税收体制与中国高投资之谜：从税收分成到税制结构

税制结构与税收分成作为影响地方政府税收收入的重要内容,会对地方政府产生干预经济的激励效应,进而决定地区经济发展模式。分析税制结构对地区投资的影响,研究发现：以间接税为主的税制结构通过激励地方政府引导第二产业发展的途径促进了地区投资。进一步分析发现,以间接税为主的税制结构激励地方政府选择了“重投资、轻消费”的经济发展模式,所以其抑制了消费;且实际税制结构已超过理论最优税制结构,因此其投资激励效应开始下降。因而,必须降低间接税占比,扭转目前以间接税为主的税制结构。具体来看,需完善房产税等直接税的征收体制,提升直接税占比。同时,逐步降低增值税税率,降低间接税占比。     

全口径计算下中国间接税规模特征、国际比较及对策

目前间接税是中国税收收入的主要来源,而非税收入中专项收入和政府性基金也具有间接税的性质,属于“准间接税”。本文综合考虑“税”与“非税”因素,设定三个口径的间接税衡量指标,并对全口径间接税规模特征进行了分析;同时,利用国际货币基金组织提供的政府财政数据,对61个国家和地区的间接税及税制结构进行了国际比较。结果发现,中国小口径和中口径间接税规模基本符合世界发展规律,间接税总体规模在可控范围内;但是,大口径间接税规模明显高于其他国家,已经偏离世界经验水平。因此,从税制内部结构调整来看,协调间接税和直接税的比例关系,使间接税规模逐步趋于合理化是关键;从非税收入影响因素来看,要重视政府性基金对间接税税负的影响,逐步减少政府性基金种类和规模     

市场化进程中的税制结构变迁

本文研究了在市场化进程的不同阶段税制结构与经济增长和福利改善之间的关系。理论研究表明,以商品税为主的税制结构促进了鞍点路径上的经济增长和福利改善,并加速了市场化进程。随着市场化进程的不断推进,当前税制结构对于经济增长和福利改善的正向影响程度逐渐降低,而商品税税率的适度下调可以实现鞍点路径上福利水平最大化。与之相对,商品税占比过高或过低的税制结构,都会出现福利水平的相对损失。实证结果也显示,我国现行税制结构中生产性间接税可以促进经济增长和社会福利的改善,并且市场化程度对这一影响具有显著的调节效应。因此,随着中国经济发展进入“新常态”,政府应进一步简政放权,减少对市场的直接干预,适度调整税制结构,降低间接税比重,实现经济持续增长和福利不断改善。     

税改:万事俱备,只欠东风

现行税收制度的弊端决定税改的必要性1994年财税体制特别是税制改革以后,我国基本形成了以增值税、消费税、营业税为主的间接税与企业所得税、个人所得税,还有部分财产税为主的直接税并重的税制结构。现行的税制结构在保证国家财政收入,加强宏观调控,进一     

税制结构变动对居民消费的影响研究

税收及税制结构在扩大内需尤其是提高居民消费需求等方面起着非常重要的作用。在税收总量保持不变的前提下，政府可以通过调节税制结构来刺激居民消费。从异质性消费者的角度来看，由于异质性消费者无法实现跨期最优，导致其效用函数不同。这意味着同样一单位减税额会造成不同消费者最优消费水平的不同变动。本文以2011年个人所得税改革作为政策节点，利用中国家庭追踪调查(CFPS)2010年和2012年的收入和消费数据计算居民承担的直接税和间接税数值，以个人所得税改革对税制结构的调整为切入点，采用双重差分法分析政策实施前后居民消费的变化。研究结果显示，2011年的个人所得税改革显著刺激居民消费，并且刺激效果对不同类型的家庭存在明显的异质性。研究结论的政策含义在于，在调节税制结构的过程中，需在居民整体税负水平保持稳定或者逐步下降的前提下充分发挥直接税对收入分配的调节作用，在税制结构良性发展的同时兼顾居民消费的增长。     

地区间的税负差异与税收结构——地区税负基尼系数的税种分解

基于对地区税负的统计分析发现,税负水平地区间差异很大,部分省份承担了和其经济发展水平不对应的税负;变异系数展示出经济水平地区差异性与税负水平地区差异性变动趋势的不一致。对税负基尼系数按税种构成分解发现,间接税对税负地区差异性贡献更大,增值税税负的区域不平衡性小,对地区税负差异是抑制的;营业税和消费税促进了地区税负差异,但贡献小;直接税对地区税负差异影响作用呈增大的趋势,企业所得税的地区差异性对总体差异性的促成很大,未来朝直接税占比进一步增大发展的税制结构会扩大地区税负的差异性。     

