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汪册会计师的独立性是指注册会计师执行审计业务时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其它机构．实质上独立要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在毫无利害关系，以保证执业时的客观、公正．形式上独立，是对第三者而言的。汪册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份．由此可见，独立性是注册会计师做好审计业务，达到审计目标的基本条件。从目前注册会计师从事的业务来看，可分为两类：一是审计业务，起鉴证职能，并对社会公众承担一定法律责任，包括各种目的的审计；二是咨询和服务业务，只提供服务，如管理咨询… 相似文献
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所谓独立性原则,是指审计人员必须保持独立的地位。在现代审计中,一般均把独立性作为一条基本原则。国际最高审计组织在1977年秘鲁利马通过的《利马宣言——审计规则》第二章“独立性”中规定,最高审计组织要有职能上的独立性、原则上的独立性、成员及官员的独立性以及财政上的独立性。一般国家释义独立性主要有两层含义：一种是实质上的独立性,即精神上的独立,是指注册会计师与委托单位2间必须实实在在地毫无利害关系;另一种是形式上的独立,是指在外界人士看来注册会计师独立于委托单位。以往在解释独立性行为原则时,比较强调实质… 相似文献
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论审计形式上独立性的判断标准 总被引：2，自引：0，他引：2
论审计形式上独立性的判断标准上海财经大学周波形式上的独立性,是针对第三者而言的,即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于客户的身份。如果注册会计师实质上是独立的,但第三者认为他们与客户具有利益关系,不是独立的,那么审计的作用将大为降低,难以获得社... 相似文献
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一、安然事件与审计的独立性独立性,是指注册会计师在执行审计业务时,应当在实质上和形式上独立于委托单位和所服务的对象。注册会计师的独立性包括两个方面:一是形式上的独立,是指注册会计师必须与被审计单位或个人之间实实在在地毫无利害关系,如不得拥有被审计单位股权或担任其高级职务,不能是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系,等等。否则,就会影响注册会计师客观公正地执行业务。二是实质上的独立,又称为精神独立性,即认为独立性是一种道德约束、一种自信心即在判断时不依赖和屈从于外界的压力和影响。它要求注册会计… 相似文献
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社会审计独立性是注册会计师在执行审计业务时,独立于委托单位或其他外部机构和组织,以一种超然的姿态不偏不倚出具报告的工作原则。独立性包括实质上的独立性与形式上的独立性 相似文献
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审计独立性通常被认为包括实质上的独立性和形式上的独立性两个方面。其中实质上的独立性有称事实上的独立性,也有称精神上的独立性,关于其含义,中国注册会计师考试《审计》辅导教材上的解释为：“实质上的独立是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系：”而在西方,如美国公共会计师职业道德规范第１０１条中提出：实质上的独立性是指审计师本身在整个审计过程中始终保持一种公正的态度;这实际上也指的是实质上的独立性。可见,西方的认识主要集中在精神和态度上,并不绝对否认可能存在的利害冲突,即审计人员的判断… 相似文献
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这里所讲的“独立性”与注册会计师职业道德中的“独立原则”是有一定区别的,“独立性”是社会审计的特征和属性,是社会公众对审计的本质要求,因而社会审计也称为“独立审计”。而注册会计师的“独立原则”则是保持独立性所必须遵循的基本原则,也可称之为外在表象,即要做到实质上的独立和形式上的独立。“独立性”与“独立原则”是本质与现象的关系。 相似文献
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一、影响民间审计执业质量的几个因素（１）独立性。注册会计师独立执业是保证民间审计执业质量的前提。独立原则是指注册会计师在进行审计业务时 ,应当在形式上和实质上独立于外部组织和他服务的对象。注册会计师只有保持实质上的独立 ,才能以公正无私的心态发表审计意见 ;注册会计师也只有保持形式上的独立 ,才能赢得社会公众的信任。当然 ,注册会计师与管理当局保持独立的同时 ,也必须与社会公众及其他外部机构组织保持独立 ,而且这种独立贯穿于审计全过程。独立是注册会计师的灵魂 ,注册会计师只有具备独立性 ,才可能做到客观、公正。（… 相似文献
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一、影响注册会计师审计独立性的因素 1、审计机构设置上的独立性不足。我国的会计师事务所已完成了脱钩改制,这在形式上保证了注册会计师审计的独立性。现阶段,从组织独立性的角度来衡量,我国的会计师事务所只是处于形式上独立而实质上未独立的状态。具体表现在改制后的会计师事务所由于自身资金积累有限,抵御风险能力差,造成其与从前的挂靠单位有一定的依附关系。 相似文献
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一、独立性--注册会计师审计的灵魂 注册会计师尽管接受委托单位的委托执行业务,而且要向委托单位收取费用,但注册会计师所承担的却是对于整个社会公众的责任这就决定了注册会计师必须与委托单位和外部组织之间保持一种超然独立的关系,即注册会计师审计应具有独立性. 相似文献
