中国税负水平的国际比较与建议

当前,我国税收收入已连续多年以明显超过GDP增长速度的水平快速增长,宏观税负水平持续提高,引发了社会各界关于国富民穷问题的争论。本文在分析1986年以来的税负演进趋势的基础上,探讨了影响我国税负水平的客观因素,通过与世界主要国家进行分组的比较分析,发现我国的宏观税负相对较高,最后从税收监管、税收改革、社会保障等方面提出了调节我国宏观税负水平的对策与建议。     

区域经济发展与税收贡献的比较分析

改革开放以来,我国区域经济出现了空前活跃的局面.但由于地区间经济基础不同,导致发展不平衡,有些问题还比较突出.本文从经济增长、宏观税负、边际税负角度,运用回归模型、聚类分析等方法,讨论分析了区域经济发展与税收贡献的联系与差距,以期在区域发展过程中注意解决这些差距,逐步实现区域间经济、税收的协调发展.     

我国宏观税收负担与经济增长的实证分析

基于1997-2010年我国宏观税收负担与经济增长的时间序列,本文对宏观税负与经济增长的相关性进行了实证研究。检验结果显示,小口径宏观税负、中口径宏观税负与人均真实GDP的增长额均呈非线性关系。在其他条件不变的情况下,为了使人均真实GDP的增长额达到最大值,我国小口径的宏观税收负担为18.23%较为合理,中口径的宏观税收负担为20.11%较为合理。我们据此提出一些政策建议,希望能够给政府有关部门制定政策提供部分参考意见。     

我国宏观税负国际比较:一种基于可比性的分析

近年来,采用GDP税负率指标研究我国宏观税负的文献越来越多,但由于GDP税负率忽略了GDP构成的国别差异,其结论的可信度受到质疑。本文首先从理论上论证GDP税负率的不可比性。然后选取23个OECD成员国1965—20lO年数据,通过面板数据模型回归分析,实证了影响一国宏观税负水平的主要因素包括第一产业占GDP比重、货物与服务净出口额占GDP比重、货劳税收入占总税收比重、人均GDP等。最后,采用可比性宏观税负指标进行中外比较。结果发现,我国宏观税负被低估了,大口径宏观税负已经高于美国和日本。     

效率损失、地区差距与省级最优税收负担

综合运用非参数和参数分析方法,测算1996-2008年中国大陆31个省市的最优税收负担,并计算各地区现行税负引致的效率损失。结果表明:各地区实际税收负担值皆超过最优值,且税收负担对经济增长的影响程度因时因地而异,这取决于实际税收负担偏离最优税收负担的程度。东部地区税收负担的偏离度远远低于中西部地区,因此前者的效率损失低于后者。现行税负不仅导致了效率损失,同时加大了地区差距。税系结构和非税变量也是影响税收负担效率损失的重要因素。限于支出刚性,在现行税收负担下,政府可以通过降低间接税系与直接税系(含其他税系)之比和优化非税环境来降低效率损失,缩小地区差距。     

浅议我国税制结构对贫富差距的影响

目前,我国人均GDP已超过4000美元,但收入差距却很大,基尼系数一直居高不下,已经超过国际基准的0.4的警戒线。贫富差距过大是由很多因素共同造成的,税收就是其中一个。在我国当前的税制结构中,中低收入者承担了过重的税负,而高收入者的税负却相对来说较轻。因此,我国目前的税收结构使得税收在调节贫富差距方面未能发挥应有的作用。     

关于提高湖南省宏观税负水平的对策分析

从宏观税负水平看,湖南省百元GDP税收含量偏低。究其原因有二:一是企业所得税增长缓慢;二是地区之间发展不平衡,经济结构不够优化。要改变现状,笔者认为应从加强全省地税系统的宏观税负分析;加快产业结构调整步伐,大力推进工业化进程,培植壮大地方税源;完善征管运行机制,不断提高税收征管效率;以纳税人满意为目标,努力提升税收服务水平等四方面着手。     

