降低间接税主体税种税入的可能后果及弊端

引言目前 ,增值税和消费税构成了我国间接税的主体结构 ,在总税入中占了很大的比重。间接税的一个重要特点是具有税负的转嫁性 :当需求旺盛和物价持续上涨时 ,作为纳税人的企业很容易通过提高售价将税负转嫁给购买者 ,这时的税收实际负担人是购买者 ,而不是企业纳税人 ;当需求不足和物价持续下降时 ,作为企业纳税人很难实现这种税负的转嫁 ,则主要由企业自身承担税收负担。从１９９７年至今 ,我国零售物价指数已经２６个月持续下降 ,使得间接税转嫁十分困难 ,市场上打折降价现象比比皆是。间接税难以转嫁 ,已自动加重了企业的税收负担 ,使得…     

中国劳动和资本税收负担及分配效应

正确处理劳动和资本的分配关系，实现共富裕，是中国式现代化的重要特征。税收是调节劳动和资本收入分配的重要制度。各项税收最终被劳动和资本负担，并影响收入分配。本文基于一般均衡税收归宿理论和模型，全面测算了我国2002—2018年间各项税收对劳动和资本形成的税收负担及对我国要素收入分配的影响，结果显示：我国资本税负一直高于劳动税负，2008年国际金融危机后，资本税负上升，劳动税负下降。其中，劳动的间接税负担持续下降，劳动的直接税负担持续上升，劳动总税负呈下降趋势；资本的直接税负担远低于资本的间接税负担；在各项间接税中，企业所得税最有利于降低劳动税负、增加资本税负。税收的要素分配结果显示：间接税具有提高劳动收入份额、降低资本收入份额的作用，直接税则相反，综合来看，税收总体上有利于劳动收入份额提高；企业所得税对提高劳动收入份额贡献率最大，年平均贡献率达到66.22%。     

城乡居民间接税税负率的测算与评价

本文以投入产出表构建税负转嫁模型,追踪间接税的行业最终归宿,计算行业实际间接税收入和实际税率。以投入产出表、行业实际税率和城乡居民消费性支出的有效对接,判断间接税向前转嫁给消费者的力度,测算间接税在城镇和农村不同收入等级居民之间的负担比例,同时厘清间接税对于城乡居民消费和收入分配的影响。研究表明,城乡居民间接税税负率整体是上升的,城乡居民承担的增值税税负率最重;间接税具有较明显的累退性,高收入人群承担的间接税税负率低于低收入人群;从城乡对比来看,农村居民间接税税负率明显高于城镇居民,间接税加剧了城乡居民收入分配之间的不平等。     

评论我国过渡时期的税收转嫁和负担问题

我国过渡时期的财政、税收理论研究中,税收转嫁和负担问题的研究,要算是其中比较重要的一个问题。因为从这个问题的分析说明里:可以看出我国经济制度的优越性质;可以表明我国财政、税收的本质和税收的真正来源:可以体现税收与全国人民的关系;可以帮助国家财政、税收的实际工作。建国几年以来,在这方面广泛地流行着这样一种基本理论,这就是税负是否转嫁,完全决定于税收的种类、性质、课征形式和征收方法。货物税、商品流通税、盐税、关税、文化娱乐税、棉纱统销税、交易税、印花税、屠宰税等等所谓间接税或消费税、流通税的体系,是转嫁的税,纳税人缴税以后,通过提高价格,一定要把税款转嫁由消费者负担;工     

试论中国税收结构优化的政策与策略安排

为实现中国由间接税为主向直接税为主的税收结构转变,应重视税收结构与财政支出结构的匹配与协调,优化国民收入初次分配结构,增大劳动报酬在国民收入中的比重,将地方政府土地财政转型为房产税或物业税财政,优化地方政府的土地使用权出让规模并适当降低土地使用权出让价格。     

经济增长与税收负担、税制结构关系的脉冲响应分析

本文运用基于VAR模型的广义脉冲响应函数法,考察了1994—2007年期间我国税收负担、税制结构(直接税与间接税之比)与我国经济增长的长期动态影响特征。冲击响应的分析结果表明:(1)在我国现行税制下,税收负担和税制结构对经济增长的影响很微弱,但经济增长对税收负担和税制结构的影响很大——经济的快速增长一方面使得税收负担的增长更为容易,另一方面使得直接税的比重迅速提高;(2)税收负担的增长促进了直接税的比重提高,但直接税的比重提高抑止了税收负担的加重。     

