论税制改革、优化与税收征管均衡发展

税制改革与优化为税收征管创造良好的实施基础,有助于税收征管质量和效率的提高;税收征管是税制改革与优化的制约因素,良好的税收征管是保证税制有效运行的手段,税收征管质量和效率的提高有利于税制改革与优化,为税制改革与优化提供更广阔的空间。只有税制改革、优化与税收征管均衡发展,才能更好地实现税收政策的经济社会目标,充分发挥税收的作用。     

论税收制度与税收征管的协调

税收制度是国家为实现其职能和经济社会目标的重要工具,税制优化是税制建设的一个永恒的主题.理论上的最优税制即使可以被制定出来,但如果不能适应税收征管能力,或花费的税收征管成本太高,这样的税制就不会有太大的实用价值.明确税收制度与税收征管的关系,对于科学研究制定税制改革和优化方案尤为重要.对于税制优化问题来说,税收成本是个十分重要的基础性概念.税制本身包含的区别对待特征越少,税收征管中的漏洞和随意性就越小,可操作性就越强,税收成本就越低.税收征管的目标应当是法治和效率.     

影响征税成本的因素分析

税收的效率关系到税收的投入产出，我国的征税成本远高于国外发达国家的水平。影响征税成本的因素主要有：税收环境、税制的复杂性和征管模式、税务机构设置与分布、政府部门的征税成本意识、税务服务。对这些因素的分析，将有助于决策者解决征管过程中成本过高的问题，从而提高征税的效率。     

基于税收优化理论的税收征管优化

现行税收征管中的种种问题．严重制约了新税收模式效用的充分发挥,影响了征管质量和效率的全面提高。这就使得税收征管影响着税收优化的有效运行。长期以来,对税收优化的研究忽视了税收征管因素．但税收征管现实存在并发挥巨大作用。只有深化税收征管改革,牢牢把握依法行政．提高征管效率,优化办税服务等改革要件,精G构建“法治、公平、文明、效率”的税收征管局面．才能进一步提高新征管税制的运行质量和效率．确保税收征管优化整体目标的全面实现。本文从税收优化理论研究的角度对税收征管优化进行了理论上的分析井结合中国的实践,思考了具体的税收征管优化的现状、问题及措施。     

税收征收成本问题的分析与思考

税收征收成本,是税务行政效率最为直接的衡量尺度.税收征收成本的考核指标一般选择人均税收征收成本和税收成本征收率.从某省地税系统考核,税收成本无论是在绝对额还是人均额上都呈现上升势头.造成该现象的原因主要有税收征收成本观念淡薄、税制设计不合理、税务人员增加、基本建设投资额增加、征管手段落后等原因.改变该现象的控管手段在于建立完善税务行政效率评价指标体系;完善税制;提高税务人员素质,控制税务人员增长;深化征管改革,提高征管质量.     

完善我国个人所得税的几点思考

2008年，我国个人所得税收入占全国税收收入的6．46％，占全国财政收入的5．78％。从数字比例看，个人所得税所提供的收入不算多，从征管成本看，却要投入大量的金钱、时间和精力，其成本效益比是税收征管条件改善中不得不考虑的一个问题，现实中的税制必须与征管条件相匹配。     

征管成本与税制结构选择

选择帽结构的过程就是税制优化的过程,为了达到税制的优化,就必须使每一税种的边际总成本相一致,从而使社会的总负担最小。在税率的设计上,必须使税率数量所导致的边际效率成本下降等于由此而导致的这际征管成本增加,这种达到均衡点的税率数目才是现实中的最优,在税基范围上,最优的税基应是税基扩大的边际经济效率成本下降额等于边际征管成本的上升额。     

电子商务税收问题探讨

电子商务对现行税制的挑战是：难以确认纳税义务人和征税对象，难以确定课税对象的性质；对税收征管带来了困难，对国家税收管辖权的概念带来冲击，国际上对电子商务征税问题的主张是：免税、遵循现行税制；开征新税，我国制订电子商务税收政策的思路和建议是：近期免税，长期应保持税收中性原则，以现行税制为基础的原则；制定加强电子商务的征管措施；加强国际税收合作；完善国际税收协定。     

优化我国税制的几点建议

口 优化税制结构，进一步发挥税收的调控功能。口 强化征管，进一步优化税收法治环境。口 完善分税制财政体制，正确处理中央与地方之间的税收利益关系。 口 囊利实观税源形态的变迁过渡，有效控制税收成本。     

