对建立健全审计承诺制度的思考

审计署2000年第一号令发布施行的《中华人民共和国国家审计基本准则》，是实现审计工作法制化、制度化和规范化的重要举措，该准则第二十一条规定“审计机关应当建立健全承诺制度”，“审计机关应当建立健全承诺制度”，“审计机关赂被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计要求单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中，审计组还应当根据情况向被审计单位提出书面承诺要求”。同时，该准则还规定“将被审计单位交回的局面承诺书作为审计证据编入审计工作底稿”。笔在此就审计承诺制度的意义、具体操作中应注意的问题及其承诺制度的意义、具体操作中应注意的问题及其适用范围等略陈管见，敬请同行批评指正。     

如何区分审计证据和审计工作底稿？

编辑同志 :在对审计机关审计项目质量检查中发现 ,很多审计人员把审计证据与审计工作底稿混淆 ,致使档案中底稿不全或证据不全。在实际审计过程中 ,如何区分审计证据和审计工作底稿？读者小刘小刘 :《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十七条规定“审计人员实施审计时 ,应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录 ,编制审计工作底稿 ,并对审计工作底稿的真实性负责”。第二十四条规定 :“审计组和审计人员实施审计时 ,可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法 ,审查被审计单位银行开户、会计凭证…     

优秀审计项目荐选应注意的几个问题

一、注意荐选项目审计踪迹的检查 依据《审计法》及其实施条例、国家审计基本准则和具体准则、审计机关审计项目质量控制办法等规定。审计基本程序为制定审计计划→根据审计项目组成审计组→进行审前调查→编制审计方案→按照规定时限和条件制送审计通知书→进行审计并取证→编制审计工作底稿→按照规定时限提交审计组审计报告→征求被审计单位意见→审计机关审议出具送达审计报告和审计处理文书→审计执行→审计档案整理。     

审计机关实行承诺制的若干思考

2000年1月28日李金华审计长签署发布的《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十一条规定:审计机关应要求“被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况做出承诺。”同时“将被审计单位交回的承诺书作为审计证据编入审计工作底稿。”这表明国家审计在今后的审计实践中要全面实行承诺制度,其目的就是通过承诺制度明确     

审计承诺：你到底有多大支撑力？

承诺,是指“对某项事情答应照办”,是一种“君子协定”式的约定。而审计承诺则是指审计机关为了保证监督效果和审计质量,要求被审计单位就审计事项中有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出的承诺。对此,国家审计署在《国家审计基本准则》第21条规定“审计机关应当建立健全承诺制度。”要求“审计机关向被审计单位送达审计通知书时,应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项的有关会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中,审计组还可以根据情况向被审计单位提出书面承诺的要求。”同时还规定,“审计组及其审计人员应当将被审计单位交回的书面承诺作为审计证据编入审计工作底稿。”另外,在《审计机关审计报告编审准则》第7条也将“被审计单位对提供的会计资料的真实性和完整性的承诺情况”作为审计报告的具体内容之一。为了保证审计承诺制度的实施,国家审计署还制定了     

建立健全审计承诺制度的探讨

《国家审计基本准则》第二十一条规定：审计部门应当建立健全承诺制度;审计部门向被审计单位送达审计通知书时,应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺;在审计过程中,审计组还应当根据情况向被审计单位提出书面承诺要求。这一规     

审计整改与审计机关绩效

一、审计整改的新内涵 审计整改通常是指被审计单位的行为活动，它主要指被审计单位针对审计发现问题，采取措施改进工作、提高管理水平的过程。根据审计发现问题的性质，审计整改包括：一是被审计单位执行审计机关作出的审计决定的行为；二是被审计单位根据审计报告提出的意见，采取措施改进工作、提高管理水平的行为。审计整改与审计工作存在因果关系，审计工作水平的高低直接影响审计整改成效。随着《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）的修改，国家审计监督制度得到进一步健全，被审计单位的审计整改工作和审计机关更加紧密地联系在一起，审计整改工作增加了新的内涵。     

