调整预算会计确认基础推进公共财政改革与发展

财政部2006年对预算会计制度出台了一个补充规定（财库[2006]48号），其中第四条规定，《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》负债类科目下增设“211应付工资（离退休费）”、“212应付地方（部门）津贴补贴”、“213应付其他个人收入”科目。此举一方面是为了工资改革数据汇总的需要，另一方面可以了解部分欠发达地区工资拖欠情况，了解政府隐性负债，但该科目必须先列报支出，     

工业企业工资及工资附加费核算的简要介绍

工业会计中,工资是产品成本的一个组成部分。因此工资的核算,既要反映工资的结算,还要反映工资的支出和分配。为了加强计划管理,国家统计局要求统计、计划、会计三者的工资总额数字口径相一致。财政部在一九八一年新会计制度中设置“应付工资”科目的目的,就是为了正确反映企业支付给职工个人的工资总额及其分配情况。一、新会计制度规定:凡属工资总额范围的支出,都应通过“应付工资”科目核算。因此,     

关于《浅谈质量成本的会计核算》的补说——与胡以祥同志商榷

质量成本会计核算在我单位已实施数年,具体做法与《上海会计》1991年第4期上胡以祥同志的《浅谈质量成本的会计核算》一文介绍的方法不尽相同。我赞同在现行会计制度中设立“质量费用”一级科目和有关二级科目的建议。关于“月终有必要将质量费用各子目分别转入有关现行科目”的做法,在国家会计制度未作规定时,作为企业内部核算质量成本的一种临时性措施是可取的。但是,如建议所述,将质量费用在制度中作为一级科目规定下来,就没有必要再将其重新归属于其它什么科目中去。为了使质量费用纳入会计核算,并使之制度化、标准化,我想补充建议如下:     

呼声与建议

股份有限公司工会人员工资 应由单位行政负担 　　最近，笔者到基层调研，一些股份有限公司的工会干部反映他们的工资由基层工会经费负担，挤占了大量的工会经费，影响了工会活动的开展。造成这种状况的主要原因，是一些股份有限公司行政财会人员以财政部制定的《股份有限公司会计制度》中“应付工资”科目的表述为依据，不愿由行政支付工会人员的工资。经查阅，该制度中“应付工资”科目第四款规定：月份终了，应将本月应发的工资进行分配：……应由工会经费开支的工会人员的工资，借记“其他应收款”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。…     

也谈共同科目的应用

《上海会计》82年第五期刊登了施仁夫同志的《关于共同科目的应用》(以下简称《施文》)我读了后,有些不同看法,提出来向《施文》作者和读者请教。 往来科目的设置在借贷记帐法中,凡属债权性质本该使用“应收款”,属债务性质的本该使用“应付款”。但遇到往来结算频繁的,有时应收,有时则应付,其余额呈现游移不定的,则使用共同科目如“内部往来”之类。这样既切合实际,又机动灵活。 增减记帐法为了适应它每一帐户所反映的会计事项,规定:增加了就记“增”,减少了就记“减”,并规定:会计科目固定分为资金来源和资金运用两类,故明摆着不能设置共同科目。     

透视工资核算上的现行变革

在工资结算的核算问题上,新会计制度较旧会计制度有两个实质性的变化: 一、旧制度规定采用的,属资金运用性质的“工资”科目,被新制度规定采用的、属资金来源性质的“应付工资”科目所替代。     

要正确使用“应付工资”科目

要正确使用“应付工资”科目孙华铨新会计制度规定：＂应付工资＂科目核算企业应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。这就明确告诉我们，凡是企业应付给职工的工资性开支，不管资金来源是什么，也不...     

关于工资挂钩浮动的会计处理问题

问:本市国营工业企业试行工资同经济效益挂钩浮动办法后,在会计上应如何处理? 答:企业的会计科目中应增设“502工资基金”科目,核算企业按照规定提取的工资基金和工资增长基金。相应,取消原在“专用基金”科目下增设的“工资包干基金”明细科目和“432应付工资”科目。“502工资基金”科目应设置“应付工资”和“工资及工资增长基金”两个明细科目。 “应付工资”明细科目,核算应付给职工的各种工资、津贴等。医药费、福利补助、退休费、合理化建议和生产发明技术改进奖等,不在本科目核算。     

也谈视同销售业务的所得税处理——与吴婧同志商榷

《上海会计》 2000年第 7期刊登吴婧同志的《浅议视同销售业务的所得税处理》一文 (以下简称《吴文》 )，读后很有启发，但也有一些值得商榷的地方。 1.关于视同销售业务应纳所得税的帐务处理。《吴文》认为，视同销售的应纳所得税会计处理，应区别情况，分别借记“所得税”、“在建工程”、“长期投资”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。笔者认为，这样处理欠妥。由于视同销售业务是税法与会计规定不一致，而导致应纳税所得与会计所得的差异，这种差异一般是永久性差异，不会在以后会计期间内自行转回，根据…     

