建征税人自身的文化观和培养征税人的服务文化观;从用税人的角度看,应着重界定用税人的法律文化观和用税人的用税文化观.这样既可以监督政府及各职能部门的行为也可以增加人们对政府的信任,也只有这样才能构建税收征、纳、用和谐的文化底蕴.     

降低税收成本与税制优化

税收成本是为了实现税收的职能,在税收分配过程中所发生的一系列可以用货币计量或估算的费用和支出。税收成本核算是税收分配过程的必然产物,伴随着税收分配活动的存在而存在,因此在对税收成本问题进行研究时,必须将其纳入税收分配的全过程之中来考虑。根据税制优化理论的观点,一国在进行税制改革和税收政策调整时,除应兼顾公平和效率两大目标以外,税收成本问题也是应慎重考虑的重要因素之一,它涉及到税制和税收政策的可操作性、税收分配作用的发挥程度和税收征纳矛盾的协调问题。因此,选择合理的税制是降低征纳税成本、减少税收额外损失的基础。一、税制优化的内涵政府对什么征税、征多少税、如何征税,是通过税制加以确定的。税制是减少征纳税过程中的不确定性、保护征纳双方的权益、并对征纳双方的税收行为进行约束的一系列规则。税制优化就是通过对现行税制的改革调整,建立起最大限度符合当前环境条件及人们利益选择的税制。西方税收理论认为,政府征税扭曲了资源配置,导致了经济运行的低效率,政府应在征税以获取必要收入的条件下,确定税收有可能带来的效率损失的大小与来源,从而尽可能地使这些效率损失降到最小,使税制较少地干预市场机制的正常运转。通过税收机制的激励与制约作用,...     

论税收成本合理化与良好税收环境的营造

税收成本与税收环境相互制约、相互影响.合理的税收成本形成,需要营造良好的税收环境.良好的税收环境必须依靠全社会的共同参与,特别是用税人、征税人、纳税人的配合,具体内容包括规范用税人行为、强化征税人服务能力、提高纳税人税收意识.     

美国环境保护税的具体实践及经验借鉴

改革开放30年来,我国的经济增长水平高速增长的同时也给生态环境造成了破坏,环境问题日益凸显。保护生态环境有诸多手段,税收便是其中之一。税收的增加可在一定程度上减缓环境污染,保护现有的珍贵自然资源。税收是兼顾经济增长与保护环境的最直接方式。因此,本文分析了美国开征环境保护税的具体实践并对我国可借鉴经验加以分析。     

环境管制政策工具的演变与发展——基于外部性理论的视角

通过对外部性理论的发展以及环境管制政策工具的演变考察发现,环境管制政策工具演变实际上是随人们对外部性的认识深化而不断演进的。具体表现为：对外部性的认识经由私人、社会成本的背离→产权界定不清晰→交易费用过高等不断深化的认识过程;相应地环境政策工具经历政府命令-控制→政府征税手段→利用排污权交易等市场工具→自愿参与制度的演变过程。     

财政赤字货币化过程中铸币税收益问题分析—从铸币税的一般涵义谈起

铸币税即政府发行货币所取得的收入,一般可理解为货币发行成本和货币面值间的差额。在通货膨胀情况下,货币的实际购买力下降,政府的实际铸币税收小于其名义铸币税收入。铸币税问题的讨论一般是同财政赤字货币化问题相联系的。我国当前的积极财政政策是以增发国债为核心的,财政赤字经常化。政府可以从财政赤字货币化中得到我少铸币税收受制于三个因素：经济增长对基础货币的需求,经济的实际增长率,以及货币需求对通货膨胀和收入的弹性。     

中国企业征税制度的一种新设计:TFO税

基于信息经济学的信号显示理论，提出了基于企业主业的行业平均利润率、公司经营时间和员工数量等三大关键变量，从企业外部来确定企业纳税额的中国式企业征税新制度（即TFO税），对现行征税制度进行了有效的改进，效率更高、成本更低。     

建立与完善我国绿色税收制度的基本设想

随着我国对环境问题的重视，以环境保护为目标的绿色税收理论在我国应运而生。绿色税收，作为政府宏观调控的主要手段之一，对我国环境保护具有重要意义。为此，我国应尽快建立，健全绿色税收体系。     

西方排污收费理论的发展及其在我国的实践

排污收费是使环境问题外部性内在化的一种有效方法.自庇古始,众多经济学家从不同的角度致力于这一问题的研究.但是,这一制度无论在理论上还是在实践中仍然存在诸多问题,对该制度进行理性思考,并对其在我国的实践作一个系统化的研究,对于落实科学发展观、加强环境保护、构建环境友好型社会具有十分紧迫的理论与现实意义.     