试论几种常用审计业务文书的相关时间关系

在日常的审计工作中,每个项目审计都是按照《中华人民共和国审计法》及相关法律、法规、规章规定的程序进行的。伴随着每一个审计项目的开展,都会涉及到多种审计业务文书,这些文书之间,以及某个审计业务文书与其底稿之间存在着一种时间顺序上的相关关系,如审计委托书、审计方案、审计通知书、审计日记、审计证据、审计底稿、审计报告、审计决定书和综合报告等。在同一审计项目中,如果按正常程序开展工作并形成相应的审计业务文书,那么,这些审计业务文书是不会出现时间关系上错误的。     

审计承诺制的思考

1.实行承诺制是随着审计实践的发展在审计程序上的自我完善，是审计行政行为必须遵照执行的规范和必须履行的法定程序。《审计基本准则》是审计署依照《审计法》规定制定的部门规章，具有行政规章的法律效力，因此，在审计实践中，审计组必须书面要求被审计单位对其提供的会计资料的真实性和完整性作出书面的承诺。审计组的书面要求和被审计单位的承诺书都应作为审计档案的组成部分，以体现审计组履行法定程序的情况。     

紧密结合我省审计工作实际抓好审计准则的贯彻落实

国家审计准则从1996年12月颁发，1997年1月实施，经过3年多审计工作实践的检验之后，审计署又组织全国审计机关对国家审计基本准则、审计方案准则、审计工作底稿准则、审计证据准则、审计报告编审准则、审计复核准则、审计处理处罚规定、审计复议规定、审计机关监督社会审计组织审计业务质量暂行规定等9个审计和规定进行了修改，重新制定了审计听证的规定，审计项目质量检查暂行规定。到目前为止，国家审计准则出台和执行的共40个，1个《国家审计基本准则》、25个《通用审计准则》、14个《国家审计基本准则》、25个《通用审计准则》、14个《专业审计准则》。从修改准则的名称和重新制定准则的内容，可以看出都是与当前审计工作的责任和审计风险密切相关的。从国家审计准则发布实施以来，我省各级审计机关紧密结合我省审计工作实际，认真学习，努力贯彻实施，并通过人大、政府先后制定了《黑龙江预算执行情况审计监督办法》、《黑龙江省国有企业法宝代表人经济责任审计条件》、《黑龙江省审计条例》等地方法规，结合国家审计准则制定了《黑龙江省审计机关审计复核工作规则》、《黑龙江省审计厅执法过错追究暂行规定》等13个规范自身依法行政的审计规章，推动了国家审计准则的贯彻实施。我省近几年来审计工作质量有了很大的提高，审计执法的力度也不断加大，审计机关的地位和威信越来越高。同时也要看到我们在学习贯彻国家审计准则方面仍存在不足。通过去年开展的审计业务质量检查，发现在审计实施方案的制定、审计工作底稿和审计证据、审计评价、审计定和处理处罚、执行审计工作程序等方面，还存在一些不容忽视的问题，与国家审计准则的要求还有一定的差别。因此，我们要密切联系我省审计工作的实际，抓好国家审计准则的贯彻落实。下面，我就结合审计准则的学习，针对当前审计工作需要亟待规范的事项讲五个问题。     

对审计承诺制度的浅析

新的《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十一条规定“审计机关应当建立健全承诺制度”。要求被审计单位法人代表和财务主管人员以及被审计单位与财政财务收支的有关人员就与审计事项有关情况的真实性、完整性和其他方面作出承诺,并将其作为证据编入审计工作底稿。对此笔者的理解是： １、审计承诺制度出处的原因：目前有一些被审计单位设立几套帐、设假帐,审计机关在依法进行审计的过程中经常会遇到挤牙膏式的审计,被审计单位经常只拿出一套帐,审计时发现一套,拿出一套,有时即使被审计人员发现也会寻找各种借口逃避检查。民间审…     