迈入新阶段的中国税制改革:回顾、借鉴及展望

文章回顾了改革开放后税制改革的三个"十年"。第一个十年的税制改革重塑了政府和企业间的关系;第二个十年的改革使得税制有了基本的雏形;第三个十年对之前的税制加以深化和完善;第四个十年及今后的改革需要将税制的完善向纵深发展,使其具备现代型税制的架构。展望未来,应在稳定税负的基础上,提高直接税尤其是个人所得税的比重,降低间接税的比重。个人所得税和财产税比重的提高至关重要,将成为我国现行税制转变为现代型税制的"点睛之笔"。     

迈入新阶段的中国税制改革：回顾、借鉴及展望

文章回顾了改革开放后税制改革的三个“十年”。第一个十年的税制改革重塑了政府和企业间的关系;第二个十年的改革使得税制有了基本的雏形;第三个十年对之前的税制加以深化和完善;第四个十年及今后的改革需要将税制的完善向纵深发展,使其具备现代型税制的架构。展望未来,应在稳定税负的基础上,提高直接税尤其是个人所得税的比重,降低间接税的比重。个人所得税和财产税比重的提高至关重要,将成为我国现行税制转变为现代型税制的“点睛之笔”。     

间接税与“痛苦指数”

包含在消费品价格中的间接税,正是引发税负"痛苦指数"的根源。中国的税收/GDP比重(即所谓宏观税负),从同口径的国际比较来看,得不出"过高"的结论。但我们的税制结构确有严重问题:直接税比重偏低,间接税比重偏高。而包含在消费品价格中的间接税(老百姓所说的"馒头税"),正是引发税负"痛苦指数"的根源。低收入阶层的恩格尔系数高,收入中的大部分要用于基本消费品的支出,因而不得不承受所含的间接税负担。而高收入阶层消费的恩格尔系数低得多,购买的更多的是发展资料、享受资料,实际的税收负担反而较低。中国主要依靠间接税支撑每年20%—30%的财政收入     

审计文摘

(一)欧共体公司税概览由于欧共体已经开始作为经济实体发挥功能,在美国,越来越多的跨国公司将与欧共体保持生意往来。这些公司而临的问题之一就是税赋对公司经营的影响。尽管欧共体实行了经济一体化,但各会员国仍继续保持不同的税法和税率。由于所有成员国都必须深化税制改革,在近期就不可能达到协调。所有欧共体成员国都既征收间接税,又征收直接税。最普通的间接税是增值税。直接税包括所得税和利润税。跨国公司最强有力的驱动机制就是在低税成员国经营并将利润转至低税国家。在海外经营的美国公司还必须关心美国税法,美国税法对美国公司的全球收入都要征税。战略性的纳税计划应该是公司在全球的整个有效税率最低。由于关税的提高,税赋影响在公司的决策中呈现出日益增长的重要性。熟悉欧共体税制将使CPA更容易当好客户的顾问。     

实现共同富裕的税制结构优化研究

共同富裕是社会主义的本质要求,通过高质量发展扎实推进共同富裕已成为中国的重要理论和实践课题。税收作为重要的财政政策工具,在经济社会发展的各个领域发挥着重要作用,税收制度结构是社会各领域税收变化的集中反映。文章研究发现当前要实现共同富裕的宏伟目标,需要进一步优化税制结构,完善间接税制度,优化直接税内部结构。同时,要提高税收征管水平,着力解决社会重大矛盾,逐步探索出一条中国特色社会主义共同富裕的新道路。     

均衡性转移支付、税制结构与共同富裕

新发展阶段，要加快实现共同富裕，就需要重视均衡性转移支付和税制结构的调节作用。基于极值熵值法测度的共同富裕综合指数构建面板Tobit模型、空间滞后模型和门槛模型，从均衡性转移支付和税制结构的不同视角，探究上述因素对共同富裕的多重影响，结果发现：从基准回归和空间滞后模型看，共同富裕存在显著的空间溢出效应，均衡性转移支付对共同富裕的直接和空间促进效应尚未体现，以直接税和间接税为主体的税制结构的直接和空间效应显著为正，且均衡性转移支付能够调节税制结构的直接和空间溢出效应。进一步分析发现，均衡性转移支付与共同富裕之间存在由“门槛效应”引起的非线性关系，合理的均衡性转移支付显著促进共同富裕，且随着均衡性转移支付的提升，其促进效应不断减弱。动态空间滞后模型显示，共同富裕滞后一期的直接和空间溢出效应均显著为正。以上研究结论对中国政府优化财税体制、推进共同富裕具有重要启示。     

