中国消费税零售环节征收测算、地区分布及收入划分

消费税征收环节后移和收入归属改革是研究者和决策者共同关注的前沿问题。从理论和国际实践来看,消费税可以在生产、批发和零售环节征收,生产和批发环节消费税宜划归中央政府,零售环节消费税可划归地方政府。消费税零售环节征收并归于地方政府可以更好增强消费税凸显性、发挥引导消费和组织收入作用、促进地方政府负责性及改善地方治理、助力健全地方税体系和现代财政制度。对我国消费税零售环节征收的数量测算发现,零售环节征收后,消费税在省际间分布变得比较均衡,零售环节消费税具有作为地方税的现实可行性。在改革中,应坚持中央立法、保持全国税制相对统一,以维护全国统一市场,按消费品分步骤、积极稳妥推进,并适当扩大消费税征收范围且零售环节征收。我国零售环节消费税宜作为省级政府专享税,并能够担当省级政府的主体税种;跨地网络购物零售环节消费税的征收与分配带来的更多是便利,消费税零售环节征收在征管上不是问题。     

消费税制改革内在动因、功能定位及其优化路径

我国经济从高速增长阶段转向高质量发展阶段,内在要求深化消费税改革,更好地引导各级地方政府关注培育消费增长,更好地在地方税体系中融入"消费"要素,建立以扩大消费为导向的地方政府行为目标模式。不仅消费税制改革要适应这种趋势变化,整个"消费税基"的税制改革都应该向这个方向转变。基于消费税功能定位的目标,未来深化消费税制改革,要更好地促进优化税制结构,特别是强化消费税和增值税之间的协调配合功能,更好地缓解税制整体的累退性;理顺课税环节,让税价传导机制更加顺畅,消费税真正成为"消费税";消费税征税范围适度扩大,特别是拓宽至服务领域。     

我国现行地方税制存在的问题与对策

同按照分税制原则建立地方税收体系相比,现行地方税制还存在着一定的差距,主要表现在地方税管理权限划分不尽合理;地方税种划分欠科学且不规范;地方税制结构不合理,缺少主体税种,税收“真空”多;地方税收征管手段落后,税收流失大。要有效解决上述问题,建议合理确定地方税收管理权限,科学选择地方税主体税种,完善分税制体制,深化地方税制改革和加强征收管理。     

经济全球化与我国地方税收改革

目前，我国地方税收无论是在税制设计、税权划分、收入规模，还是在征收管理的手段及方法上都与经济全球化的要求不相符合。应积极推进地方税制改革，进一步完善地方税制体系；正确划分地方税的管理权限；建立高效、科学、法治、明的税收征管体系。     

关于进一步深化地方税制改革的思考

我国现行地方税制在着管理权限过分集中于中央；税种设置不科学，缺乏主体税种，地方税收入规模偏小；改革进展缓慢等问题。进一步深化地方税制改革应加快制订《税收基本法》和《地方税法通则》，合理 发地方税管理权限；在规范地方政府或部门收费行为的基础上实行费改税；重新构地方税收体系。     

消费税改革再思考

作为一种选择性商品税,我国现行消费税的设置涵盖了组织财政收入、引导消费行为、促进自然资源节约使用和生态环境保护等多重目标。在消费税改革和立法过程中,不仅需要考虑消费税本身构成要素的调整和完善,还要关注消费税与环境保护税及资源税等其他税种的联动效应,避免碎片化的税收要素调整制约整个税制结构的优化和税收职能的发挥。如果将消费税下划地方以缓解分税制改革后中央与地方财政关系的纵向失衡问题,则有必要将消费税的征收环节后移至零售阶段,以规避因各地区应税消费品生产能力差异而导致的税负输出问题。将消费税改为价外税,在消费品零售环节采用价税分离的标识方式,提高税收的可观察性,并对政府行政权力予以适当限制,有助于提高政府对公共需求的回应性和负责程度。     