“应付工资”科目质疑

新制度把1973年颁发的《国营企业会计工作规则(试行草案)》的“工资科目”改成了“应付工资”科目。是否有这种必要性?我有如下质疑:     

国库支付制度改革后行政事业单位会计核算办法的思考

实行国库集中支付后，财政性资金的拨付程序和流向发生了变化，行政事业单位会计的核算内容和方法也发生了变化。在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设了“零余额账户用款额度”会计总账科目，用于核算预算单位在财政部门下达授权支付额度内办理的授权支付业务。     

关于停、待工基本生活费在会计上处理问题

问:全民所有制企业停工待工人员的基本生活费在会计上应如何处理? 答:在治理整顿期间,发给企业停工待工人员的工资和生活费,应通过“应付工资”或“工资基金”科目核算,并按照财务制度规定的渠道解决。由企业留用利润或其他专用基金开支的,借记“专用基金”(有关明细科目)科目,贷记“应付工资”或“工资基金”科     

小议销售折扣、折让的核算

小议销售折扣、折让的核算浙江临海审计局金海峰《商品流通企业财务制度》第５７条规定：“企业销售商品发生的销售折让、退回和拆扣支出，相应冲减当期销售收入。”而《商品流通企业会计制度》主要会计事项分录举例却将“销售折扣与折让”科目余额未通过“商品销售收入”...     

注册会计师考试有关问题解答(八)

《会计》科目问:修改债务条件后,如果债权人将来应收金额大于重组债权的账面价值但小于账面余额的,债务重组时债权人、债务人如何进行账务处理?答:修改债务条件后,如果债权人将来应收金额大于重组债权账面价值但小于账面余额的,债权人应按将来应收金额小于应收债权账面余额的差额,冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额,借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”等科目。如果债务人将来应付金额大于或等于重组债务的账面价值的,债务人不需进行账务处理;待实际支付时,实际支付的金额大于重组债务账面价值的差额计入当期财务费用。需要说明…     

“购货退回”会计处理之我见

贵刊１９９７年第９期刊登谢勇同志的《是“应收”还是“应付”》一文,认为企业购买对方的材料和商品后,发现有质量和其他问题,要求退货,在货款已付的情况下,会计处理有两种：一是（借）应收帐款,（贷）原材料、存货等科目;二是（借）应付帐款,（贷）原材料、存货...     

财政部对外商投资企业若干会计处理问题的通知

财政部以(92)财会字第33号通知印发《中华人民共和国外商投资企业会计制度》和《外商投资工业企业会计科目和会计报表》后,为了便于更好地执行《中华人民共和国外商投资企业会计制度》(以下简称《制度》),财政部特以(92)财会字第37号通知将执行中若干具体会计处理问题,作如下通知: 一、关于汇兑损益 (一)企业按《制度》第六十二条规定于今年作第一次调整时,如果所产生的汇兑损益金额较大,可增设“待转销汇兑损益”科目进行核算,并从本年度起按不长于5年的期限分期平均摊销。以后每月终了按规定调整所产生的汇兑损益一律计入当期损益。     

读者·作者·编者

读者·作者·编者江苏省兴化市总工会侯序授认为本刊‘９５第３期比较好的文章有：①，要正确使用“应付工资”科目。另外，他说第３期《基层工会经费应全额核算》一文，其义表示赞同。但他认为，规范的借贷记帐法会计分录，应先借后贷，并非先贷后贷，因为是“借进记帐法...     

应按“应付工资总额”计提“三项费用”

应按“应付工资总额”计提“三项费用”□侯广庆王惠伟今年《中州审计》第２期聂俊同志撰写的《应按什么标准计提“三项费用”？》文章最后称：只有发给了职工,应付工资才实实在在地变成了工资。因此,我认为,计提“三项费用”的标准,应以发给职工的工资数额为基数。这...     

也谈小规模纳税人的事业单位应交增值税的核算--兼与龚蔚、王留根两位同志商榷

《上海会计》2002年第5期刊登了龚蔚同志的文章《浅谈小规模事业单位应交增值税的核算》(以下简称《龚文》),2003年第2期又刊登了王留根同志的商榷性文章《也谈小规模事业单位应交增值税的核算》(以下简称《王文》)。笔者对以上两文进行了认真研读,确感两作者对现行《事业单位会计制度》在小规模纳税人的事业单位应交增值税核算方面存在的问题进行了有益的探讨,但又感有些问题还没有谈透,对此,愿与以上两位同志商榷。一、关于小规模纳税人的事业单位以材料对外投资及应交增值税的核算问题现行《事业单位会计制度》对“对外投资”科目规定:“…     

一点认识

一点认识董永威对于执行“工效挂钩”企业来说,在成本费用中列支的工资,是经核准的合法列支,相应地也产生了“应付工资”这一债务,给职工发放工资是偿还债务。按照《企业会计准则》规定的“权责发生制”和《会计制度》对账目记载的要求,计提列支工资费用时,既然能产...