论宏观税负的变化及相关政策选择

税收负担问题,是税收科学的核心问题。如何使税收负担适度化,形成适度税负,为企业营造相对宽松的经济环境,促进国民经济持续稳定全面发展,不仅是财税理论工作者和实际工作者必须加以研究的问题,也是各级政府经济管理部门非常关心的问题。一、宏观税负的一般模型及其拓展分析宏观税负(T),是衡量一个国家或一个地区税收负担水平的经济指标。国际上通行用实际税收收入(TAX)与国内生产总值(GDP)的比重来表示,我国也采用该指标,即有T=TAX/GDP。由于实际征收税收(TAX)=应收税收×实际征收率;而应收税收=应收增值税+应收营业税+应收企业所得…     

宏观税负与企业税负地区间差异之比较——基于工业企业数据计量分解的分析

本文利用2007年工业企业数据,采用计量分解的方法识别各省与基准省份江苏省的企业税负之差,并将其与宏观税负之差进行比较.我们发现,各类特征变量相同的企业在不同省份缴纳税负存在显著差异是较普遍现象.除个别省份外,地区间企业税负差异的方向与其宏观税负差异的方向基本一致;但企业税负差异的数值区间范围远小于宏观税负,而且地区间企业税负差异的大小,与宏观税负差异的大小并不存在严格对应关系.在中国税制基本全国统一的制度背景下,普遍存在的地区间企业税负差异,体现出税收征管能力的地区间差异;税收征管能力以及由此导致的企业税负差异,对于地区间宏观税负存在巨大差异的现象有一定的解释力,但其他因素可能更重要.因此,税务部门习惯地以宏观税负分析来查找税收征管漏洞的做法,有一定参考价值,但对具体结论应慎重分析.采用计量分解方法比较分析地区间同类型企业的企业税负差异,对于查找税收征管漏洞更有帮助.     

对稳定我国税负问题的若干思考

十八届三中全会提出把稳定税负作为建立现代财政制度的一项重要内容,本文利用税收弹性,从广义角度对我国税收收入增长与经济增长的关系加以分析,得出我国宏观税负逐年上升的趋势。本文接着从经济、政治、制度、技术等方面对现状成因进行分析,并提出稳定我国税负的对策建议。     

中国税收超GDP增长之谜的实证解释

本文实证分析中国税收连年超GDP增长的原因，其结论是：分税制改革以来各地区税收征管效率年均提高值9．6％，征管效率提高较大的省份集中在东部经济相对发达地区；总税收对GDP的增长弹性约为1．1，工商业增加值、企业利润和劳动者报酬等的增长不同程度地促进相关税收增长；总税收对税收征管效率提高的弹性约为0．43，税收征管效率提高每年促进税收增长约4．1％，税收征管效率对税收增长的作用主要体现在所得税和增值税上。     

诱致性变迁:出口退税机制改革与贸易结构性变化

出口退税机制改革实施一年来,由于"核定基数超额比例自负"的财政负担体制和地区间外贸出口动态发展以及增值税多环节多次征的矛盾,改革诱发了政府间转嫁超基数出口退税负担额的动机,征退税率差也引起了同一出口产品在不同贸易方式间的利益不均,制度变迁又给了地方和企业新的获利机会,一系列的诱致性制度变迁还将导致出口贸易结构的失衡.本文以为,现行增值税条件下出口退税要跳出"谁出口谁负担"的改革思路,建立将进口环节税全部用于出口退税、节余结转、不足再按国内增值税收入比例分摊的负担体制.     

货物与劳务双元增值税模式探讨——增值税“扩围”改革的一个过渡方案

增值税"扩围"改革(营业税改征增值税)试点对促进服务业专业化发展具有重要意义。但试点方案距离改革的理想目标仍有相当大的距离,而且,在全国推广上海试点方案可能产生一定问题。为此,本文借鉴了相关国际经验与增值税理论的新成果,认为可将货物与劳务双元增值税模式作为过渡方案,首先解决营业税不利于服务业专业化的突出矛盾。建议构建收入清算系统,依据消费型增值税目的地原则,结合产品的最终消费形态以消费地划分收入。维持现行增值税收入共享机制与地方税收管理权基本不变,降低改革阻力,确保改革稳步推进。     

论微观经济基础下增值税转型的理想选择

本文从微观经济角度研究理想状态下企业对不同类型增值税的选择.研究表明,理想状态下,收入型与消费型增值税对企业利润的影响无差异且优于生产型增值税;而不同类型增值税对企业净现金流的影响优化排序是消费型、收入型、生产型,且生产型增值税的价外计税方法优于价内计税方法.总之,消费型增值税是企业的理想选择.     