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满世俊 《中国乡镇企业会计》1997,(8)
注册会计师的职业道德，是指注册会计师执行独立审计所应遵循的行为规范。《中国注册会计师职业道德守则》分别从基本要求、业务能力和技术守则对委托单位的责任，对同业的责任、业务承接等方面，对中国注册会计师的职业道德，做了具体要求。按照《中国独立审计准则》和国际惯例有关注册会计师职业道德规范的论述，注册会计师的职业道德的内容应包括以下六个方面：一、独立、客观、公正独立客观公正，是注册会计师执行独立审计三个主要概念，也是注册会计师职业道德的三条最重要的要求。注册会计师只有在实质上和形式上遵循独立原则，通过客… 相似文献
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浅议民间审计的形式独立和实质独立 总被引：2，自引：0，他引：2
民间审计的独立性，是指注册会计师做为审计人，在实施审计业务、出具审计报告时，与审计委托人和被审计人绝无利害关系，而保持的超然状态。它包括两层含义：一是实质上的独立，一是形式上的独立。实质上的独立，可以理解为注册会计师出于职业需要，在审计过程中自觉保持的一种公正态度，即精神上的独立；而形式上的独立，则是使上述公正态度为分众认可的表象，即注册会计师的独立身份，能为他人所肯定。民间审计的独立性为什么包括这两层含义、它们之间存在什么关系？本文就此做如下探讨：一、民间审计独立性强调两层含义的必要性首先应当… 相似文献
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审计独立性之我见 总被引：2，自引：0，他引：2
一、对审计独立性的理解 独立性是审计理论的基石,是审计执业的灵魂,也是注册会计师行业取信于公众的首要条件. 罗伯特·K·莫茨和侯塞因·A·夏拉夫在其1961年出版的《审计哲学》中,将独立性分为执业者的独立性和职业的独立性.前者包括审计计划的独立性、审计过程的独立性和审计报告的独立性;后者则指社会公众对注册会计师职业的一种印象.托马斯·G·希金斯在1962年对独立性的概念作了进一步的提升与概括,他认为审计独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性.实质上的独立性,又称为精神独立,认为独立性是一种精神状态、一种自信心以及职业判断不依赖和不屈服于外界的压力和影响,它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性,不能主观袒护任何一方当事人,尤其不应使自己的结论受持反对意见利益集团和人士的影响.形式上的独立性,是指注册会计师必须与被审计单位或个人没有任何的特殊利益关系,例如不能持有被审计单位的股票或在被审计单位担任高级职务,不能是被审计单位的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系等等.形式上的独立性又进一步分为组织上的独立性、经济上的独立性与人员上的独立性. 相似文献
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本文主要阐述了以公众视角重构审计独立观的理论基础,并从公众的角度分析了审计团体和审计人员保持实质上独立和形式上独立的不同重要程度,指出加强审计团体形式上的独立性和审计人员实质上的独立性有助于促进注册会计师与社会公众的沟通,有利于注册会计师职业的繁荣。 相似文献
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独立性是审计的灵魂,独立性包括实质上的独立与形式上的独立。审计在历史发展和演化过程中的每一次进步和完善,无不是以审计独立性成熟和发展程度为标志。现代审计已经形成国家审计、民间审计、内部审计多个审计组织体系,其中的民间审计即注册会计师审计最具典型性和代表性,以下笔者就以注册会计师审计为研究视角,来探讨审计独立性有关的问题。 相似文献
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浅析注册会计师审计的独立性 总被引：3，自引：0，他引：3
审计按主体的不同可划分为政府审计，内部审计和注册会计师审计。其中最主要，也是日常的审计工作中业务量最大的便是注册会计师审计。注册会计师审计又称独立审计或民间审计。在《独立审计基本准则》中，对其含义曾有明确阐述：“注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表意见。”在这里从其名称到定义我门不难体会，独立性原则是注册会计师审计的一个最基本的性质。是注册会计师在履行职责时所应遵循的基本原则。一但注册会计师审计的独立性遭到破坏，将会影响到整个审计工作尤其是… 相似文献
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审计机构设置上的独立性不足。我国的会计师事务所已完成了脱钩改制，这在形式上保证了注册会计师审计的独立性。现阶段，从组织独立性的角度来衡量，我国的会计师事务所只是处于形式上独立而实质上未独立的状态。具体表现在改制后的会计师事务所由于自身资金积累有限，抵御风险能力差，造成其与从前的挂靠单位有一定的依附关系。 相似文献
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近年来国内外财务丑闻频发不止,独立审计面临空前的诚信危机。究其原因,除注册会计师专业胜任能力有限、注册会计师违规成本过低、注册会计师执业道德水准有待提高等因素外,现行审计委托模式的缺陷对独立性的影响也是重要原因。传统的三方审计委托关系发展到今天,实质上已经蜕化成了两方审计委托关系,严重地影响了审计的独立性。关于如何弥补现行审计委托模式的缺陷,重塑审计委托关系,加强独立审计的独立性,本文提出了由证监会作为审计委托人的解决办法。 相似文献
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一、独立性是社会审计的本质属性这里所讲的“独立性”与注册会计师职业道德中的“独立原则”是有一定区别的，“独立性”是社会审计的特征和属性，是社会公众对审计的本质要求，因而社会审计也称为“独立审计”。而注册会计师的“独立原则”则是保持独立性所必须遵循的基... 相似文献