审计行业专长与财务报告重述 ——基于行业竞争度与机构持股视角的实证研究

本文以2009—2019年中国A股上市公司为研究样本,探究审计行业专长对企业财务报告重述的影响.研究发现,审计行业专长能够降低企业的财务报告重述,即显著提高企业的信息披露质量;同时本文进一步区分行业竞争程度的差异,发现当企业所处的行业竞争程度越高时,审计行业专长对财务报告重述的抑制作用越显著;机构投资者作为重要的外部治理主体,通过区分机构投资者的持股差异发现,相比于机构投资者持股比例高,在机构投资者持股程度低的样本下审计行业专长的治理作用更显著,即更能够降低企业的财务报告重述.     

内部控制、中期审计与年报审计延迟

年报审计延迟影响了会计信息的及时性,是衡量审计效率的重要变量;内部控制质量及中期财务报告审计是影响年报审计延迟的重要因素。以2007—2012年A股上市公司为研究对象,研究内部控制质量与中期财务报告审计对年报审计延迟的影响,并探讨了在降低年报审计延迟上,内部控制在中期审计和未进行中期审计的公司中的作用有何不同。研究表明：良好的内部控制有助于降低年报审计延迟,上市公司审计了中期财务报告也能降低年报审计延迟。在降低年报审计延迟方面,相较于中期审计的公司,中期未审计公司其内部控制质量的提高对年报审计延迟具有显著的降低作用。     

公司治理与审计收费——来自A股上市公司的经验证据

本文采用我国A证券市场的数据,检验了公司治理对审计收费的影响,研究发现高管层持股比例及审计委员会的设立对审计收费产生显著影响,说明高管层激励机制和进一步完善审计委员会的法律法规对公司治理有积极的意义。     

机构投资者持股与审计意见

本文以2007年至2012年沪深两市A股公司为样本,研究机构持股是否会对审计意见产生影响。研究结果发现,机构投资者持股比例越高,被投资公司获取标准无保留意见的可能性越大;将机构持股比例三等分,随着持股比例的增加,越可能获取标准无保留意见,进一步验证在其它条件不变的情况下,相比于信息对称性较好的公司而言,机构持股与审计意见的相关性在信息高度不对称的公司会更显著。在控制了机构投资者自选择问题后,上述结论依然成立。本文研究结论表明,我国的机构投资者能够参与公司的治理,进而影响审计意见的获取,从而为投资者的决策提供参考。     

审计行业专长、内部控制质量与企业投资效率

本文以2010—2019年我国A股上市公司为研究样本,探究审计行业专长对企业投资效率的影响,研究发现审计行业专长会提升企业的投资效率.同时本文结合公司内部治理变量考察其与审计行业专长是替代作用和互补作用,在区分内部控制质量差异时,发现相比于内部控制质量高的企业,在内部控制质量低的企业审计行业专长对投资效率的提升作用更显著;基于管理层持股考察企业的代理问题差异,研究发现相比于管理层持股比例高,在管理层持股比例低时审计行业专长对投资效率的提升作用更显著.在更换投资效率的度量指标后本文的结论依然成立.     

上市公司审计定价影响因素的实证研究——基于2007-2009年沪深证券市场的经验数据

本文以2007——2009年我国沪深A股上市公司为研究对象,采用多元线性回归方法,建立了上市公司审计定价影响因素的回归模型,对影响我国上市公司审计定价的相关因素进行了实证分析。结果表明:审计定价与资产总额、纳入合并报表子公司个数、应收账款与存货占资产总额比重和审计师"声誉"存在显著正相关关系,与速动比率和实际控制人性质存在显著负相关关系,与第一大股东持股比例存在U型关系,与资产负债率和独立董事在董事会所占比重不存在相关关系。     

外部审计、管理层持股与公司价值

文章采用联立方程研究发现外部审计、管理层持股以及公司价值三者之间存在相互作用、相互影响的内生互动关系.研究显示,外部审计与管理层持股之间既存在互补效应也存在替代效应;高质量的外部审计对提升公司价值有积极的作用;管理层持股与公司价值之问存在倒u型关系,当管理层持股较低时.管理层持股比例的增加有利于提升公司价值,但管理层持股超过一定比例后,二者之间表现为负相关关系.分组研究显示在资产较高的公司中,如果外部审计更严格且公司价值较高,管理层更容易受到股权激励;在资产较低的公司中,外部审计对管理层持股比例的约束作用显著.     

真实盈余管理影响内部控制审计收费吗？———来自中国Ａ 股上市公司的经验证据

以２０１１—２０１５ 年中国Ａ 股上市公司为研究对象，探讨了在财务报告内部控制审计中注册会计师对真实盈余管理活动的认知。研究发现：真实盈余管理增加了审计风险，且对注册会计师的财务报告内部控制审计收费决策具有显著影响。通过研究真实盈余管理对内部控制审计收费的影响，拓展了财务报告内部控制审计收费影响因素的视角，也为理解真实盈余管理活动提供了直接的经验证据。     

公司治理机制影响高质量外部审计需求的实证研究

本文以2003～2009年我国上市公司及其主审会计师事务所为研究样本,在控制了上市公司规模、盈利能力以及财务风险等因素后,实证检验了上市公司治理机制与高质量外部审计需求之间的关系。研究发现,非国有最终控股的上市公司比国有控股的公司选择高质量审计的概率要大;上市公司董事会规模越大,则越倾向于选择高质量的外部审计;设立审计委员会的公司和管理层持股的公司则更有可能选择高质量的外部审计师;而第一大股东持股比例与董事会中独立董事的比例对上市公司对高质量外部审计需求情况的影响并不显著。     

