转让定价中"正常交易"初探

关联企业和非关联企业之间，显而易见是不同的，然而，关联企业间交易的转让定价，要按非关联企业间的“正常交易”进行处理，税法中这样的假设，本身就是自相矛盾的，此外，“正常交易”的标准依赖于交易的参照系，而参照系有时会根本不存在，或对类似交易的推断，纳税人和税务机关常常会得出不同的结论，从而陷入昂贵的争论之中，近来，电子商务交易使税务机关对关联企业间转让定价的管理更加复杂化，虽然预约定价协议（APA）有许多优点，但也暴露出了难以克服的缺陷，如何科学地对关联企业间的交易征税，尤其是不同国家如何合理地参与跨国公司的税收分配，全球利润分割法已显示出这种优势。     

对我国转让定价税制改革的思考

随着经济的发展,国际投资活动逐渐增多,跨国公司得到了迅猛发展。跨国公司的出现,对于加强国际分工与合作、实现资源的有效配置起到了积极作用。但也出现了一些问题,比如国际税收问题,而转让定价则是国际税收问题的关键。跨国公司往往利用转让定价来逃避税收,转移财富。对此,各国一般都对转让定价进行必要的规范,而税务部门对跨国公司转让定价进行税务调整则是转让定价规范的一个重要方面。一、转让定价税制的形成转让定价是跨国公司或企业集团内部的交易定价或利益关联方之间的交易定价。通过转让定价,公司就可以减少税收支出,增加利润;向…     

对中国关联企业的转移定价的分析

转移定价又称转让价格,是跨国公司内部或关联企业间销售和采购商品、劳务、技术时的一种内部价格。随着经济全球化和贸易活动的扩张以及中国经济发展,越来越多的跨国公司进入中国市场,内地上市公司也不断增多。这些公司利用关联交易制度的不规范,通过转移定价实现资金的自由调拨与配制,逃避东道国的市场价格控制和外汇管制等以维持市场竞争能力,最终实现高利润的目的。     

论跨国公司转移价格策略的财务目标

转移价格（Transfer price）,在我国变称为转让价格、划拨价格、调拨价格。跨国公司的转移价格,也称国际转移定价或国际转让定价。它是指跨国公司管理当局从其全球经营战略目标出发,为谋求公司整体财务利益的极大化,在其内部各单位之间购销商品或提供和转让无形资产时,确定内部“交易”价格的一种行为与策略。转移价格是跨国公司实现其全球战略一个重要的经营策略,它的财务目标主要表现在以下几个方面:     

关于内部关联交易价格的分析

一、内部关联交易价格的概述 所谓内部关联交易价格是指一个集团企业进行内部关联交易时，转让产品或其他资产以及提供劳务时所制定的销售价格。当集团公司是一个跨国公司的时候，内部关联交易价格通常被称为国际转移价格。     

警惕跨国公司在我国实施转移定价

在当今的国际贸易领域中,跨国公司是最活跃的因素。一般而言,跨国公司的贸易活动分为企业外部贸易活动和企业内部贸易活动,即向企业集团外部顾客出售产品,以及向企业集团内部其他关联公司转让产品这两种不同性质的业务活动。其中后一种活动就形成了企业内部交易,而企业内部交易通常采用转移定价的手法。 一、跨国公司采用转移定价策略的原因 转移定价,有学者称之为划拨价格、内部价格等,它不同于企业外部贸易所采用的国际市场价格,是指在跨国公司内部,母公     

防范跨国公司转让定价避税的对策选择

随着国际经济一体化的不断发展,全世界的主要税源已集中到跨国公司集团.与此同时,由于跨国公司中母公司对子公司的操纵,使得跨国公司不依据市场供求关系而人为确定内部交易价格成为可能,随之也产生了跨国公司利用转让定价避税问题.由于我国外商投资企业大多为跨国公司的关联企业,因此跨国公司转让定价避税在我国表现得也比较明显,转让定价避税不仅给我国带来了巨大的税收损失,而且也破坏了公平的税收环境.对于转让定价避税行为,必须采取相应的防范措施.     

我国外资企业中外方转移定价行为与防范

转移定价(transferpricing,又称转让定价或划拨定价)是指公司内部的关联企业或者在与公司有业务往来的其他公司之间进行原材料、中间商品、产成品、劳务或技术交易及资金借贷时所采用的内部定价方法。这些交易的数量及转移价格的高低将深刻地作用于公司损益帐户及应纳税款水平,进而影响资产负债表和可分配利润,最终影响公司所在地政府的纳税收入或合作方的利益。假设一家中外合资汽车企业(本文所指外资企业包括外商控股和外商独资两种)的汽车零部件是由外方提供时,出于减少税负和转移利润目的的考虑,外方就可能通过对这些零部件高报进价的办…     

推行预约定价制,有效遏制跨国公司利用关联交易避税

预约定价制以事先确认制度代替了传统转让定价的事后调整制度。由于其无以比拟的优点,预约定价制成为近年来转让定价税制中发展最快的一个领域。我国由于跨国公司滥用转让定价所造成的损失非常严重,因此,应参考发达国家的预约定价规则和做法,制定适合我国国情的预约定价制度,并全面推行之,以有效遏制跨国公司利用关联交易避税行为。     

