股份制企业内部审计面临的问题与对策

一、股份制企业内部审计存在的主要问题 1、内部审计机构设置不合理，独立性较差。根据我国《公司法》规定，在公司中设立股东大会、董事会、监事会三权分立的治理机构。其中股东大会是公司的最高权力机构；董事会经股东大会选举产生，是公司的决策机构，董事会聘请总经理负责经营管理；监事会受股东大会的委托，对董事会、董事、总经理进行监督，并向股东大会报告工作。股份公司通过“三会”的相互牵制和制衡，达到健康发展的目的。因此，在公司监事会下设立由独立董事参加的审计委员会就成为必然。内部审计机构作为审计委员会的工作机构，在审计委员会的领导下，可以相对独立地。     

现代企业制度下的内审发展趋势

在现代企业制度中,公司制是企业最主要典型的组织形式。与现代企业制相适应,内部审计机构的设置必须体现其独立性和权威性,改变我国的内审一般是在总经理领导下开展工作的局面。我国内审机构设置的模式可参照西欧国家的模式并加以借鉴、吸收。因此,目前股份制企业内部审计机构可供选择的较好模式,按隶属关系,主要实行由董事会或专设的隶属董事会的审计委员会(委员会可由董事长、非执行董事、内审机构负责人等组成)领导下的内审组织模式,其直接或间接地对董事长和董事负责,具有较强的独立性、超脱性、权威性和信誉性。其主要为维护股东权益服务,对总经理及其管理人员进行有效监督。这样既体现了我国《审计法》等有关法规的要求,又最大限度地体现了内审的相对独立性。     

我国内部审计外部化的必要性和可能性

一、我国内部审计的现状分析(一)内部审计机构设置不合理。在现有的内部审计体制下,内部审计机构设在企业内部并且直接对企业负责人即经营者负责。这一制度安排导致两个方面的问题:1.内部审计的触角无法触及董事会、经营者这一最高层次的代理人的经营决策活动,因为内部审计机构直接对企业负责人负责。在我国,多数企业由董事长兼任总经理,使得董事会身份具有虚拟性,董事会并不真正代表股东的利益,而是与经营者利益趋于一致,经营者实质上控制了董事会。2.内部审计的独立性受到严重影响。从形式上看,内部审计人员不具有独立性。他们是企业的内…     

内审应对管理者—浅议内审计机构定位问题

随着社会主义市场经济体制的逐步确立和现代企业制度的形成,对如何设置内部审计机构呈现了多元化的趋向。有人认为,内部审计机构应定位于监事会;有人认为应定位于纪检委或监察部门;有人认为应定位于董事会下的审计委员会。笔认为,不管在何种状态下,对管理（总经理）负责应是内部审计机构设置的主流。     

试谈现代公司内审的设立模式

目前，我国理论界对现代公司如何设置内审机构看法不一，归纳起来主要有以下几种模式：（）将内审机构设在监事会下；（2）将内审机构设在董事会下，在董事会内设审计委员会，并在经营管理层设内审机构，该机构隶属于审计委员会，向审计委员会负责；（3）将内审机构设在总经理领导的经营管理层，归总经理领导，向总经理负责；（4）董事会下设审‘”邻，直接归董事长领导，经营管理层设内审机构，直接归总经理领导，该机构向总经理报告工作的同时还要向董事会下设的审计部报告工作。以上几种模式各有利弊，各单位应根据企业性质、规模和企业…     

荷兰的审计制度

荷兰为议会制世袭君主立宪王国，经济以石油化工、电子、造船和畜牧业为主，是实行自由经济制度的国家。荷兰国家审计院成立于十四世纪，有六百多年历史。其审计体系为国家审计、内部审计和民间审计三部分。荷兰从十四世纪开始，许多审计机构相继出现，形成各类审计机构并行的局面。直到１７９５年荷兰才将各类审计机构合而为一，成立了国家审计院，最初对国王负责。到１８１４年，荷兰《宪法》规定，设立审计院，进行审计工作，对议会负责并报告工作。一、审计院的任务荷兰《宪法》规定，国家审计院的任务是审计中央政府的收支，主要对中央…     

尽快建立与现代企业制度相适应的内部审计新模式

我国企业内部审计的发展方向应有以下思路：一、提高内部审计的组织地位 从内部审计的机构设置来看，当今世界主要有以下三种模式：（1）在公司董事会下设的审计委员会之下的内部审计机构，审计人员大多由不参与日常管理工作的董事会成员担任。美国上市公司中的内部审计设置模式就属于这一类型。     

审计委员会制度——完善我国上市公司治理的重大举措

审计委员会是董事会里的一个主要由非执行董事组成的专业委员会，是公司治理结构中的一个内部监督机构。它主要负责上市公司有关财务报表披露、内外部审计和内部控制过程的监督。上市公司通过审计委员会来对公司管理当局进行专业性的监督，从上市公司内部建立起对财务信息的制衡和治理机制，从而及时发现和纠正失真的财务信息，改善上市公司的财务信息披露状况。我国证监会在2002年1月颁布的《上市公司治理准则》中提出上市公司可以按照股东大会有关决议成立审计委员会，这是完善我国上市公司治理机制的重大举措。     

关于现代企业制度下内部审计的思考

在社会主义市场经济条件下，内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分，其作用也在逐步扩大，越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。但目前我国企业实施内部审计的过程中，还存在着诸多问题，制约着内部审计职能的发挥，影响了内部审计的控制和监督效果。如何消除这些因素的影响以充分发挥出内部审计的职能作用，是当前企业需要研究的一个重要课题。以下笔者谈点拙见。 （一）从内部审计机构设置原则上看，内部审计机构设置在董事会更为合适 董事会是公司的经营决策机构，它直接对股东大会负责，将内部审计机构设在董事会…     

