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注册会计师审计职业风险刍议 总被引:1,自引:0,他引:1
李扬 《河南财政税务高等专科学校学报》2001,15(3):13-15
我国注册会计师审计在审计委托、审计收费、法规建设等方面均存在严重的缺位问题。为了在市场经济中更好地发挥注册会计师审计的作用,应理性认识注册会计师及其所从事的职业,采取措施促使审计委托人到位,提高审计收费标准并完善有关法规建设,从而促进我国注册会计师职业健康发展。 相似文献
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制度经济学认为,制度是约定特定行为和关系的一套规则。审计收费制度就是约定会计师事务所和被审计单位关于审计费用的具体规则。审计收费,关系到注册会计师的独立性和审计工作的质量,一方面注册会计师要解除审计委托人(所有者)的受托责任;另一方面又依赖于被审计对象支付的审计报酬用以补偿其成本,获得一定的利润。审计费用不透明,容易发生购买审计意见等有损审计师独立性的行为。过低的审计收费会迫使审计师减少必要的审计程序,进而影响审计质量,而过高的审计收费并不必然地导致审计质量的提高,但却增加了被审计单位的经济负担。 相似文献
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审计关系是基于投资者和经营者的委托代理关系而产生的第二重委托代理关系。然而,这一委托代理制度并不是完美无缺的,正因为委托代理制度上的缺陷,一定程度上造就了审计道德问题的泛滥。反映在我国的上市公司中,就是普遍存在的"内部人控制",使委托人和代理人合二为一,致使在审计市场上造成上市公司的经理聘任注册会计师审计自己,对自己进行监督。由此可见,提升注册会计师职业道德和独立性涉及到投资者、管理者和注册会计师三方利益关系人的制度安排和道德要求。其中,道德在有缺陷的制度安排中发挥着至关重要的决定作用。任何一方利益关系人的道德缺失都有可能导致注册会计师的审计失败。本文就着重从委托代理理论的角度来探讨审计道德缺失的问题。 相似文献
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函证是指注册舍计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询征,是注册会计师获取审计证据、实现审计目标而实施的一项重要审计程序。从获取审计证据的可月性来看,函证(回函)是由被审计单位以外的机构或人土编制并由其直接递交注册会计师的外部证据,相对比由被审计单位以外的机构成人主编制但为被审计单位持有并提交的外部证据,和由被审计单位内部机构或职员编制和提供的内部证据,其证明力更强、更为可名。因为,函证的回函,由完全独立于被审计单位的外界组织或人员提供,且未经被审计单位有关人员之手,排除了伪造、更改… 相似文献
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目前,审计委托权由公司经营者行使是造成注册会计师无法保持应有的独立性,从而导致独立审计失败的重要原因之一。而我国国有控股公司内部治理结构上的缺陷又是造成审计委托权实际上由被审计人的经理层行使从而导致审计失败的根本原因。本文提出:要真正做到由完全独立于公司经营者的机构行使审计委托权,维护注册会计师的独立性,有必要从公司外部引进独立的第四方作为审计委托人,也可从制度上防范和减少审计失败,提高注册会计师的社会公信力。 相似文献
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随着我国经济体制改革向纵深发展,注册会计师审计在社会经济生活中的作用日益增强,并逐渐向规范化、国际化的方向发展。注册会计师审计收费作为委托人与注册会计师之间重要的经济联系,不再被看作研究的前提,而被当作研究的主要对象。但在当前的审计实践中,我国注册会计师审计收费方面存在较多问题。本文通过剖析现阶段我国审计收费制度存在的问题及其根源,进一步提出完善审计收费制度的政策建议。 相似文献
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黄俪 《金融经济(湖南)》2009,(10)
审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。由于社会公众是注册会计师唯一的委托人,突出了注册会计师这一职业责任的重大。所以,对于注册会计师的责任而给使用人带来的损失,注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任。 相似文献
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黄俪 《金融经济(湖南)》2009,(5):175-176
<正>审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。由于社会公众是注册会计师唯一的委托人,突出了注册会计师这一职业责任的重大。所以,对于注册会计师的责任而给使用人带来的损失,注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任。 相似文献
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目前我国注册会计师内部控制审计能力还有所欠缺,审计业务实践和发展模式也存在不足,其原因在于企业管理者对内部控制重视程度不够、内部控制审计人员能力不足以及内部控制市场发展不完善,需要政府管理机构、企业管理者、行业协会、会计师事务所等主体共同努力,完善企业内部控制体系,提升注册会计师内部控制审计能力,规范和完善内部控制审计市场,以此提升我国注册会计师审计效能。 相似文献
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注册会计师审计是建立在财产所有者(或上级经营管理者)与经营管理者(或下级经营管理者)之间的受托经济责任关系基础上的一种独立的经济监督活动。被审计单位财务报表使用者对经过注册会计师审计的报告比较信任,原因在于注册会计师作为一种职业,具有良好的职业道德,人们倾向干信任他们的工作。但是,一旦注册会计师的职业道德受到公众的怀疑,注册会计师职业就会面临生存危机。目前,我国注册会计师职业就面临这种危机。 相似文献
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财政部2006年发布的新的注册会计师审计准则,包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。新准则,体现了与国际审计准则的趋同要求,满足了新形势下注册会计师的执业需求,增强了审计准则的易理解性和可操作性,实现了历史性突破。本文以《独立审计具体准则第十八号——违反法规行为轶原准则)和《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》(新准则)为例,对新旧准则进行对比。 相似文献
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论提供非审计服务对注册会计师独立性的影响 总被引:8,自引:0,他引:8
非审计服务对注册会计师独立性的影响。30年来一直为美国国会委员会、美国证券交易委员会和美国注册会计师协会所关注。理论研究和争论 主要集中在会计师事务所同时向委托人提供审计和非审计服务是否会获得经济租金,进而损害注册会计师的独立性的问题。但在此问题上,美国会计理论界并没有取得一致的意见,争论仍在继续。笔者将概要地介绍美国会计理论界在这一问题上的争议,并在此基础上提出关于规范我国会计师事务所提供非审计服务的若干建议。 相似文献
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随着会计师事务所及注册会计师被起诉案件的增多,注册会计师所面临的执业风险特别是审计风险也就越来越大。审计风险具体是指财务报表存在重大错报或漏报,而注册会计师等审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 相似文献
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独立原则要求注册会计师与委托单位之间毫无关系,而且必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。笔者对此感到怀疑:独立审计是有偿审计,不可能认为毫无利害关系。有偿制度是注册会计师保持独立的最大障碍,本文要探讨的是如何在保证有偿服务的前提下提高审计师的独立性。 一、 管理当局回避制度 虽说客户与注册会计师是双向选择关系,但客户在合同谈判中往往处于优势。客户对合同签定一般具有决定权,而客户又常被管理当局所控制,也就是说,由管理当局选择注册会计师会严重损害注册会计师独立性。因为审计对象正是管理当局。 … 相似文献