确立财产税在地方税中主体地位的研究

财产税类在我国的税制中是个薄弱环节，如何改革和完善我国现行的财产税制也是我国整个财政改革的重要组成部分。我国财产税改革的方向应是：将财产税构建成为我国地方税收的主体税种，适当拓宽财产税的税基．加强财产税的征收管理，合理划分中央和地方的税收权限，给予地方一定的税收自主权。主体税种的确立与完善是地方税体系建设的一个重要问题，我们认为未来能够担当起地方税主体税种重任的应是营业税、个人所得税与财产税。由于现行营业税、个人所得税作为地方税体系主体税已是不争的事实·而财产税尚未取得地方税主体税地位，因此研究对象将集中在财产税上．着力探讨财产税在我国地方税体系中的定位问题。     

消费税新政对成品油行业的影响

消费税是为了调整产品结构,引导消费方向,在对货物征收了增值税的基础上,选择特定消费品再征收的一项税。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。在环境问题的日益严重下,成品油消费税是消费税征收的重要组成部分,目前包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油7大子目。2017年消费税新政中对成品油征收消费税做出了新的规定,其中最具代表的是成品油消费税征收环节下移。这项举措改变了在生产环节征收成品油税收的制度,在一定程度上降低了企业发展负担。文章结合成品油消费税税制功能定位,分析成品油消费税税制存在的问题,结合2017年消费税新政对成品油消费税的规定,从成品油消费税征收环节下移的多环节征收、完善成品油消费税税目注释等方面思考完善我国成品油消费税税收政策的策略,旨在规范成品油乃至油品行业税费的缴纳,促进成品油品质升级,实现对成品油的合理、高效利用,在真正意义上落实节能减排的发展目标。     

流转税能否成为地方税主体税种——兼论我国流转税的改革方案与利弊

党的十八大提出"构建地方税体系,形成有利于结构优化社会公平的税收制度",十八届三中全会进一步提出"深化税收制度改革,完善地方税体系"。如何构建地方税,学术界从所得税和财产税方面进行了多角度剖析,但基于流转税税种的分析还不多,似乎从国际惯例和税收理论看,流转税不适宜作为地方税主体税种。我们在借鉴西方国家地方流转税经验的基础上,依次对零售税、消费税、城建税、资源税改革进行了利弊评析和收入测算,得出流转税改革总体效益良好、收入规模基本能够满足地方政府需要,可以作为地方主体税种。构建地方流转税体系,需要制定时间表和路线图,实行渐进式改革;需要完善征管力量和手段,解决税收流失问题;需要做好省以下税收分享改革,协调各级政府财税利益。     

中国地方税系重构的逻辑局限:规模与结构视角

本文分析了我国地方税系建设的基本逻辑,指出在中央与地方财力保持总体格局稳定下进行财力分配对地方税系建设将构成规模局限,匹配新常态背景下产业结构与经济发展方式的转变对地方税系构建将构成结构局限.在这两种条件约束下,我国地方税系重构的破解思路一方面要分析税源分布格局,另一方面要对接税制改革,且应最终测度出不同税收划分方案下的各地税收、地方总税收、中央税收的组合状况,并在对地方政府形成积极激励下选择最优构建方案.     

消费税征收环节调整的分析及建议

从我国消费税征收现状出发梳理目前消费税的征收环节，阐述消费税征收环节调整后移的利弊，选择部分适宜调整后移的、具有针对性的消费税税目进行分析。提出消费税征收环节调整的相关措施：综合考虑与相关税收政策的协调推进；加大征收环节调整后的税收征管力度；进一步加强对纳税人的宣传和辅导；探索对服务类项目征收消费税。     

国外地方税体系建设的经验及对我国的启示

我国于1994年进行了分税制改革,地方税体系由此产生。但是地方税体系在现实中还存在着很多问题,在一定程度上影响了地方的经济发展与和谐稳定。＂他山之石,可以攻玉＂,本文以美国、法国、日本三个国家为例,从地方税管理体制、地方税税制结构、地方税征管体系、地方税保障体系建设等方面总结他们的做法和成功经验,为我国地方税体系的构建与完善提供可资借鉴的思路和建议,具体包括：在宪法或法律中界定地方税税权、逐步确定地方税体系的主体税种、构建高效的地方税征管平台、健全地方税收司法保障体系。     

