审计工作底稿与审计证据的关系与区别

编制审计工作底稿与收集审计证据是实施审计中最基础的业务工作,正确编制审计工作底稿与合理收集审计证据是审计人员必须掌握的基本业务技能。由于受多年习惯做法的影响,加上对审计规范的理解不够到位,当前不重视收集原始审计证据的现象比较普遍。审计人员习惯于采用编制审计证明材料（取证类底稿,下同）替代原始审计证据取证的做法。实践中出现了一些不能正确处理审计工作底稿与审计证据关系的情况：一种是将审计工作底稿与审计证据混为一体。如有的审计工作底稿重复审计证明材料的内容,有的仍沿用过去的审计工作记录,既作审计工作底…     

审计工作底稿中的两种用法与区别

审计署6号令重申,对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项,审计人员应在编写审计日记的基础上,编制审计工作底稿。按照规范要求,审计工作底稿的表现形式又分为审计工作底稿（通用）和审计工作底稿（代取证单）两种,虽然这几年审计人员对6号令进行了认真的学习和贯彻,但是在实际工作中,部分审计人员对审计工作底稿和审计工作底稿（代取证单）的区别和用法上还存在误区,就此,笔者谈一点个人看法。     

试谈审计工作底稿

审计工作底稿是审计人员实施审计过程的真实记录。通过编制审计工作底稿 ,可以把审计取证材料完整地、系统地加以归类整理 ,逐项证明审计的过程和结果 ,从而使审计意见建立在可靠的基础上。因此 ,审计工作底稿 ,不仅记录每个审计事项查出问题的真实情况、所属性质、法规依据和处理意见 ,还记录没有发现问题的其他审计事项的真实、合理、合规情况、并给予评价和鉴证。通过编制审计工作底稿 ,审计组和审计人员可以检查自己在实施审计中所审计的事项内容、工作重点是否按照审计方案的要求进行 ,是否达到审计目标 ,也是编写审计报告内容的依据。…     

进一步做好基层内部审计工作建议

一、基层内部审计工作中存在的主要问题 （一）内部审计工作的质量有待进一步提高。一是项目工作质量有待进一步提高。在审计程序的把握上．标准掌握还不够统一。二是检查项目档案发现存在不同程度的问题;有的没有编制审计项目实施方案;有的取证材料未签字盖章;有的未编制审计工作底稿;有的无基础数据的审计取证记录和审计工作底稿;有的正式报告与征求意见稿及回复意见的时间矛盾;有的项目无征求意见稿及审计文书送达回证等。     

我对审计工作底稿的思考和理解

编制审计工作底稿是审计工作中一项重要的工作。那么,审计工作底稿究竟为何物?笔者根据实际工作经验从以下三个方面谈谈对审计工作底稿的思考和理解。一、审计工作底稿是审计程序和审计证据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第五条规定:审计工作底稿,是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。由此可见,审计工作底稿由审计计划、审计程序、审计证据、审计记录四部分组成,它们之间的关系是:制定审计计划是为了实施审计程序,实施审计程序是为了获取审计证据,获取审计证据是为了得出审计记录。     

如何规范编制审计工作底稿

正审计工作底稿是审计人员依据审计实施方案执行审计业务过程中形成的审计工作记录,是审计证据的载体,是评价审计人员工作质量的重要标准,也是编制审计报告的基础。笔者就如何规范编制审计工作底稿谈一谈心得体会。     

审计复核中发现审计工作底稿存在的几个问题

审计工作底稿是审计人员实施审计的全过程，并记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据，是编制审计报告的基础和依据，是编制审计报告的基础和依据，因此，把好审计底稿审核关尤为重要。笔者在审计复核工作中发现审计工作底稿和审计证据在如下几个问题。     

审计工作底稿中审计复核包括的三个方面

审计工作底稿是记录审计过程、集中审计证据与审计结论的重要资料，也是审计质量控制与质量检查的重要依据，因此，严格审计工作底稿的三级复核制度，是确认审计工作达到本审计组的工作标准、消除审计人员专业判断中可能存在偏见、确保审计质量的关键听在。2000年8月7日国家审计署发布的第2号令《审计机关审计工作底稿准则》第十二条指出，审计工作底稿应当由审计组长在编制审计报告前进行复核，     

审计日记是审计项目质量的重要保证

一、审计日记能够有效防范审计风险。分清和追究审计责任 由于内部审计工作的特殊性,内部审计人员对审计风险防范的意识不强,对审计日记重要性认识不足,认为审计日记是一项多余的工作,只能增加审计人员的工作量,对审计结果没有直接作用,内部审计工作中防范风险、分清和追究责任的工作不容乐观。审计工作过程的记录不需要被审计单位签字认可且无具体的检查措施,造成实际工作中只注重对审计查出问题的记录而忽视审计过程的记录。审计中有的审计人员发现问题才编制底稿,没有查出问题则不编制底稿,这样的审计工作底稿很难真实、完整地反映审计人员全部审计过程,     

关于编制审计工作底稿的几点体会

如果审计工作底稿的编制上存在着一些不容忽视的问题,则将可能发生不可设想的后果。如果发生法律诉讼,必将使会计师事务所和注册会计师处于非常不利的地位。现仅就以下几个方面谈谈编制审计工作底稿的体会。 一、编制审计工作底稿应充分地考虑审计风险因素 如何真正地做到降低审计风险呢？在实际工作中,编制审计工作底稿应严格杜绝如下问题。 １、审计工作底稿的记录不全面。如有的实质性测试的底稿,从报表上反映的有些项目,委托单位总帐和明细帐都有记录,但这些项目的审计情况在底稿中根本找不到;有的底稿虽记录着审计项目的审计情…     