烟草行业提升内部审计质量之途径

一、理顺体制是前提笔者认为,深化体制改革可分两个层面进行:一是要在国家局层面进行改革,首先可考虑成立审计委员会和设立总审计师,由国家局领导及主要相关部门负责人组成审计委员会;其次审计机构要单设,内审机构的报告关系应是审计委员会或局长(总经理),内审机构直接对审计委员会或局长(总经理)负责;二是要在各省级局层面进一步深化审计体制改革。一种方案是参照银行、保险等金融机构和一些大型国企的内     

构建现代企业制度下的集团内部审计模式

一、合理设置内部审计的组织机构按照《内部审计实务标准》的独立性要求,内部审计必须独立于经营管理活动决策过程之外,内部审计机构的设置和定位应从平行于各职能部门的单一机构向更高层次转变。但是,从目前总体的企业集团公司内审机构设置情况看,一般属于总经理主管,与其他业     

试论内部审计在公司治理中的作用

一、当前内部审计中存在的主要问题当前,公司内部审计存在的主要问题有以下几个方面:1.对内部审计的认识不足,其独立性和客观性难以得到应有的保证。公司决策层对内部审计的必要性和重要性认识不足,使内部审计机构和人员的稳定性得不到保障,审计机构的设置基本上平行或低于其他部门(或在财务部门下设置),并接受财务部门、总经理的领导,不能有效     

香港中华电力有限公司内审简介

香港中华电力有限公司是一家上市的股份有限责任公司。该公司组织形式为董事会领导下的总经理负责制,设有审计委员会直接对董事会负责,设内部审计部对审计委员会和总经理负责。内审部在总审计师的领导下开展工作,每年需向董事会提交工作报告及帐务、报表审核意见。中电的内部审计不仅对财务会计进行审计,同时也对公司的行政管理进行审计控制,工作开展得有声有色,主要经验如下:     

对审计委员会审计重大关联交易的建议

去年,中国证监会和国家经贸委联合下发了《上市公司治理准则》,第一次详细地提出了上市公司审计委员会制度,它要求审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士,该准则还明确了审计委员会的职责:“(1)提议聘请或更换外部审计机构;(2)监督公司的内部审计制度及其实施;(3)负责内部审计与外部审计之间的沟通;(4)审核公司财务信息及其披露;(5)审查公司的内控制度”。不久后,中国证监会发布的《董事会专门委员会治理准则》对关于审计委员会的部分进行了补充,要求“审计委员会设主任委员(召集人)一名,由独立董事委员担任,负责主持委员会工作”…     

《内部审计实务具体标准》导读（一）

为了推动我国内部审计工作的发展和帮助应考人士学习，中国内部审计协会翻译出版了《内部审计实务具体标准》（又称“红皮书”）一书。为了帮助读者学习《内部审计实务具体标准》（简称《标准》，本文对《标准》的基本内容分四期介绍。前言、序言和综述部分这部分主要讲了以下几个问题一、内部审计有两个基本特征１、内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它与外部审计机构不同，审计机关和会计师事务所是建立于被审计单位外部的。因此《内部审计职责说明》指出：“内部审计工作是在一个组织内部建立的。”２、内部审计从属于本单位的领导…     

谈拓宽和深化内审指导监督工作

一、社会主义初级阶段内部审计的基本特点。一是内部审计组织机构的发展呈现多样化、多层次化。在建立现代企业的过程中,内部审计隶属于董事会、或监事会、或总经理或其它管理模式的体制将在一定时期内存在,集体经济、民营经济、混合型经济中的内部审计组织形式,以适应和服务于管理层、决策层的需要,其形式更是千姿百态,并在实践中不断完善和发展。二是内部审计工作的发展呈现不稳定、不平衡性。内部审计制度作为企业内部控制制度的重要组成部分,也必然出现发展和前进过程中的调整;从内部审计自身来看,由于人们对市场经济、企业内     

我国企业内部审计的思考

我国内部审计是在政府审计的羽翼下建立和发展起来的。1985年8月颁布的《国务院关于审计工作的暂行规定》要求县级以上政府部门和大中型企业组织应当建立内部审计制度，设立内部审计机构。在各级主管部门的积极推动下，内部审计得到了蓬勃发展。但是与社会审计和政府审计相比，我国内部审计不论是在法律法规制度的建立上，还是在机构设置、     

21世纪中国内部审计的十大发展方向

我国目前的内部审计模式是在计划经济体现下应国家审计机关的需要而建立和发展起来的,采用的是“双重领导模式”,既受本企业主要领导的管理,又接受国家审计机关的指导的监督,随着现代企业制度的建立和公司管理结构的不断完善,内部审计将会受到前所未有的重视,越来越多的企业内审机构转向对董事会和董事会下设的委员会负责这一形式,该形式能减少股东经营之间的信息不对称,从而使股东利益得到有效保护,符合现代企业制度和完善的公司管理结构的要求。     

新旧《审计署关于内部审计工作的规定》之比较

“新规定”在旧规定“对内部审计定义的基础上明确了内部审计的监督和评价职能，新规定认可了实践中内审机构的设置形式，尤其提到审计委员会这种具有较强独立性的设置形式，并从宏观角度考虑内审计单位，扩大了内审范围。     

建立综合指导与专业指导相结合的内部审计指导监督机制

建立综合指导与专业指导相结合的内部审计指导监督机制王修歧对内部审计进行指导和监督是《审计法》赋予审计机关的一项重要职责。审计机关的这一职责多年来一直被认为是由专设的管理指导机构负责,与审计业务机构没有多少关系。因而管理指导机构抓内部审计,审计业务机构...