新准则框架下所得税会计中的暂时性差异

新的企业会计准则形成了较完整的准则体系并已公布,此次准则体系的改革涉及面广,影响较大.本文拟就<企业会计准则第18号-所得税>中暂时性差异的确认、计量和报告等若干问题作一些分析和探讨,以期对暂时性差异在理论上和实务中能有一个较为全面而深入的理解和应用.     

新所得税准则中暂时性差异的剖析与应用

财政部要求执行新企业会计准则体系的企业采用资产负债表法核算所得税,新准则引入了暂时性差异的概念,暂时性差异是确定递延所得税资产与负债以及所得税费用的核心,本文从会计人员运用的角度剖析暂时性差异并探求运用的简便方法.分别介绍了暂时性差异的范围和本质,并按资产负债分别举例说明其实际运用.     

试析新准则中的暂时性差异

新企业会计准则中的《企业会计准则第18号—所得税》(以下简称"新所得税会计准则")要求所得税会计采用资产负债表债务法。资产负债表债务法注重暂时性差异,暂时性差异是资产负债表债务法的核心内容。本文试对其作诠释、以期有助于广大会计工作者对新所得税会计准则的理解和运用。     

浅议企业所得税计税基础与暂时性差异

2006年2月财政部发布的《企业会计准则第18号——所得税》，成为新准则体系中实施难度最大的准则之一，该准则明确指出所得税会计采用资产负债表债务法，核算理念发生了重大变化，而计税基础与暂时性差异的确认则是关键所在。     

资产负债表债务法下暂时性差异的确定

《企业会计准则第18号—所得税》明确指出,采用国际上通行的资产负债表债务法规范企业所得税的会计核算。其核算程序是：从资产负债表出发,通过比较资产负债表中列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对二者的差额分别计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果,确认递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定利润表中的所得税费用。     

暂时性差异相关问题研究

在会计核算中，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，会计处理时，应纳税暂时性差异计入递延所得税负债。而可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产科目。在企业会计准则中，企业未来期间无法取得足够的应纳税所得额时．对递延所得税计提减值，笔者对此有点质疑。     

浅谈暂时性差异的涵义及引入我国所得税会计的必要性

企业会计准则——《所得税》（征求意见稿）借鉴了《国际会计准则第12号——所得税》并结合我国的实际情况．要求所得税会计采用资产负债表债务法，引入了资产的计税基础、负债的计税基础和暂时性差异等概念。本文从时间性差异和暂时性差异的定义及区别探讨了在我国所得税会计中引入暂时性差异的必要性。     

企业会计准则与所得税法的差异处理方式及披露

企业会计准则与所得税法制定出发点不同,导致两者在资产、负债的确认与计量方面可能存在暂时性差异,在收益、费用损失的确认与计量方面可能存在永久性差异。要正确认识和理解企业会计准则与所得税法的差异,必须分析两者制定的目标和原则。这是两者之间产生差异的根本原因。     

解读所得税准则中的暂时性差异

2006年财政部颁布的<企业会计准则第18号-所得税>(下文称新准则)取代了1994年财政部发布的<企业所得税会计处理的暂行规定>以及2001年颁布的<企业会计制度>中关于企业所得税会计处理的规定(下文称旧规定).新准则充分借鉴了<国际会计准则第12号--所得税>的做法,在理念和做法上与旧规定有很大的变化.旧规定将会计利润与纳税所得之间的差异分为永久性差异和时间性差异,而新准则采用国际会计准则的暂时性差异提法,因此把握好新准则与旧规定的这一本质性转变,正确理解暂时性差异,是企业运用所得税准则的关键.     