扩阔税基——销售税及陆路离境税

作为一个国际金融中心、香港的税制较其他国家简单。主要分为直接税及间接税，直接税包括利得税、薪俸税、物业税、印花税及遗产税。间接税则包括博彩税、差饷及应课税品税。 一、香港政府面对结构性赤字问题 近年随着土地供应情况较为稳定及充裕，与地产行业有关的直接税包括利得税、物业税及印花税已不能像以往般为政府带来庞大的收入。此外，需要缴付薪俸税的人占工作人口的比例只有约百分之四十，当中有八成的薪俸税是来自百分之十七的缴纳薪俸税人士。政府所收的利得税则有八成是来自约百分之五需要缴付利得税的公司。再者，随着资讯科…     

城乡二元经济结构下民生财政对城乡居民收入差距的影响

本文通过将民生财政运作模式下的支出与税收变量纳入统一的分析框架中,构建城乡二元经济结构背景下的城乡收入差距理论模型,进而分析民生财政收支活动影响城乡居民收入差距的作用机理。利用中国2002—2012年的省级面板数据,建立固定效应和动态效应面板数据模型对理论分析中提出的假设进行了实证检验。研究结果表明,民生性财政支出在总额增长过程中的“农村偏向”资金投向特征,能起到有效缩小城乡居民收入差距的效果,而民生财政所引致的税收收入高速增长及税制结构以间接税为主的特征,则会扩大城乡居民收入差距。     

税制结构、预算约束与创新发展

文章使用我国30个省级行政区域1999—2018年的面板数据,采用固定效应模型,分析研究了税制结构、预算约束对创新发展的影响.研究结果显示:间接税中的增值税占当地税收比重的增加对创新发展并无显著影响,直接税中的企业所得税占税收比重的增加也不利于创新产出;从税制结构变迁的角度来看,税收收入占当地GDP比重的增加会降低当地的创新质量,税收收入占当地GDP比重过低不利于创新效率的提高;较为宽松的预算约束有利于提高创新产出和创新质量;努力提高当地的人力资本水平有助于促进创新质量、创新效率提升;较高的市场化程度、完善的交通基础设施能显著提高当地的创新效率.     

企业所得税工资薪金的纳税调整

我国税制目前实行的是以间接税和直接税为双主体的税制结构，直接税中的企业所得税在我国的税收征管中占有重要的地位；而企业所得税作为国家与企业之间国民收入的初次分配体现在国家无偿占有一定比例的企业所得。企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得。这里所得的概念是收入抵减成本费用后的纯收益。在会计报表利润表中。税前会计利润是根据会计准则或会计制度的规定确定的利润总额，应税所得是根据税法规定计算的应纳税所得额。但由于会计准则和所得税法之间的差异，税前会计利润必须按照税法的要求进行若干项目的纳税调整。     

间接税对居民收入差距影响分析

本文依据税收调节居民收入差距理论,使用中国2000—2013年居民收入状况和国家税收收入的数据,研究了间接税对收入差距的影响。实证结果表明间接税加剧了居民收入差距,直接税对调节居民收入差距的效果不明显,城乡收入差距是构成居民收入差距的重要内容,并提出了调节收入差距的政策建议。     

数字经济背景下税收征管体系的国际经验与政策建议

数字经济不断发展背景下,中国的税收征管制度亟需改革,而其他国家在数字化税收征管制度改革中已取得一些经验,可为中国的改革提供重要参考。本文就数字经济对全球税收征管体系的影响进行利弊分析,并结合当前国际税收征管体系中间接税和直接税层面存在的税收征管制度漏洞而导致的税收流失问题,总结其他国家的税收征管制度改革经验,分析我国在数字交易税收三要素确定、税收归属权划分及传统代扣代缴制度等方面存在的问题,并提出我国税收征管制度改革与完善的对策建议:完善相关税收制度,进一步深化数字经济时代税制改革的研究,正确评估税收征管新技术的可行性,进一步加强国际交流与合作以提升我国的话语权。     

税制结构、人力资本积累与经济增长：基于中国数据的实证研究

院文章在内生经济增长理论框架下,分析了税制结构和人力资本通过产生外部性对经济增长作用的影响机理,并通过建立VAR 模型和方差分解计量了1994 年实施分税制改革以来,税制结构和人力资本对经济增长的贡献.     

全球间接税替代公司税形势对中国税收体制的启示

公司税是所得税的重要组成部分,一国公司税的高低不仅影响本国公司的经营,更影响外资公司在该国的投资,所以降低公司税已经成为各国为了吸引外资的重要手段,而取而代之的是间接税比重的提高,但是间接税具有易转嫁的特性,所以如何平衡间接税与所得税成为各国税制的关注点。本文就当前全球间接税替代公司税形势下对中国税制改革的影响进行一些粗浅的探讨。