完善我国个人收入分配税收体系探讨

税收是调节收入分配的主要手段，但是，在我国现行的税制中，间接税比重过大，直接税比重小．没有形成一个科学的个人收入税收调节体系。应从我国税收调节个人收入分配的现状出发，对完善我国调节个人收入分配的税收体系进行深入研究。     

税负转嫁与归宿分期理论的假说及其测量

一、现有税负转嫁与归宿理论及其缺陷（一）税负转嫁与归宿理论中的基本概念和理论。（１）几个重要的基本概念。它们是纳税人、负税人、税负转嫁和税负归宿。纳税人（ＴａｘＰａｇｅｒ）是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人（ＴａｘＢｅａｒｅｒ）是指...     

扩大企业盈利空间的税收政策取向

据统计,自1997年10月以来,全国零售物价指数已经持续两年多处于负增长状态,市场销售全面疲软,商品普遍供大于求。由于我国目前的税制是以流转税为主体,包括增值税、消费税。营业税和关税,它们的收入占全部税收收入的70％左右。流转税属于间接税,它的一个重要特点是具有税负的转嫁性：当需求旺盛和物价持续上涨时,作为纳税人的企业很容易通过提高售价将税负转嫁给购买者,这时的税收实际负担人是购买者,而不是企业纳税人;当需求不足和物价持续下降时,作为企业纳税人很难实现这种税负的转嫁,税收负担主要由企业自身承担。所以,即…     

基于一般均衡模型的税收归宿问题研究

税收具有收入再分配的功能,税收的经济归宿决定了谁将最终承担税负.本文立足于一般均衡模型,探讨了在两个部门、两种要素的简单情况下,部分要素税、一般商品税、一般要素税和一般所得税的归宿问题.     

结构性减税的税制思考

中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议中,提出了积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。本文在回顾结构性减税的积极效应之后,提出了进一步完善增值税转型等税制改革新思路,以及结构性减税应做好有关配套改革的思考。进一步发挥结构性减税对促进产业结构升级、调节收入分配等方面具有积极作用,能够有效推动经济发展方式的转变。     

铸币税、减税与税制改革

在内需不足时期应该实行减税政策，以刺激民间需求的增长，但由于政府执行积极的财政政策，客观上造成财政赤字日益增加且难以弥补，这又为减税政策的实施带来了困难。征收铸币税可以有效地克服这一矛盾，可以同时实现弥补财政赤字和增加公共投资的双重目的，进一步扩大内需并推动经济更快地发展。从我国的实际出发，提出征收铸币税后我国可实行的各项减税的措施和方案，并就我国的税制改革提出了意见和看法。     

Efficiency of Tax Collection and Tax Management in Taiwan's Local Tax Offices

This study investigated the performance of individual departments and the efficiency of resource utilization in tax offices. The results can be used to improve the performance of tax offices and to increase tax revenues. In this study, the operational flow of local tax offices was divided into two stages: tax collection and tax management. Network data envelopment analysis (NDEA) and a Russell directional distance function were used to evaluate operating efficiency in departments of 20 Taiwanese local tax offices for 2013. The results indicated that, first, efficiency was significantly different for tax collection and tax management. Second, the input inefficiency of tax collection was mainly due to total floor area, which was 15% larger than required, and the input inefficiency of tax management was mainly due to total floor area (23% larger than required), followed by direct labour input (19% larger than required). Finally, on average, the amount of collected property transfer taxes was 23% smaller than required. The model used in the present study included undesirable outputs. The findings indicated that the highest levels of overall inefficiency were due to inability to collect taxes (intermediate outputs) in Hsinchu County (9.27%), Chiayi County (3.25%) and Pingtung County (20.44%), which required reduction in the number of instances of inability to collect property taxes by 5619, 1258 and 12 350 cases, respectively. In total, 19 227 fewer cases of uncollectable property taxes in Taiwan would indicate improved arrears settlement and tax prevention measures.     