贯彻审计基本准则提高审计质量

审计质量关系到审计事业的权威性、可信性、审计执法水平及其健康发展。为了保证审计质量，实现审计工作规范化、法制化。制度化，应全面贯彻执行审计署２０００年１月２８日发布实施的《中华人民共和国国家审计基本准则》，贯彻好这一新实施的审计基本准则，应从下面几方面入手。 一、加强学习，提高认识，增强审计人员执行基本准则的自觉性 审计基本准则对全面做好审计工作、保证审计工作质量有着现实意义和历史意义。审计基本准则对审计应遵循的程序步骤、时间顺序都作了严格规定。实施这部审计基本准则，审计机关就要加强规范化建设，严…     

改进审计项目质量管理的建议

一、审计项目质量管理中存在的主要问题 （一）审计实施方案确定的审计事项未全部完成。在有的市县．部分审计项目审计实施方案确定的审计事项未实施完毕．有的审计事项未进行审计取证和编制审计工作底稿。     

审计工作底稿与审计证据的关系与区别

编制审计工作底稿与收集审计证据是实施审计中最基础的业务工作,正确编制审计工作底稿与合理收集审计证据是审计人员必须掌握的基本业务技能。由于受多年习惯做法的影响,加上对审计规范的理解不够到位,当前不重视收集原始审计证据的现象比较普遍。审计人员习惯于采用编制审计证明材料（取证类底稿,下同）替代原始审计证据取证的做法。实践中出现了一些不能正确处理审计工作底稿与审计证据关系的情况：一种是将审计工作底稿与审计证据混为一体。如有的审计工作底稿重复审计证明材料的内容,有的仍沿用过去的审计工作记录,既作审计工作底…     

基层审计人员编制审计实施方案简析

审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务,从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排,审计实施方案由审计组编制。根据《国家审计准则》第五十七条的规定:"审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况,评估被审计单位存在重要问题的可能性,确定审计应对措施,编制审计实施方案;对于审计机关已经下达审计工作方案的,审计组应当按照审计工作方案的要求编制审计实施方案。"在审计项目质量控制体系中,可以说审计实施方案是整个控制体系中的灵魂,是完成审计项目、实现审计目标的关键。     

质疑：被审计单位的真实性承诺

对于要求被审计单位做出真实性承诺，早已写进《国家审计基本准则》。《国家审计基本准则》第二十一条规定：“审计机关应当建立健全承诺制度。审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其它相关情况做出承诺。     

如何真实完整地编写审计日记和审计工作底稿

审计署六号令《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，突出的特点是采用新的审计工作记录——审计日记和审计工作底稿。贯彻执行好这个办法，进一步规范审计行为，提高审计质量势在必行。如何真实，完整地编制审计日记和审计工作底稿，以达到明确审计责任，规避审计风险的目的？笔者的体会如下。     

浅淡审计组长的审计项目质量责任

审计署6号令（以下简称6号令）明确规定：为了规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，审计机关在实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。随着审计事业的不断发展、审计对象的日益增多、审计技术的快速进步和审计工作在社会上影响面的不断扩大，审计质量和风险问题已引起各级审计机关和广大审计人员的重视，审计质量的生命线地位愈益凸现，     

如何规范编制审计取证单和审计工作底稿

审计取证单和审计工作底稿是审计实施阶段重要的审计记录文书。审计取证单是编制审计工作底稿的基础,是审计工作底稿的审计证据;审计工作底稿是撰写审计报告,发表审计意见,作出审计决定的依据,因此,编制审计取证单和审计工作底稿是直接影响审计工作质量及审计目标实现的重要环节,是整个项目审计过程的核心工作。本人结合自身审计工作实际情况,谈一谈对编制这两项审计记录主要内容的心得体会,仅供各位同仁参阅。     

审计机关审计工作底稿准则(试行)

第一条为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理 ,保证审计工作质量 ,根据《中华人民共和国国家审计基本准则》 ,制定本准则。第二条本准则所称审计工作底稿 ,是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。第三条审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程 ,并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项 ,以及审计人员的专业判断及其依据。审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等。第四条审计工作底稿应当包括下列内容 :(一 )被审计单位的名称 …