对国家铁路运输企业内部控制的思考

随着铁路体制改革的加快，国家铁路运输企业目前实行了“一体化管理，多元化经营，全口径考核”的管理模武，企业必须进一步建立健全内部控制制度，以适应市场主体身份的需要。从内部控制的各项要素看，目前国铁运输企业的内部控制均存在诸多问题。国家铁路运输企业实行《企业内部控制基本规范》，应着重抓好企业机构调整、政府职能转变、风险管理机制和加强内部监督等方面的工作。而内控制度框架体系的建设工作，国家铁路主管部门应当承担主导性角色。     

内部控制:实施和监管并重

2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》,标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。实施内控的实质是企业的一个管理过程。企业内控出问题,或许体现为财务报告的错报,而追溯财务错报的源头,有可能就会发现是内控问题,这至少反映出企业在管理方面存在一定的问题。     

新版《内部控制——整合框架》的主要变化及其对我国企业的启示

正美国科索委员会(COSO)于2013年5月14日正式发布了《内部控制——整合框架》的升级版(以下简称新内控框架)。该内控框架前一个版本即第一版于1992年发布,在世界范围内被学术界和实务届广泛应用:美国证监会(SEC)和美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)推荐其为上市公司内部控制标准;我国财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的核心架构亦与之对接。那么,新内控框     

我国企业内部控制规范体系实施情况的调查报告

2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》(下称《基本规范》),标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系顺利实施,财政部等五部委要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司率先执行企业内控规范体系。为及时全面了解我国企业内控建设的现状,分析内控规范体系在实施过程中存在的问题,财政部"企业内部控制规范体系实施与监管"课题组通过问卷调查的方式,对我国企业内控规范体系实施现状进行了调查研究。通过问卷调查,对我国企业内控规范体系建设的现状、存在的问题有了比较充分的了解,为下一步推动内控规范体系在我国的全面实施奠定了坚实的基础。     

新旧企业内部控制基本规范之差异比较

本文对2008年发布的《企业内部控制基本规范》和2000年发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》进行了比较,指出两者在内控定位及所体现的理念、规范力度、内控定义、内控目标和原则等方面存在的差异,认为《企业内部控制基本规范》在许多方面实现了较大的突破,必将引导和规范我国企业进一步建立健全内部控制机制,提高风险防范能力。     

中国电信运营企业内部控制与全面风险管理研究

2002年7月30日《萨班斯———奥克斯利法案》(SOX)颁布后,中国几大电信运营企业按照COSO框架建立和实践了内部控制管理,取得了较为显著的成效,但也在内控建设实践中暴露出一些的问题,需要寻求优化与持续改进的路径。此外,国资委正式发布了《中央企业全面风险管理指引》的通知,要求中央企业主动地建立企业全面风险管理体系。本文将通过对中国电信运营企业内控体系建设、风险管理现状的分析,对如何运用全面风险管理体系持续完善、优化内部控制提出一系列的建议与措施。     

企业内部控制规范体系解析与实施意见

内部控制是现代企业进行有效管理、实现经营目标的重要手段,但多年来我国多数企业在内部控制方面却不尽如人意,有的企业根本没有内部控制制度建设,有的企业的内部控制制度犹如一纸空文,所以类似中航油、蓝田股份、伊利等内部控制失败案才会一再上演。虽然2008年财政部等五部委已经联合发布了《企业内部控制基本规范》,但仅提供了一个基础框架,很多企业在执行时还是存在一些困惑。所幸的是,今年《企业内部控制配套指引》终于破茧而出,连同《企业内部控制基本规范》为我国企业提供了一套适合企业实际情况、整合了国际先进经验的内部控制规范体系,企业在内控建设方面从此变得有规可依、有章可循了。有鉴于此,我刊将为读者提供一组内部控制文章,一方面让企业认清目前上市公司、中型民营企业在内部控制方面存在的问题,以及成功企业是如何完善内控的;另一方面对目前的内部控制规范体系进行解析,以帮助企业更好地理解和实施。     

发挥财务内控机制 防患企业经营风险

随着市场经济的发展,资本市场的成熟,对上市公司内控规范要求越来越高,财政部、证监会等部门也先后出台了一系列的内控规范指导文件。2007年发布的《企业内部控制规范》(征求意见稿)和《企业财务通则》,为规范上市公司内控机制,加强财务管理提供了明确、具体的指引。本课题中几家上市公司     

企业内部控制解析

2008年，中国五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，并与09年7月在上市公司范围执行，尽管内控的重要性不言而喻，但很多企业依然对什么是有效的内控体系，如何建立、评估和改进企业内控感到困惑。本文通过对内部控制的全面解析，帮助企业找出内部控制系统中的薄弱环节并加以改进，促进健全内部控制制度，改善管理，减少损失浪费，提高经济效益。     

以风险为导向构建中航工业导弹院的内部控制体系

COSO1992年颁布的《内部控制——整合框架》将企业内部控制的内涵拓展为企业风险管理；2004年《企业风险管理——整合框架》提倡将管理风险作为内部控制的重心和主要内容。财政部2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，强调防范风险和控制舞弊。     

