政策法规

不久前,国务院下发了对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退“税办法的通知。通知规定了“免、抵、退”税的范围,凡有进出口经营权的各类生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物,除另有规定者外,一律实行“免、抵、退”税的办法。对1993年12月31日前批准设立的外商投资企业出口货物实行免税办法继续执行到1998年12月31日,期满后也实行“免、抵、退”税的办法。实行“免、抵、退”办法的“免”税,是指对生产企业自营出口或委     

“免、抵、退”税计算原理及会计处理分析

“免、抵、退”税概念较多且相互交织，理解“免、抵、退”税计算及会计处理是一个较为困难的问题，本文结合“免、抵、退”税计算步骤对其计算原理和会计处理过程作了深入的分析。     

“免、抵、退”税的计算及会计处理

（一）“免、抵、退”税的含义。“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。     

生产企业“免、抵、退”税计算原理的案例分析

我国现行税法规定,生产企业自营出口或者委托外贸企业代理出口的自产货物,除另有规定外,增值税一律实行“免、抵、退”税的管理办法。“免”税是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税“;抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力     

利用单证收齐时限合理调节“免、抵、退”税

企业“免、抵、退”税是否具有税收筹划空间，许多人都进行了不同层面的尝试。在实际的业务操作中，我们不难发现在“免、抵、退”税规定的申报期内，通过调整出口退（免）税单证的收齐时限，完全可以影响和控制当期应纳税额、应退税额以及“免、抵”税额的大小，进而决定当期应缴城市维护建设税和教育费附加（以下简称税费）的增减变化。     

生产企业自营出口"免、抵、退"有关涉税业务的处理

我国从2002年1月开始对生产企业自营出口在税收制度上全面实行“免、抵、退”税政策。“免、抵、退”税是国家为鼓励和规范企业自营出口业务的一项举措。自营出口业务涉及国家政府部门多、国家有关法律法规较多，在实际运行中要涉及海关、外汇管理部门、银行和税务等部门，其会计处理较为繁复杂。从实际工作的可操作性方面来看，涉税业务贯穿于整个自营出口经营的全过程，只要在实际工作中抓住涉税业务这个主线，则必将使“免、抵、退”税的会计业务脉络清晰。易于操作。     

增值税“免、抵、退”计算解读

“免、抵、退”税设计原理精巧,但由于计算依据、征税与退税率存在差异等原因,使其计算步骤较多、较为费解。本文通过对各计算步骤的分解说明,分析了“免、抵、退”税相关计算方法的实质,帮助学生深入理解和正确运用增值税“免、抵、退”税方法。     

解析"免、抵、退"税的计算方法

目前,我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行＂免、抵、退＂税管理办法。本文对生产企业出口货物＂免、抵、退＂税的计算方法与＂先征后退＂计算方法进行了比较分析,以期能够更好地理解该方法。     

生产企业出口货物免、抵、退税的会计核算

财政部,国家税务总局财税[2002]7号文件《关于进一步推进出口货物实行免抵退税管理办法的通知》规定,生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物,除另有规定者外,增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。     

“免、抵、退”税额计算存在的问题及对策

我国出口货物实行全额退税和部分退税。在此种情况下,生产企业出口退税采用“免、抵、退”税核算方法较为复杂,特别是一个“不得免征和抵扣税额”和两个“抵减额”的规定,使得计算公式中存在很多与“免、抵、退”税原理不符之处。本文对此问题进行了分析,并提出了解决对策。     

“免、抵、退”税的会计核算

为鼓励和扩大外贸出口,增强企业产品在国际市场上的竞争能力,国家对自营进出口或委托外贸代理出口的货物,实行“免”、“抵”、“退”的税收管理办法。所谓“免”税是指对出口货物,免征增值税;“抵”税是指出口产品所耗用的原材料、燃料、动力、零备件等已征税款(进项税额)可以抵顶内销产品应纳税额;“退”税是指国家对已征收增值税的出口产品,在出口后将税款退还企业。     

2008年CPA考试《税法》要点详解

一、增值税出口退税及会计处理 （一）“免、抵、退”办法 实行免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,抵就是退税;“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。     

对"免、抵、退"税计算中存在问题的思考

一、现行"免、抵、退"税计算中存在征税的问题 (一)出企业的出口征税的问题 根据《财政部国家税务总局关于进一步推动出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号,以下简称《通知》)的规定,生产企业出口退(免)税采用"免、抵、退"办法的理论顺序为:首先计算"免"税额;然后计算"抵"税额;最后计算"退"税额.     

免、抵、退税业务的账务处理

财政部、国家税务总局财税［２００２］７号文《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免抵退税管理办法。实行“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应…     

EXCEL自动计算增值税“免、抵、退”税

根据《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》，“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。     

欠缴税款不应“潜伏”在账外

一、“潜伏”的欠缴税款 某市地方税务局在今年4月的税收预警信息核实检查中发现，A企业的出口退（免）税纳税信息存在异常。该企业是一家以生产纺织机械设备为主的出口企业，自2006年1月发生首笔出口业务以来，基本上每月都有“免、抵、退”税额。根据《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行“免、抵、退”税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）规定：     

生产企业在“免、抵、退”税办法下出口货物贸易方式的选择

按照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。这个规定已经不限定企业出口货物的贸易形式，当前我国企业产品出口贸易方式因出口产品所用原材料的来源不同分为两类：一类是使用国内原材料经加工生产成货物出口的“一般贸易”，另一类是使用外汇进口原材料经加工生产成货物复出口的“进料加工”。     

“免、抵、退”税计算原理及会计处理分析

"免、抵、退"税概念较多且相互交织,理解"免、抵、退"税计算及会计处理是一个较为困难的问题,本文结合"免、抵、退"税计算步骤对其计算原理和会计处理过程作了深入的分析。     

"免、抵、退"税计算原理及会计处理分析

"免、抵、退"税概念较多且相互交织,理解"免、抵、退"税计算及会计处理是一个较为困难的问题,本文结合"免、抵、退"税计算步骤对其计算原理和会计处理过程作了深入的分析.     

完善“免、抵、退”税政策的几点思考

从2002年1月1日起，我国对生产经营性企业全面推行“免、抵、退”税政策。为此，国家税务总局于2002年2月6日印发了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）。一年多的实践表明，这一政策的实施在一定程度上缓解了出口退税指标不足的矛盾，减少了中央财政压力，也有利于解决征、纳税脱节问题。而且对于增强企业出口创汇、提高我国产品的国际竞争力都起到了积极的作用。虽然成效是明显的，但推行过程中暴露出的一些问题也应引起我们充分的重视。