浅谈免除经济性重复征税问题

所谓重复征税（DoubleTaxation），是指对同一纳税人的同一课税对象征收一次以上的税收。重复征税包括“司法性”重复征税和“经济性”重复征税两种情况。“司法性”重复征税，又称“管辖权性”重复征税，是指两个或两个以上具有税收管辖权的主体向同一个纳税人的同一课税对象征税。这种重复征税属于不同主权国之间司法管辖的问题，通常可以通过国际税收协定予以协调。“经济性”重复征税，是指对一个以上的纳税人的同一课税对象征税。例如，一家公司的利润被征收企业所得税，而公司股东收到从税后利润中发放的股息后又被征收了一道个人所…     

对经营组织利润征税若干方式介绍与评析

“企业”利润税形式是大量经济组织以自然人性质存在为前提；“合伙”征税方式（完全一体化制度）存在着许多技术上的困难；“古典”体制（非一体化制度）难以克服“经济性重叠税收”问题。同一所得在公司环节和个人环节的重复征税一直是对所得课税的症结问题。部分一体化制度尤其是“归集抵免制”以其突出的优点被西方国家广泛采纳，我国当前真正的法人公司制为数甚少，宜继续按企业所得税课征。     

鸡瘟不是禽流感

“费用扣除额”与“起征点”不是一回事。“起征点”是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，当课税对象数额低于起征点时。无须纳税，高于起征点时，要全额纳税。“费用扣除额”是对个人收入征税时允许扣除的费用限额，当个人收入低于“费用扣除额”时，无须纳税；当个人收入高于“费用扣除额”时，则对减去费用扣除标准后的个人收入征税。     

避免信托重复征税的基本原则

重复征税是我国信托税制中存在的最突出的问题。构建信托税制、避免重复征税,必须坚持税制的一般原理与信托制度独特的基本原理相结合,以信托导管原理为理论分析工具,确立以实质课税主义为核心的基本原则。     

略论推定课税

国家的税收法律制度对课税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限等等都会作出明确的规定，因此，从理论上讲，税务机关征税应该是“确定课税”，不应该出现什么“推定课税”问题。但是，国家立法机关在制订税收法律和税收制度的时候，不可能将某一税种的方方面面都考虑到；况且，事物又都是发展和变化的，现时的考虑不可能保证它永远是正确的。推定课税的存在，就是由事物的特殊性决定的。一、那么，什么是推定课税呢？所谓推定课税是指在某些特殊情况下，税务机关不能根据税法的明文规定准确地确定纳税人的计税依据。为了防止税款的流…     

如何进行营业税的征税判断

我国现行的营业税,把征税对象划分为三类:一类是应税劳务,另一类是转让无形资产和销售不动产,第三类是行政事业性收费。对于第一类“应税劳务”,实行列举征税,凡《营业税暂行条例》税目所列举的七项劳务属于“应税劳务”的范围,应该征收营业税,不属于列举范围的不属于“应税劳务”,不征营业税;对于第二类“转让无形资产和销售不动产”实行指定征税,凡是转让无形资产和销售不动产,均应该依《营业税暂行条例》征税;而对于第三类“行政事业性收费”,先是采取有条件征税政策,不同时具备下列两个条件的,应该征收营业税:“1、国务院、省级人民政府…     

房地产企业税收负担立法研究

目前我国房地产企业的税收负担偏重，存在着税制不统一、税基交叉、重复征税、租税费界定不清、税收优惠措施效果不明显等诸多问题。为减轻房地产企业的税收负担，应该统一现行房地产税制，以课税环节为标准重新构建房地产企业的税收体系，改革现行税种，并加快“费改税”改革。     

企业境外所得税收抵免政策解析

税收管辖权的重叠必然导致国际间重复课税。抵免法是各国推荐的消除重复课税的方法。本文在介绍国际税收抵免相关概念和原理的基础上,就我国企业境外所得税收抵免有关问题进行了分析解读,并比较了新旧政策的主要变化。     

奢侈品与奢侈性消费课税问题探研

奢侈品与奢侈消费是两个不同的概念。“奢侈品”用来说明物品对消费者需求满足的程度,而“奢侈消费”则是用来衡量消费者对物品的使用程度。或者说．奢侈品强调了物品满足人们需求程度的特性,而奢侈消费则强调了消费方式的特性。对奢侈品征税与对奢侈消费征税是两个既有联系又有区别的主题。     

谈谈对C的重复课税问题

在当前税制改革中,一个比较突出的问题是:现行工商税是否存在重复课税?在我国逐步推行增值税有无必要?在这方面不少同志已发表过许多很好的意见。本文打算围绕对C重复课税问题,再谈几点粗浅看法,与同志们商讨。     

美国公司所得税制的实践及其对我国的启示

传统公司课税理论从法人性质角度说明公司负担所得税的合理性,但是这种解释方式受到了现行公司组织形式多样化的挑战。美国之所以对C公司、S公司、有限责任公司和开放式合伙采取灵活多样的所得税制,而不受纳税人是否具有独立法人资格的影响,乃是贯彻应能负税原则使然。在这一理论的指导下,并受国际上减轻经济性双重征税趋势的影响,我国对一人公司应改为采用单一课税模式。     