新所得税会计下的暂时性差异

我国新所得税会计采用了资产负债表债务法。新所得税准则的颁布改变了以往企业会计制度中关于所得税的核算办法,引入了暂时性差异的概念。本文重点探讨暂时性差异及有关所得税的会计处理方法和原则。     

新所得税会计下的暂时性差异

我国新所得税会计采用了资产负债表债务法。新所得税准则的颁布改变了以往企业会计制度中关于所得税的核算办法,引入了暂时性差异的概念。本文重点探讨暂时性差异及有关所得税的会计处理方法和原则。     

所得税会计准则仍应保留“永久性差异”概念

《企业会计准则18号——所得税》中不再划分为永久性差异和时间性差异，只是直接表述了暂时性差异，改用了国际上流行的资产负债表债务法。笔者认为，当前理论与实务本质上均存在永久性差异，而目前的所得税准则中的暂时性差异又不能包含永久性差异，所以笔者倡导，新准则和当前的会计出版文献均应该表述永久性差异，以免让人产生误解。     

非资产负债表项目对递延所得税的影响

《企业会计准则第18号——所得税》规定,暂时性差异对递延所得税的影响主要包括两部分:其一是资产负债表中相关资产和负债项目的账面价值与其计税基础不同所产生的暂时性差异的影响,其二是非资产负债表项目所产生的暂时性差异的影响。本文仅对非资产负债表项目产生的暂时性差异对递延所得税的影响进行分析。     

非资产负债表项目对递延所得税的影响

《企业会计准则第18号——所得税》规定，暂时性差异对递延所得税的影响主要包括两部分：其一是资产负债表中相关资产和负债项目的账面价值与其计税基础不同所产生的暂时性差异的影响，其二是非资产负债表项目所产生的暂时性差异的影响。本文仅对非资产负债表项目产生的暂时性差异对递延所得税的影响进行分析。     

所得税会计核算新方法——资产负债表债务法例解

2006年2月15日财政部颁发的《企业会计准则第18号--所得税》要求企业采用资产负债表债务法核算递延所得税.这对于习惯了采用利润表债务法核算递延所得税的企业会计来说,无论是观念上还是方法上都面临着一个重大的转变.首先我们要从观念上理解《企业会计准则第18号--所得税》的精髓,其次我们要从方法上掌握资产负债表债务法核算递延所得税的具体方法.《企业会计准则第18号--所得税》的精髓就是暂时性差异引起的递延所得税的确认、计量以及会计处理.因此,暂时性差异就成为了理解资产负债表债务法的关键问题.     

解读新《企业会计准则——所得税》

财政部2006年颁布的《企业会计准则第18号——所得税》取消了应付税款法、递延法和利润表债务法，要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。资产负债表债务法引入全面收益概念，将差异扩展至暂时性差异。按对未来期间应税所得的影响，暂时性差异可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时陛差异将导致未来期间应纳税所得和应交所得税的增加，     

所得税会计准则仍应保留“永久性差异”概念

《企业会计准则18号——所得税》中不再划分为永久性差异和时间性差异,只是直接表述了暂时性差异,改用了国际上流行的资产负债表债务法。笔者认为,当前理论与实务本质     

递延所得税资产对财务报表和税收的影响

2006年,我国财政部颁布了《企业会计准则》,准则中规定企业所得税均按照资产负债表债务法进行核算。资产负债表债务法的定义是以资产负债表为基础,对资产负债表上的资产和负债按照准则中规定的账面价值和税法规定的计税基础进行比较,将二者的差额计入到应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,然后确定相关的递延所得税资产、递延所得税负债。因此,递延所得税资产或者负债是因为资产或负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异而产生的,当资产的账面价值小于计税基础或     

企业会计准则若干问题的思考(四)

正(上接2014年第6期)七、关于《企业会计准则第18号——所得税》(一)暂时性差异与时间性差异的关系1.问题的提出按照新准则的规定,所得税费用的确认采用资产负债表债务法,即首先以会计利润总额为基础,调整各种差异,计算应纳税所得额,根据应纳税所得额和现行所得税税率计算应交所得税,并确认当期所得税费用;其次根据资产、负债或其他权益工具的账面价值与计税基础的差额,计算暂时性差异,并根据暂时性差异和     

非当期暂时性差异的所得税会计核算

本文针对企业会计准则中关于非当期暂时性差异的所得税会计处理规定,详细阐述了非递延差异和递延差异的所得税会计处理,提出了不同于会计准则规定的递延差异的所得税会计处理方法。