财政赤字货币化过程中铸币税收益问题分析

铸币税即政府发行货币取得的收入,一般可理解为货币发行成本和货币面值间的差额,在通货膨胀情况下,货币的实际购买力下降,政府的实际铸币税收小于其名义铸币税收入,铸币锐问题的讨论一般是同财政赤字货币化问题相联系的。我国当前的积极财政政策是以增发国债为核心,财政赤字经常化,政府可以从财政赤字货币化中得到多少铸币税收入受制于三个因素：经济增长对基础货币的需求,经济的实际增长率,货币需求对通货膨胀和收入的弹性。     

关于开征环境税的思考

西方发达国家环境税收的实践说明，环境税是将环境外部成本内部化，把环境保护目标纳入社会总体经济政策的有效手段。中国有必要建立自己的环境税收体系，必须加大对西方国家环境税收体系的研究。排污收费制度存在的问题有：征收标准偏低、征收范围窄、超标收费、不考虑排放总量，征税存在征收标准不统一、随意性和不规范性，中央财政没有参与其中。中国应逐步实现由排污收费到排污收税，再到环境税的转变。     

实现分配正义的我国房地产税制改革

房地产税在收入分配中的调控作用是准确界定房地产税功能定位、设计房地产税制的基础。房地产税作为税收体系的重要组成部分,不仅能够有效地调节收入与财富的差距,而且有助于为整个税制的全面改革,为分税制财政体制的真正完善提供较大的回旋余地。能够实现公平分配功能的房地产税至少具备实行市场价值体系模式、征税对象界定为房地产、中央政府统一立法、地方政府具有一定自主权等特征,这就必然要求根据现有房地产五个税种的实际性质和功能定位,对其进行整合归并式的改革。     

财政赤字货币化过程中铸币税收益问题分析；—从铸币税的一般涵义谈起

铸币税即政府发行货币所取得的收入，一般可理解为货币发行成本和货币面值差额在通货膨胀情况下，货币的实际购买力下降，政府的实际铸币脱收小于其名义铸币脱收入。铸币税问题的讨论一般是同财政府赤字货币化问题相联系的。我国当前的积极财政政策是以增发国债为核心，财政赤字经常化。政府可以从财政赤字货币中得到多少铸币税收入受到于三个因素：经济增长对基础货币的需求，经济的实际增长率，以及货币需求对通货膨胀和收入的弹性。     

税收中性原则的应用研究

税收中性原则的应用研究张敬群一税收中性原则（ＰｒｉｎｃｉｐｌｅｏｆＴａｘＮｅｕｔｒａｌｉｔｙ）原来是西方市场经济国家的一项重要税收原则。是指要求国家征税使社会所付出的代价应以征税数额为限，不干预市场机制运行而保持中立的税收原则。依这种税收原则建立的税...     

旅游税规范研究初探

从分析开征旅游税的相关经济学理论和税收体制背景出发，通过对比旅游税与旅游税收、旅游管理费、出境旅游税等概念深入探讨了旅游税概念的规范化问题，并在此基础上参照国外旅游税征收实践，结合我国情况提出关于开征旅游税的几点初步设想。最后根据国内研究现状对旅游税未来研究趋势进行了简要阐述。     

世界税收的生态学化趋势与我国税收的战略选择

生态危机已成为现代税收的基本背景，因此，现代税收必将向生态学化方向发展。顺应这一发展趋势，借鉴国外先进经验，构建我国的生态税收体系，改排污收费为征税，改革和完善资源税，加大对经色产业的税收优惠，应成为我国税收的战略选择。