新税法消除重复征税及进一步优化

由于大多数国家同时实行居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权．容易造成对跨国投资者的重复征税．实质上构成对跨国直接投资的税收歧视。目前．在国际税收理论与实践中普遍认可的做法是．承认来源地税收管辖权的优先地位。即由东道国先行征税后．由投资者母国在行使居民税收管辖权时．采取一定措施消除国际重复征税。     

“营改增”差额征税业务的风险管控

差额征税是营业税改征增值税试点改革（以下简称“营改增”）过程中,延续原营业税制度中为解决某些特定业务的重复征税问题而采取的一项临时性过渡政策。在“营改增”过程中,必须充分重视差额征税政策带来的涉税风险。     

电子商务税收问题探讨

电子商务对现行税制的挑战是：难以确认纳税义务人和征税对象，难以确定课税对象的性质；对税收征管带来了困难，对国家税收管辖权的概念带来冲击，国际上对电子商务征税问题的主张是：免税、遵循现行税制；开征新税，我国制订电子商务税收政策的思路和建议是：近期免税，长期应保持税收中性原则，以现行税制为基础的原则；制定加强电子商务的征管措施；加强国际税收合作；完善国际税收协定。     

论对公司和股东的国内重复征税

目前，我国普遍存在对公司和股东的国内重复征税，这不仅加大了公司运营风险．破坏了税收公平原则，而且不利于我国股市的培育和发展。我国应借鉴希腊等国的制度，采取免税法消除对公司和股东的国内重复征税。     

职工股票期权的全球发展趋势和我国征税的漏洞

职工股票期权制度在经济全球化下蓬勃发展。由于各国对此项期权所得的征税规定不同，导致跨国征税十分复杂，从而产生更多的征管漏洞、重复征税和国际争议。     

奢侈品消费税初探

奢侈品与奢侈消费:两个不同的概念奢侈品与奢侈消费是两个不同的概念。“奢侈品”用来说明物品对消费者需求满足的程度,而“奢侈消费”则是用来衡量消费者对物品的使用程度。或者说,奢侈品强调了物品满足人们需求程度的特性,而奢侈消费则强调了消费方式的特性。对奢侈品征税与对奢侈消费征税是两个既有联系又有区别的主题。1.关于奢侈品定义的探讨。要对奢侈品征税,当然就不可能回避奢侈品的定义问题。亚当&;#183;斯密在《国富论》中讨论过奢侈品的定义和征税问题,他将消费品分为两类:必需品和奢侈品。他首先给出了必需品的定义,然后将所有不属于必需品的物品归为奢侈品。“我所说的必需品,不但是维持生活上必不可少的商品,而且是按照一国习俗,少了它,体面人固不待说,就是最低阶级人民, 亦觉有伤体面的那一切商品。”随后,他列举了麻衬衫和皮鞋两个例子,说明这两样东西,即使是最底层的人民在习俗约束下也是必不可少的,因而属于生活必需品。最后,斯密总结道:“所以,在必需品中,我的解释,不但包括那些大自然使其成为最低阶级人民所必需的物品,而且包括那些有关面子的习俗,使其成为最低阶级人民所必需的物品。此外,一切其他物品,我叫做奢侈品”。显然,斯密看到了奢侈品定义的困难...     

农业特产税完税证应设“扣除农业税税额”栏

1994年国务院新的农业特产税政策出台后,为避免农业税、农业特产税重复征税问题,国家财政部在设计农业特产税完税证时增设“扣除农业税税额”一栏。但是,有些地方印制使用的“农业特产税完税证”删去了“扣除农业税税额”一栏,不能体现应扣除的农业税,在实际征税过程中暴露出一些问题:一是“计税收入”栏和“纳税金额”栏数字相矛盾。在农业税计税土地上种植农业特产品的,农业特产税的计税收入即是农业特产品的实际收入,农业特产税的纳税金额应是根据计税收入和规定税率计算得到的计征税额扣除农业税后的余额。但是,在实际征税工作中,     

浅谈如何控制我国的税收成本

税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程中所付出的一切有形和无形代价的总和,具体包括征税成本和纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本,即税务部门在行使征税权、组织税收收入过程中所花费的各种直接成本和间接成本。当前,以尽可能小的征收费用追求税收效率的最大化,不仅是衡量税收工作的重要标准,也是提高我国税收管理水平、深化税制改革的重大课题之一。     

论税收法定主义之内涵--对日本学者金子宏学说的一点质疑

日本学者金子宏在<租税法>一书中,将税收法定主义的内容概括为"课税要素法定主义、课税要素明确主义,合法性原则和手续之保障原则"等四项,该观点值得商榷.从三个方面可以证明税收法定主义所解决的是税法中的实体问题,而非程序保障问题.这三个方面是:该原则的目的是反对政府无故剥夺国民财产;税收法定主义的诸多功能来自对政府征税的要求进行约束;程序保障包含于税收法定主义将使得该原则实际上成为不可能.因此认为税收法定主义只应包含税种法定、税收要素确定这两个方面的实体内容.