XBRL格式财务报告的特征及其审计探讨

XBRL格式的财务报告目前还处于自愿报送和试点阶段,如何对其进行审计或鉴证还在探索中。本文通过一个范例,分析XBRL格式的财务报告的结构特征及其引起的审计变化;从XBRL财务报告的二种生成模式:财务报告层面的XBRL格式转换模式和分类账层面的XBRL财务报告编制模式,探讨相应的审计程序和审计特点。     

独立董事背景与审计质量的相关性研究

本文以2007年的沪市A股上市公司为研究样本,采用修正的Jones模型,考察了独立董事背景与审计质量的相关性。研究结果表明,独立董事的工作背景是影响审计质量的重要因素,而独立董事的薪酬和持股对审计质量有负的显著影响。     

机构投资者、审计意见与违约风险

上市公司的违约风险直接关系到投资者及债权人的利益能否得到保障。文章研究了审计意见能否向投资者及债权人传递上市公司违约风险的信息,以及机构投资者能否对审计起到监督作用,使审计意见更准确地反映上市公司的违约风险。实证研究发现,审计意见与违约风险无显著相关关系,而机构投资者持股比例的高低则会显著影响审计意见与违约风险之间的关系。机构投资者持股比例较高的公司,其审计意见能准确地预警上市公司的违约风险,从而保护投资者及债权人的利益。     

独立董事背景与审计质量的相关性研究

本文以2007年的沪市A股上市公司为研究样本,采用修正的Jones模型,考察了独立董事背景与审计质量的相关性.研究结果表明,独立董事的工作背景是影响审计质量的重要因素,而独立董事的薪酬和持股对审计质量有负的显著影响.     

政府财务报告审计与企业财务报表审计比较研究

本文从理论基础和审计程序两个层面,分析政府财务报告审计与企业财务报表审计的联系;从审计主体、审计客体、审计内容、审计目标、审计依据、审计报告使用者等方面,分析政府财务报告审计与企业财务报表审计的区别;从适度引入注册会计师参与政府财务报告审计、深化政府财务报告审计理论研究、完善政府财务报告审计标准体系、促进政府财务报告审计与其他审计的协同等方面,提出推进政府财务报告审计有效实施的策略。     

所有权结构、审计需求与国际四大的产品差异性

本文力图从理论上论证并从经验上检验企业所有权结构对国际四大提供差异性产品的行为的影响。研究发现:(1)第一大股东持股比例小于50%的情况下,品牌事务所能获取品牌溢价,同时,第一大股东持股比例越高(越低),品牌事务所能获取的品牌溢价越小;(2)第一大股东持股比例大于50%的情况下,品牌事务所无法获取品牌溢价。研究还表明,国际四大的产品差异性应该不是一个绝对化的概念,判断国际四大的审计质量应将需求方的相关特征考虑进去。     

大股东持股、掏空行为与审计费用

本文选取了2004-2009年上海、深圳两个证券交易所上市的所有A股来自民营企业的上市公司相关数据,实证分析了我国上市公司的大股东持股比例、掏空行为对审计费用的影响。结果发现,控股股东掏空行为与审计收费正相关,审计费用随着控股股东的持股比例呈现先下降,后上升,再下降的关系。     

公司治理与审计质量之间的实证研究——基于信息技术行业的分析

在本文中,选择2011-2013年信息技术行业的上市公司为样本,采用审计费用作为衡量审计质量的标准,试图调查股东会计召开次数、国有股比例、独立董事比例、监事会总规模、第一大股东持股比例等治理机制如何影响审计质量,以无形资产、公司规模作为控制变量来控制影响,研究表明公司治理结构确实对审计质量具有显著的影响。以往实证研究证据大多支持治理水平越高的公司其审计质量也越高。但是在这里我并没有发现独立董事比例和第一大股东持股比例显著影响审计质量的证据。     

投资持股关系中的“共享审计师”效应研究

以2007—2015年我国资本市场上具有投资持股关系的上市公司为样本，通过研究持股方和被持股方聘请同一家会计师事务所对持股双方各自审计收费和审计质量的影响，探讨投资持股关系的“共享审计师”中，“信息共享”效应与“低价揽客”效应谁更明显。研究表明，当具有持股关系的两家公司共同聘请同一家会计师事务所后，“信息共享”效应更明显，表现为持股双方的财务报表审计质量和持股方的审计收费显著提升。进一步研究发现：持股双方在不同情况下会选择性价比最高，最有利于自身的方式来获取信息，以谋求“信息共享”效应最大化。     

董事会对会计师审计意见的影响研究

文章以2009—2010年间沪、深上市公司为研究对象,研究上市公司董事会治理对注册会计师出具的审计意见类型的影响。通过研究发现:董事会会议次数与被出具非标准无保留审计意见存在着显著正相关关系;董事报酬与被出具非标准无保留审计意见存在着显著负相关关系;董事会规模、董事会独立性与被出具非标准审计意见之间存在着不显著的正相关关系;董事长与总经理兼任情况、董事持股比例与被出具非标准审计意见之间存在着不显著的负相关关系。     

基于大数据的财务报告审计方法研究

为了提高财务报告审计效率和效益,对基于大数据的财务报告审计方法进行研究。研究认为,在大数据背景下,财务报告审计理念将由经验驱动向数据驱动转变,审计人员可以基于不同类别数据之间的关联性有效甄别财务报告的重大错报风险和检查风险,基于体量庞大的数据样本挖掘可靠的审计证据,同时基于高速流动的数据验证审计结论。最后用一个案例进一步阐释基于大数据的财务报告审计方法的应用模式和应用效果。