浅议对税务行政自由裁量权的制约

法律赋予税务机关广泛的税务行政执法权，但由于种种原因，税收权力尤其是其自由裁量权存在着被滥用的情况。对税务行政中的自由裁量行为进行制约是维护税收法治的必然要求。对这种权力的制约应通过权力机制、职业道德机制和权利机制三方面来实现。     

如何正确行使代位权、撤销权

新《税收征管法》第五十条赋予了税务机关行使代位权、撤销权的权力：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或放弃到期债权，或无偿转让财产，或以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三长、七十四条的规定行使代位权、撤销权”。这是国家加大清缴欠税力度、防止税款流失的重要举措之一。     

浅议税务行政执法自由裁量权

税务行政执法自由裁量权,是指税务机关及其工作人员在法律授权范围内,依据立法目的和公正、合理原则,自行判断行为条件,自行选择行为方式和自由作出行政决定的权力。税务管理实践证明,税务行政执法自由裁量权是税务机关的一项不可缺少的权力,它的合理、适度运用,将有利于国家、社会和纳税人的合法权益的保护。但是,如果对它不加以控制,随心所欲地行使,就会对纳税人合法权益构成严重威胁,给国家、给社会带来严重损害。由于自由裁量在税收工作中存在的普遍性、适用的广泛性,以及难以驾驭和控制的特性,从而成为税务行政执法合理性原则的核心内容。因此,如何正确行使税务行政执法自由裁量权是广大纳税人和社会各界普遍关注的一个问题。     

关于我国工商税收制度的改革问题

税收是国家强制地、无偿地取得财政收入的一个重要方式,也是调节生产,调节收入,调节消费的一个重要经济杠杆。 税收是一个古老的经济范畴。历史上出现了国家以后,也就产生了税收。在原始社会里,生产力水平极低,人们共同生产,平均分配劳动果实。那个时候,没有阶级,没有国家,也就没有税收。原始社会末期,由于生产力的发展,产生了剩余产品,出现了私有制,社会逐渐分化为奴隶和奴隶主两大对抗的阶级,从而产生了奴隶制国家。大家都知道,国家是阶级统治的工具。任何一个国家为了维持其统治,都要征收赋税,以保证它的需要。正如恩格斯所指出:“为了维护这种公共权力,就需要公民交纳费用——捐税。捐税是以前的氏族社会完全没有的。”(《马恩选集》第四卷,第167页)     

着力“三化建设” 强化“两权”监督

税收执法权和税收行政管理权(以下简称“两权”)是国家赋予税务机关的基本权力。权力失去制约,必然产生腐败。因此,强化对“两权”监督制约,是税务系统防范和治理腐败的根本之举。笔者认为,没有“两权”的有效公开,就没有“两权”的有效监督。“两权”行使情况的充分公开,是实施“两权”监督的基本前提。因此,应以政务公开为突破口,加强“两权”监督工作的系统化、信息化和制度化建设,以进一步推进“两权”监督工作向纵深发展。     

加强对稽查权力的制约

税务机关是国家的行政执法机关，肩负着组织财政收入，实施宏观调控的重要职能。税务干部手中的权力是人民给的，正确行使权力，能帮助其顺利完善税收任务；滥用权力，不仅不能完成任务，而且会导致腐败。只有通过深化征管改革和人事制度改革，建立、健全相应的制度和制约机制，实现对税收权力运作全过程、全方位，特别是重点岗位、重点环节（如：税务稽查环节）的监督制约，最大限度地减少税务执法中的随意性和自由裁量权，防止滥用权力行为的发生，铲除滋生腐败的温床和土壤。     

税收功能与税收工作怎能互动抵触

税收的功能，一般包括组织国家财政收入、调节社会经济发展和公平社会分配。其中组织财政收入长期以来被普遍视为基本的和最直接功能，但从经济方面看，由于国家的职能并不在于自己（尤其是国家职能部门的政府）增加收入“致富”，而主要在于保障整个社会的成本节约、效率提高，更好满足全体人民不断增长的物质化生活需要等方面，国家获取财政收入，并不是目的，而只是一种手段，因此，作为国家权力象征和职能发挥的物质基础来源的税收，它最根本功能和国家职能相一致的，应该是满足社会的公共需要，调节社会经济，保证其健康快速发展，公平社会分配，即最大限度地保障社会的效率和公平，这也应该是我们社会主义国家的税收工作的主要着眼点。     

试论我国税收相关制度的转型

税收制度作为一国经济制度的重要组成部分,集中体现了政府和公民之间的关系。我国传统的税收理论强调税收的强制性和无偿性,认为税收是国家利用政治权力而强行参与社会剩余产品的再分配的行为。在传统税收理论的指导下,我国现行的税收相关制度片面强调税收是政府的一项具有强制性的权力,重视公民的纳税义务,而忽视了纳税人的权利保障。同时,传统的税收理念也使得我国的纳税人自身也缺乏权利意识,公民纳税权利意识的缺乏不利于依法征税、依法纳税、依法用税的法治社会的法治社会的进程。税收法定主义和保障纳税人权利是法治进步的体现,我国的税收相关制度应当积极加以改进,以符合法治政府、法治社会的发展潮流。本文以我国现行税收制度存在的缺陷为前提,并对我国税收相关制度的转型做了初步的探讨。     

浅谈我国税收征收管理现状

税收是国家为满足社会公共需要,凭借政治权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配,强制取得财政收入的一种特定分配方式.它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系,是一定社会制度下的一种特定分配关系.税收收入是国家财政收入最主要的来源.     