关联企业之间转让定价“避税“的违法性探析

转让定价是关联企业之间转移收入、利润进而达到减轻或解除税收负担的目的而采取的价格策略。目前国内外大多数专家学者把这种行为界定为合法行为。我认为，关联企业之间转让定价避税是违法行为。本文从五个方面论证其违法性，一是从关联企业之间转让定价避税的实质看其违法性；二是从关联企业之间转让定价避税的方式看其违法性；三是从世界各国制定的反避税法律条款看其违法性；四是从关联企业之间转让定价避税违背会计准则看其违法性；五是从违法行为构成理论看其违法性。     

跨国公司内无形资产转移价格定价问题研究

随着科学技术的发展以及跨国公司内部无形资产交易等新交易形式的出现，无形资产对于企业的核心竞争力、产品的生产、营销的作用越来越显著，因此，企业集团内部无形资产转让定价制定过程也日益受到内部与外部的双重重视。     

转让定价的国际比较及对中国的启示

不合理定价因作为关联企业之间国际避税的一个重要手段而遭到世界上大多数国家的规制,各国和各地区通过国内法及双边或多边税收协定来解决其中的转让定价问题。通过对部分发达国家法律中关于关联企业的认定、转让定价的规定、转让定价调整方法等方面进行比较,以期对中国的转让定价制度以启示并提供一些借鉴。     

美国转让定价白皮书述评

一、白皮书问世的背景多年来,美国在对转让定价问题的处理上,一直坚持实行正常交易原则。这一原则的基本精神就是关联企业之间的交易,应象在相同或类似条件下,从事相同或类似交易的无关联方之间那样进行定价与收费。该原则集中体现在美国《国内收入法典》第482节这一重要法律条款中。为了使第482节得以贯彻执行,美国财政部于1968年公布的财政法规Regs.§.     

完善我国转让定价税制的政策选择:基于与其他引资国的博弈分析

跨国公司运用转让定价转移利润,导致政府税收流失,损害了国家税收权益,造成境内外商投资企业间不公平竞争,破坏了投资环境,所以各国纷纷建立转让定价税制,约束和规范跨国公司运用内部交易转移利润的行为,维护国家权益,促进有序投资环境的建立.目前,我国正处于经济发展的关键时期,实现国民经济又好又快地发展,经济发展模式由粗放型向集约型转变,规范的转让定价税制建设必不可少.然而,转让定价税制的完善有赖于各方利益主体的博弈均衡.     

跨国经营中的转移定价

所谓跨国转移定价(ＴｒａｎｓｎａｔｉｏｎａｌＴｒａｎｓｆｅｒＰｒｉｃｅ)是指跨国公司从全球经营战略目标出发,在财务独立核算的公司内部各单位(总公司、子公司、股份化公司等)之间购销商品、提供或接受劳务、转让或接受无形资产时按公司整体财务利益最大化需要来确定内部“交易”价格的一种活动。它包括对货物价格、特许权使用费、贷款利息、租金、服务费的数量及支付方式的确定。我国国际工程承包公司是我国最大的实业型跨国公司群体,在国际工程承包经营活动中,常常涉及跨国转移定价问题,因此,从理论和实践上研究跨国转移定价这一课题,…     

关于转让定价调整方法的比较分析

跨国公司在进行跨国内部贸易转让定价安排时,将受到所涉国税务当局的约束和管制.在正常交易原则的前提下,国际上公认的转让定价调整方法包括以交易为基础的方法和以利润为基础的方法.本文对这两种方法所属的具体调整方法作了较详细地阐述和比较分析.     

评论：转移定价及其管制

近年来,随着我国对外开放的进一步深入,外资企业亏损经营现象、价格走私现象日益突出。核心原因就是跨国公司的转移定价策略。 转移定价,又称为划拨价格、调拨价格或记帐价格,是指跨国公司内部各个分支机构之间发生交易时所采用的一     

上市公司关联交易信息披露存在的问题及对策

利用企业间的关联交易，提高经营业绩，粉饰财务报表。一般而言，上市公司大多处于一种复合型的多元结构，向公众披露的合并会计报表数，其范围涵盖了母公司、子公司、各类合营公司及控制、共同控制等各类企业的经济活动情况。关联企业均各自独立核算，但关联企业之间往往在整个集团内互相配套，这些都为上市公司通过内部交易调节、合并数据提供了一个平台。在《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》发布之前，有相当一部分上市公司利用内部关联企业的关系或与控股股东的关联企业的关系，通过采取诸如买卖商品、转让资产、     

美国对跨国公司转移定价的防范及其启示

跨国公司在进行关联交易时，经常利用转移定价使其整体利益最大化。转移定价问题是所有由跨国公司造成的各种潜在问题中最令人关注的问题。本文分析了跨国公司实施转移定价的主要目的，介绍了美国对转移定价行为的防范举措。通过总结借鉴美国的经验，笔者提出了对我国的几点启示。     

转让定价中公平交易原则与交易净利润法

由于世界经济一体化的迅速扩张,国际企业高度一体化,实体间的无形资产和劳务以及错综复杂的金融安排的运用,使得国际企业在国际贸易中几乎不可能存在可比公平交易.作为关联企业转让定价基础的公平交易原则受到了严重削弱,随之而来的是基于其上的传统转让定价方法也无法实施.本文探讨了公平交易原则面临的困境,在分析国际转让定价实践及其传统方法衰退的原因基础上,对在我国转让定价实践中如何运用交易净利润法提出了相关建议.