税收努力、征税机构与税收增长之谜

本文运用省级面板数据研究了中国税收收入高速增长的影响因素,主要考察了经济基本面和征税努力水平对于税收收入的影响。我们利用成对样本(paired sampling)的数据结构,使用工具变量处理了税收努力度量误差带来的内生性问题,估计了国税和地税机构的征税努力对于税收增长的不同影响。这种模型设定的好处是既考虑到一个地区的国税和地税面对着同样的经济基本面,同时又可以识别两个机构征税努力的增收效应所存在的差异。我们发现,GDP增长对于税收的增长有接近45%的解释力,征管努力对税收收入也有重要的贡献,地税局税收努力水平的边际效应要高于国税局的边际效应。     

税收竞争还是税收输出?

原载:Journal of Urban Economics,第54卷,(2003)第639-647页一、引言在税收竞争基本模型①里,两个独立辖区政府为了相互竞争流动税基,把税率设计得很低,结果产生了无效率问题。典型税收竞争模型通常研究的是一系列独立辖区,其中每个辖区都在本区范围内对流动资本征税。征来的税款用来支持公共提供品,而这个公共提供品可能具有或不具有公共产品的那些特征。增加税收会带来资本的外流,而这种资本外流是提供公共提供品的一部分成本,尽管如此,我们并不考虑其他辖区拓宽税基这一有益的情况。由于所有辖区政府都采取相同的行为方式,所以,就会出…     

论税务管理能力与有效税制改革

衡量一项税制或税制改革是否有效,其最综合性的标志是:税制执行后,其理论税负与实际税负是否一致。而这一状况的实现,与一国税制的设计是否与其税务管理能力相匹配是密切相关的。各国税制改革的实践表明,税务管理能力本身就应成为一国有效税制改革的中心。我国当前不尽如人意的税制执行结果,以及税制与税务管理确立背景的诸多变化,都迫切要求我们进一步提高税务管理能力,以增强税制及税制改革的有效性。     

Trading Off Tax Distortion and Tax Evasion

Income tax evasion is modeled as a risky activity and integrated into a standard optimal tax problem in which there is a good whose sales are observable. If the penalty for evasion is proportional to the tax evaded (the Yitzhaki scheme), the optimal tax structure is unaffected by evasion. If the penalty is proportional to unreported income (the Allingham–Sandmo scheme), it is efficient to tax both the observable good and income. The cost of the risk of tax evasion is traded off against the distortion from taxing the observable good. For equal penalties, Allingham/Sandmo is more efficient than Yitzhaki.     

Tax Evasion,Corruption and Tax Loopholes

This paper addresses tax loopholes that allow firms to exploit borderline cases between legal tax avoidance and illegal tax evasion. In general, tax loopholes are detrimental to a revenue‐maximizing government. This may change in the presence of corruption in the tax administration. Tax loopholes may serve as a separating mechanism that helps governments maximize revenues and curb corruption, which may explain why developing countries only gradually close loopholes in their tax codes.     

税收计划与企业税负

基于2002—2012年中国省级税收计划的数据,本文发现地方税务机关很少出现未完成税收计划的情况;2008年金融危机以来,国税局的税收目标增长率有所下降,但是地税局的税收目标增长率反而逆势上升,与经济税源的偏离程度也相应拉大;与此同时,税务机关为避免出现未完成税收计划的情况,相机提高税务稽查的强度和平滑税收收入。这表明,在中国现行的税收征管体制下,税收计划具有很强的指令性,是税务机关必须完成的任务底线。进一步深入到企业层面,本文发现当地方税务机关完成税收计划的压力较大时,企业税负显著上升;而当年初税收目标增长率较高时,这一情况更加严重。此外,地方税务机关的税务稽查显著提高了非国有企业的税负,但是对地方国有企业没有显著影响。本文的研究揭示出,中央政府在运用税收政策进行宏观经济调控特别是治理衰退时,不能仅仅停留在政策设计本身,还需要改革当前脱胎于计划经济的税收征管体制。     

Tax Amnesties In A Dynamic Model of Tax Evasion

We present a dynamic model of tax evasion, where tax liabilities last for two periods and the probability of an inspection decreases with the sum of taxes evaded this period plus taxes evaded last period. We show that a tax amnesty that pardons more than the evasion penalties (an extensive amnesty) can temporarily improve compliance. Whenever the inspection technology improves, steady state compliance also improves, but the economy takes time to transit from one steady state to the other. We show that an amnesty may accelerate this transit, or even make it instantaneous if the amnesty is extensive enough.