综合与分类相结合的个税改革:半二元模式的选择与征管

从国际上看,个人所得税制模式的演化主流不再是综合所得税制,而是综合与分类相结合的混合税制。这种混合税制主要包括半综合、半二元和二元税制三种类型,三者在公平与效率上各有长短。如果我国将要建立的综合分类税制既要注重收入分配的公平,又要注重经济发展和税收管理的效率,那么大分类、小综合的半二元税制模式应当是较理想的选择。在税制设计上,可把目前的11类所得整合为三大类:劳动所得、资本所得和生产经营所得,分别适用不同税率和进行税前扣除。在征收管理上,这种税制模式便于继续实施以个人为纳税单位及代扣代缴、分期预缴和年度申报相结合的纳税方式,其中工薪所得宜实行累积扣缴法,使大部分纳税人在纳税年度结束后无需申报。这种相对简便的税制模式不仅适应了公平与效率兼顾的个税改革趋势,而且便于与现行分类税制衔接。     

有限合伙制私募股权投资基金所得税问题探讨

自然人合伙人个人所得税税率偏高;法人合伙人分得的私募股权投资基金基金取得的投资性收益是否免税以及企业法人缴纳企业所得税时合伙企业的股权投资损失是否可以抵减其盈利等,这些问题在新的合伙企业法中既有不合理之处,也有不确定因素。建议:自然人合伙人个人所得税税率标准统一定为20%;法人合伙人分得的私募股权投资基金基金取得的股息等投资性收益,应该享受免税待遇,法人合伙人可以在计算其缴纳企业所得税时,扣除合伙企业股权投资损失。     

Tax evasion and financial repression

Using a simple overlapping generations framework, calibrated to four Southern European countries, we analyze the relationship between tax evasion, determined endogenously, and financial repression. We show that higher degree of tax evasion within a country, resulting from a higher level of corruption and a lower penalty rate, yields higher degrees of financial repression as a social optimum. However, a higher degree of tax evasion, due to a lower tax rate, reduces the severity of the financial restriction.     

我国个人所得税征管现状及改革的思考

目前,我国个人所得税征管中存在着征管制度不健全,征管效果不理想;个人所得税占税收总额比重过低,工薪阶层成纳税主体,未体现税负公平等主要问题。应改革现行税制模式,实行综合与分类相结合的税制;调整和简化税率结构,采用更加灵活的费用扣除标准;增强纳税人的意识,完善个人信誉约束机制;加大对偷税逃税行为的查处、打击和惩罚力度。     

发展中国家现代服务业与税收政策:理论模型与经验分析

我国现代服务业发展是近期研究的热点问题。对准特定要素模型做适当的拓展,能够较好地解释发展中国家现代服务业的形成条件。根据该模型,发展中国家的现代服务业发展一般会遇到产出和技术进步停滞的"瓶颈"期,这时需要通过适度外资的引入和税收政策支持来助其进入新快速发展期。基于该模型,本文利用我国1998-2010年31个省(市)的面板数据,对税收政策和外资影响生产性服务业进行经验分析。研究表明,我国生产性服务业正处于"瓶颈"期,税收政策运用和适度外资引入都对现代服务业发展具有推进作用。因此,正在进行的现代服务业税改试点、增值税扩围和资源税改革恰逢其时,值得重视。     

我国城镇家庭的房产税支付能力测算——兼论房产税充当地方主体税种的可行性

房产税试点已经过去五年有余,已有的实证研究主要集中于房产税公平性、充分性和矫正性职能方面,对于涉及到税种可操作性的支付能力问题仍然缺乏论证.本文利用中国家庭金融调查(CHFS)数据测算了城镇家庭房产税支付能力,发现在各种税率设计和扣减面积的征收方案下,均存在一定比例的低收入家庭无力支付税款.房产税充当地方主体税种的充分性和保证一般家庭税款支付能力的可操作性之间存在不可兼得的选择困境.本文通过分析认为,房产税无论是从充分性上还是合理性上都无法成为地方主体税种,调节财产分配公平才是其唯一的核心功能.在放弃房产税地方主体税种定位的前提下,借鉴国外"断路"机制等经验,加大税收减免力度、保证税收负担合理是下一步房产税改革取得成功的关键所在.