规范编制内部审计工作底稿

本文对照内部审计准则中对内部审计工作底稿的质量要求,针对实际工作中审计工作底稿在编制、整理和复核方面存在的缺陷,指出规范内部审计工作底稿的要求。一是要以"过程记录"为重点,细化审计工作底稿;二是要切实实行分级复核,保证审计工作底稿的质量;三是要以审计方案为依据,认真整理审计工作底稿。     

改进审计项目质量管理的建议

一、审计项目质量管理中存在的主要问题 （一）审计实施方案确定的审计事项未全部完成。在有的市县．部分审计项目审计实施方案确定的审计事项未实施完毕．有的审计事项未进行审计取证和编制审计工作底稿。     

编制审计工作底稿存在的问题及改进方法

审计工作底稿是注册会计师在审计工作过程中形成的记录,它是审计证据的载体,是形成审计结论和发表审计意见,出示审计报告的依据,也是评价注册会计师工作业绩,反映工作水平、工作能力、敬业精神的标尺,在整个审计工作中的地位和作用十分重要。注册会计师审计工作离不开审计底稿。《独立审计基本准则》第十五条明确规定,“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其它需要判断的重要事项,记录于审计工作底稿”。《独立审计具体准则第６号──审计工作底稿》具体规定了底稿编制的要求,即内容完整,格式规范,标识一致,记录清晰…     

如何真实完整地编写审计日记和审计工作底稿

审计署六号令《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，突出的特点是采用新的审计工作记录——审计日记和审计工作底稿。贯彻执行好这个办法，进一步规范审计行为，提高审计质量势在必行。如何真实，完整地编制审计日记和审计工作底稿，以达到明确审计责任，规避审计风险的目的？笔者的体会如下。     

如何区分审计证据和审计工作底稿？

编辑同志 :在对审计机关审计项目质量检查中发现 ,很多审计人员把审计证据与审计工作底稿混淆 ,致使档案中底稿不全或证据不全。在实际审计过程中 ,如何区分审计证据和审计工作底稿？读者小刘小刘 :《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十七条规定“审计人员实施审计时 ,应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录 ,编制审计工作底稿 ,并对审计工作底稿的真实性负责”。第二十四条规定 :“审计组和审计人员实施审计时 ,可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法 ,审查被审计单位银行开户、会计凭证…     

改进内审工作底稿的设想

审计工作底稿．是审计人员就审计查证问题或重要事项所记录的相关结论、相关事实及其判断依据的书面证明材料。但近几年的审计实践表明，在内部审计中采用通用格式的工作底稿．极易发生审计遗漏或重复等问题。为此．本文认为应改以社会审计的工作底稿为蓝本的底稿．为考虑内部审计在企业中的特殊性的，带有内审特色的工作底稿．并以资产负债表审计为例．就如何具体编制其审计工作底稿问题．谈些看法。     

审计工作底稿编写中两个实务问题的探讨

审计工作底稿(以下简称“底稿”)的编制是审计外勤阶段的主要事项。底稿是审计证据的载体,是注册会计师及其他审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料,其内容是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。笔者在审计工作过程中,觉得理论知识与实务操作有些地方衔接不上,现提出来与众多同行探讨,希能解疑释惑。编制生产成本及销售成本倒轧表(本文统一简称“成本倒轧表”)是“主营业务成本”项目审计工作中一项重要的测试。《中国注册会计师执业规范指南第2号——审计工作底稿(试行)》只规定了成本倒轧表的统…     

基于我国三大审计准则的比较研究

内部审计工作底稿是连接审计证据与审计报告的纽带,在内部审计工作中承担着至关重要的角色.但是在内部审计实践工作中却一直存在着对内部审计工作底稿认识的不清晰,工作底稿只记录结果不记录过程等等问题.因此笔者尝试通过对国内三大准则即国家审计准则、注册会计师审计准则和内部审计准则关于工作底稿相关规定进行比较的基础上,结合内部审计工作底稿的困境,从原则上、操作上、内容上等几个方面提出内部审计工作底稿的实践建议.     

浅析审计工作底稿编制中的几个问题

审计工作底稿既是连结不同审计程序的纽带,为审计机关进行审计质量控制提供了可能,又是形成审计报告、进行审计处理处罚的直接依据。目前在每个项目的审计过程中,底稿的编制质量与《审计机关审计工作底稿准则》的要求仍存在较大差距,且必将影响到审计成果质量。笔者认为目前审计工作底稿编制过程中存在以下主要问题:     

谈谈审计工作底稿

<正> 审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中所形成的审计工作记录和收集的有关文件、证据等资料的汇集,是编制审计报告的基础资料.审计工作底稿的形成过程,也是审计工作的实施过程,同时它还包括从接受审计工作开始到审计工作结束的全过程.编制审计工作底稿是完成审计任务的重要条件,也是衡量审计人员业务素质和业务水平的标准.因此,编制审计工作底稿对于保证审计人员执行审计任务,明确审计人员责任,提高审计报告质量均具有重要意义.本人认为,审计工作底稿的作用有四:其一,审计工作底稿是形成审计结论和审计意见的直接依据.在审计人员编制的审计报告中,所记载的对被审计单位的经济活动所作的审计结论和审计意见依据的是审计证据.而审计人员所取得的证据资料又都是审计工作底稿所提供的.因此,审计工作底稿就成为编制审计报告形成审计结论和发表审计意见的直接依据.此外,如果审计人员为被审计单位的财务案件作证或为审计报告的正确性作证时,工作底稿则具有旁证和解释作用.其二,审计工作底稿是评价、考核审计人员工作业绩的重要依据.审计工作底稿是审计人员进行审计工作情况的真实记录.审计单位通过对审计工作底稿的复核,可以对审计人员在是否正确