基本公共服务均等化视角的地方税体系研究

地方税体系作为公共财政体制中政府间财政关系的重要组成部分，其改革与完善应以基本公共服务均等化为目标和导向。虽然转移支付制度是均衡地方财力的有效手段，但完善的地方税体系才是基本公共服务均等化的现实基础。我国现行的“以经济总量为导向”的地方税体系和地方政府缺乏税收立法权制约了基本公共服务均等化的实现，应通过赋予地方一定的税收立法权和符合我国经济发展需要的主体税种的选择，完善与地方政府提供公共服务高度关联的地方税体系。     

纵向税收竞争下地方主体税种的选择与完善

1994年税制改革之后,我国初步建立了适应社会主义市场经济要求的地方税体系。但是随着分级财政体制的建设,中央政府和地方政府间的纵向税收竞争问题凸显,我国地方税制需要进一步改革和完善。地方政府应该自主财源,选择并完善适合地方主体的税种。     

发挥资源税在河南省地方税收体系中的作用

资源税税源流动性小,地域性强,具有一定的财政收入效应,河南省自然资源丰富,资源税可以成为河南省地方税收体系的主体税种之一。目前河南省资源税的税权不充分,对地方财政的贡献力较弱,征收环节税费混杂,税负水平偏低,征收方式有待调整。应优化河南省资源税制度,进一步调整中央与地方政府间财政关系,改革和完善资源税税制要素,改善和健全资源税征管方式,协调和统筹资源税费关系。     

地方税源与税收增幅矛盾探讨

采用对比的分析方法论述了税制改革以来地方税源与税收增长幅度之间存在和发生的税收高幅度增长与经济萎缩的矛盾冲突；揭示出注重收入与执法难以到位以及地方税系特点与征收成本高等方面的矛盾，提出从拓宽税基，加强税源建设出发，科学合理地确定税收增长幅度；强调深化征管改革、降低征收成本与进一步完善地方税税收的重要性。     

培育广西地方税源的战略举措研究

源为税之本,税以源而存;经济决定税收,税收反作用于经济--这是税收与经济、税收与税源关系的基本判断.1994年税制改革将税收收入分为中央税和地方税,从而确立了地方税收在地方经济发展中的收入主渠道作用.因此,地方税源的培育、地方税收的增长也就成为地方经济发展中备受关注的课题.本文通过对培育地方税源的研究,促进地方税源监控体系的建立与完善,建立地方税收收入良性增长的增收机制,最终达到促进地方经济发展的根本目的.     

地方税制的国际比较及其借鉴

分税制的实质和主要内容是要建立中央和地方两套独立的税收体系。因此,凡是实行分税制的国家,都十分重视中央与地方两套税制的建设,并在这方面积累了一些经验,有一定的规律可循。由于理论上不成熟和实践上经验不足,我国迄今尚未形成一个完善、健全的地方税体系。而市场化取向的改革要求我国财税体制向国际惯例靠拢。因此,研究国外(特别是发达国家)地方税制的设计与改革的成功经验对于完善我国的地方税制有着十分重要的意义。     

地方税制改革问题研究

地方税改革原因：税种不适应经济需要；税费错位，税种庞杂；某些税征收成本高；税权、事权、财权不统一；税收收入结构不合理。市场经济的框架、增值税等的改革及地方税的弊病为地方税改革创造了时机。改革应遵循的原则有：适应市场经济和依法治国的原则；提高财政收入占ＧＤＰ的比重；简化税种；兼顾中央和地方利益；费改税统筹安排。改革设想：科学界限地方税内涵；合理划分税收权限；统一、简化税制，建立完善地方税主体税种，协     

完善我国地方税体系的思考

实行分税制的关键,是中央和地方必须各自建立一套相对独立和比较完善的税收体系。由于经验问题,我国现行地方税制尚存的许多不足,成为推行分税制的重要制约因素。因此,研究地方税制、健全地方税体系是深化财税体制改革的当务之急。