整合预算与内控 改进企业预算管理系统

严谨科学的预算控制系统是实现企业战略目标、提高经营效率的重要手段。就我国大中型企业而言，没有实施预算的极少，但预算管理十分到位的也不多。以《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）和《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》（以下简称《应用指引第15号》）为指导，整合企业现有的预算管理系统，实现内控与预算的相互嵌入，是大大提升企业预算管理能力，推动企业战略实施、提高经营效率的重要路径。     

企业内部控制评价信息披露探析——基于中关2008年上市公司披露数据的研究

2009年1月,财政部发布的《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）（以下简称《指引》）要求：“企业应当根据内部控制评价结果和整改情况,编制内部控制评价报告,据以披露内部控制评价信息。”基于信号理论,披露内控评价信息能够及时传递内控有效与否以及内控中存在缺陷状况等信号,一方面可为投资者决策提供信息,另一方面也为企业完善内控制度提供了依据。但要达到上述效果,就必须保证披露的内控评价信息从广度和深度上反映出企业内控的现状。     

新时代背景下内部控制、风险管理、合规管理工作整合研究

2019年,国务院印发的《改革国有资本授权经营体制方案》(国发〔2019〕9号)和国资委印发的2019版《国务院国资委授权放权清单》,标志着对国有企业放权授权有了实质性进展。要做到行权有序、放而不乱,确保国有企业改革工作顺利推进,做好风险管理工作是重中之重。2019年10月,国资委发布《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》,将内部控制、全面风险管理、合规管理三项过去分别发文布置的管理工作放入一个文件布置,引起了企业相关工作人员广泛的猜测和讨论。本文从整合的角度,就如何有效做好三项管理工作进行研究。首先理清内部控制、全面风险管理、合规管理之间的关系,进而从三者的管理范围、工作内容与目标和三项管理工作的控制方式、管理方式及组织机构、管理手册等方面进行对比,分析整合的可行性,最终提出建立健全以风险管理为导向、合规管理监督为重点的内控体系的整合思路。     

浅议以内部控制促进企业健康发展

内部控制是现代企业管理的重要手段,是生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,推行企业内部控制是保证企业长期健康发展的要求,也是提高企业经营管理水平行之有效的方法。本文从企业内部控制的内涵、内部控制的必要性、内部控制的五个基本要素(内控环境、内控活动、风险评估、内部监督审计、信息交流)重点阐述了如何加强企业内部控制,有效规避风险。     

“101号文”传递了七个重要信号

近日,国资委印发了《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》(国资发监督规〔2019〕101号)(以下简称“101号文”)。这是继2006年国资委发布《中央企业全面风险管理指引》、2008年和2010年财政部等五部委相继发布《企业内部控制基本规范》及配套指引,以及2018年国资委和发改委分別发布《中央企业合规管理指引(试行)》《企业境外经营合规管理指引》之后,围绕中央企业内控体系建设再度发布的一重磅政策,为中央企业开展风险管理、内部控制、合规管理提供了政策指引,它传递了七个重要信号。     

我国境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范体系情况分析报告——基于2011年内控评价报告、内控审计报告的分析

2010年4月26日,财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》(下称《配套指引》),标志着融合国际先进经验、结合中国实际的企业内控规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系顺利推进实施,财政部等五部委确定,企业内控规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。     

中小板上市企业会计信息系统内部控制评价指标体系研究

会计信息系统内部控制作为企业内控的一个重要部分,其传统模式已难以适应大数据云平台的大环境。而对其进行内部控制评价,可以改善企业的内控水平,提升控制效率,促进企业健康持续发展。但现阶段中小板上市企业的会计信息系统内部控制评价指标体系还尚未统一。因此,本文基于COSO《内部控制—整合框架》、我国《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》要求的内控五要素,结合中小板上市企业的四阶段生命周期,构建其会计信息系统内部控制评价指标的5维13细分体系,总结各阶段的关键因素与度量方法,从而为我国会计工作的改革与发展提供借鉴价值。     

改善台网中心内部控制的几点思考

各领域经济丑闻的不断出现,引起社会各界对加强组织内控管理的重视。本文参照《企业内部控制基本规范》、《配套指引》及《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）的要求,对台网中心的内部控制现状进行了分析,提出建立经济风险评估机制、培育健康向上的单位文化、建立积极的人力资源政策、加强信息沟通、进一步将业务流程嵌入信息系统及加强内部监督等加强内控管理的措施,以期逐步完善台网中心内部控制。     

中介机构提供内控服务的思考

内部控制是企业防范风险和舞弊的防火墙,也是资本市场健康稳定发展的保障。《企业内部控制基本规范》的发布为完善企业内部控制机制提供了依据,也为中介机构提供内控服务提供了准绳。中介机构在现阶段提供内控服务时,必须立足于自身的核心优势,深刻了解我国企业内控缺失的特点,控制内控鉴证服务的风险,才能为中国企业量身定做合理的内控方案,推动企业内控建设循序渐进和持续发展。     

中介机构提供内控服务的思考

内部控制是企业防范风险和舞弊的”防火墙”,也是资本市场健康稳定发展的保障。《企业内部控制基本规范》的发布为完善企业内部控制机制提供了依据,也为中介机构提供内控服务提供了准绳。中介机构在现阶段提供内控服务时,必须立足于自身的核心优势,深刻了解我国企业内控缺失的特点,控制内控鉴证服务的风险,才能为中国企业量身定做合理的内控方案,推动企业内控建设循序渐进和持续发展。