谈税收与企业会计信息质量

作为企业会计信息的外部使用者，税务机关是国家为实现其职能，满足社会需要而凭借政治权力，依照法定标准参与社会产品分配的经济管理部门，是完成国家税收职能的实施者。因此，企业(主要纳税人)的会计信息就成为税务机关正确编制税收计划及组织完成收入任务的重要保证。笔者在对税务机关和企业会计调研中发现，由于多方面原因，企业会计信息失真问题较为严重。如何提高企业会计信息的质量，已成为人们普遍关注的问题。对此谈点粗浅的看法。一、税收对企业会计信息质量要求的客观必然性一般地说，现代管理活动与信息工作息息相关。具体地说…     

论税收成本的确定及其对完善税制的启示

一、问题的提出税收成本是一个客观存在的经济范畴,是税收分配的伴生物。税收是国家为实现其职能,凭借政治权力强制参与社会总产品和国民收入的分配与再分配。税收分配的结果是国家一方面将一部分社会产品集中于自己手中予以支配使用,另一方面也将为此发生一定的费用。这种费用的规模是衡量税收分配效率的重要依据。这种由税收分配过程发生的费用、损     

浅议税务检查权的正确行使

税务检查是税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务情况进行审查监督的管理活动。税务检查权是税务人员实施检查行为、监督和督促纳税人履行纳税义务的重要保证和手段。对于税务检查，新《税收征管法》新增了一个条款，修改了四个条款，保留了一个条款。与原征管法相比，进一步明确了税务检查权，明确了税务机关与有关单位和个人的权利与义务关系，加强了对税务机关的执法制约和纳税人合法权益的保护，也为稽查人员行使税务检查权提供了法律依据和法律规范。超越《税收征管法》规定的权力范围行使检查权，会直接侵害纳税人的权益，并可能引发税务行政复议和税务行政诉讼。因此，稽查人员正确把握税务检查的权力范围，正确行使这种权力十分重要。那么，在税务检查中，稽查人员如何正确行使税务检查权呢？     

做好税收执法监察工作

税收执法监察是税务纪检监察部门运用国家赋予的职责和权力，依法对税务机关及其工作人员的税务行政执法行为和履行职责情况进行的监督检查。税收执法监察是规范税务机关及税务工作人员的税收执法行为，促进依法行政，保证国家税收法律、法规的正确实施的有效途径。因此，税收执法监察工作应从以下几方面抓起：     

强化税收执法人员人身安全保障迫在眉睫

税收作为国家凭借政治权力强制、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配,取得财政收入的特定形式,具有无偿性、强制性和固定性等特征。由于各自目的和所代表利益的不同,在税收征管过程中,执法人员与     

加强“两权”监督 打造“阳光”地税

税收执法权和行政管理权（以下简称“两权”）是国家赋予税务机关的基本权力，是税务机关实施税收管理和行政管理的法律手段。加强“两权”监督，是规范权力运行，实现依法治税、从严治队的有效手段。下面笔者谈谈如何树立服务理念，加强“两权”监督，打造“阳光”地税的几点看法。     

税收执法中存在的几个问题的探讨

据《中国税务报》载“2002年，全国共诉讼发生税务行政诉讼案件1764件，其中纳税人主动撤诉962件，法院维持税务机关行政行为273件，税务机关胜诉率仅为34％”。这一定程度上反映了以往税务机关的行政执法水平。在纳税人权益普遍得到尊重的今天，税务机关作为国家重要的行政执法部门，在税务行政执法过程中，受到着税收征管法和行政诉讼法及纳税人的监督。     

树立正确税收观念准确使用税收概念——为庆祝《中国税务》杂志创刊30周年而作

30年前,按照有计划商品经济要求,中国在全国范围内实行国营企业“利改税”和工商税制改革,税收开始成为政府收入的主要形式和调节经济的重要杠杆。当时,人们的税收观念还不正确。按照“国家政治权力无偿分配论”的说法,税收的目的是取得财政收入,税收的依据是国家政治权力,税收的核心特征是无偿性,社会主义税收与资本主义税收具有本质区别。     

税务机关在行政诉讼中的权利和义务

根据《行政诉讼法》和《税收征管法》的规定,公民、法人或者其他组织对税务机关的“处罚决定”经行政复议后仍不服的,可在法定期限内向人民法院提起诉讼。参与诉讼活动的公民、法人或者其他组织与税务机关在法律上的地位是平等的,税务机关已不再拥有“依法制裁”阶段中的决定性权力或地位。因而,税务机关的工作人员必须要掌握有关行政诉讼的法律知识,正确行使行政诉讼法规定的行政机关在行政诉讼中的权利与义务。     

纳税服务要有“个性”

个性化纳税服务应当避开几个误区。首先，不能把纳税服务等同于商业服务。税务机关是代表国家行使征税权力的执法部门，税收服务是执法过程中的服务，是寓管理、监督于其中的服务，绝不是以营利为目的的功利行为。其次，不能只重视硬件建设而忽视软件建设。优质的服务过程也是传播先进化的过程。税务机关应     

职务犯罪的事前预防

税务机关是国家重要的行政执法机关,肩负着执行国家税法、为国聚财的重担.各级税务机关的工作人员享有税收执法权、行政管理权,每个工作人员手中掌握一定的权力,经常要和权、钱打交道,处在各种矛盾的焦点和糖衣炮弹攻击的前线,容易产生职务犯罪.