村级个体户税收管征不可忽视

近年来，随着税制改革、征管改革和机构改革的步步深入，税收征管手段日趋现代化，这给城市税收征管带来一定的益处。但是，给农村个体户的管征带来好处的同时，也应该看到农村个体户税收流失严重的问题。因为该项税收具有零星分散，征管成本高，征管难度大等特点。     

关于开设预算收入过渡账户的思考

在征收机关依法治税、认真贯彻落实新的《税收征管法》的今天，税制改革及税收征管工作日趋复杂，面临着许多新的情况和问题，一些提法也与过去相比发生了很大的变化，税收征管的思路也随之进行调整，出现了更多需要征收机关开立过渡账户才能办理的税收征管业务。因此，近来基层征收机关对诸如保证金、     

税收征管模式的理性优化与现实选择

税收征管模式是一定税制下税收征纳过程中征税主体对纳税主体权利和义务的确认。一定的征管模式是对一定税制下征管工作的总体把握和目标定位。我国现行的“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的征管模式在一些方面取得了预期的效果,但没有从总体上把握税收征管工作,与税收征管实际距离过大,给税收征管工作带来了一定的负面效应,也正在阻碍着税收征管工作的稳步推进和税收征管质量的提高。     

论税收公平功能的缺陷和失灵

税收作为政府实现公平目标的重要工具，不仅由于受到自身条件的限制而存在缺陷，而且由于税制设计和税收征管等问题而存在税收调节失灵．因而应辨证地看待税收公平职能。     

增值税一般纳税人申报异常的成因及对策

随着税制的不断完善和征管改革的进一步深化，纳税申报中的深层次问题逐步暴露出来：增值税一般纳税人零申报、负申报异常现象日益突出，不仅严重影响了增值税的入库进度，而且干扰了正常的税收法制秩序，给税收征管工作带来极大的难度。     

对改善税收征管外部环境的几点思考

1994年推出的新税制是为建立社会主义市场经济体制而进行的重大改革。新税制的建立和完善是一项系统工程，既要在税收法律、政策、制度上改革创新，也要在强化征管基础建设立完善与新税制相配套的外部环境。本文拟就优化税收征管外部环境方面略陈管见。一、规范各类经济主体的会计核算，不断扩大查帐征收的业务范围众所周知，强化税收征管的基础是建帐建制，查帐征收。但纳税人能提供的帐表一般仅是财务会计核算的资料，这就出现了税收与财务会计分离的问题，主要体现在企业所得税对应纳税所得额的确定和企业财务会计对会计收益的计算而出现…     

新税收征管模式在山西的实践及改革设想

征管模式的确立和完善，是税收征管改革的一项核心内容。新的税收征管模式只有与新税制的客观要求相适应，与基层实际情况相适应，与这工作相适应，一个科学、严密、高效的税收征管体系才能建立起来。同时，征管改革也是一个循序渐进的过程，随着改革的不断深化，新税收征管模式在实践中出现的一些矛盾和问题，需要认真研究探讨，并在实践中逐步改进和完善。     

浅论税收服从成本

税收成本通常分为三类：经济成本、管理成本和服从成本（compliance costs)。长期以来，人们对税收的经济成本和管理成本进行了细致入微的研究，这方面的资料可谓汗牛充栋。但是，税收服从成本研究却严重滞后。究其原因，大致有：（1）税收服从成本被认为是无足轻重的，认为税收管理成本和纳税成本占总运行成本的比例为90％：10％。（2）没有完整精确的模型可以计量税收服从成本。（3）税收服从成本计量需要搜集大量数据，而这些数据在官方出版物中又是找不到的。随着20世纪80、90年代轰轰烈烈的纳税人权利运动的兴起，不少发达国家纷 纷制订《纳税人权利宪章》，税收服从成本作为影响纳税人权利的重要因素，已开始受到各国税务当局和专家学的广泛关注。     

论房地产税收现状及其成因对策

本文介绍了我国现行房地产企业税制情况，剖析房地产企业偷漏税的主要手段，指出房地产企业偷逃税严重的最主要原因为税制缺陷和自我约束不够，并提出规范和完善房地产企业税收征管的建议。     

建立严密的税务监控和稽查体系

我国的税制改革已缀取得了历史性的战功和突破性的进展，在全面总结近儿年税制改革实践经验的基础上，国家税务总局制定了《关于探化税收征管改革的方案》，并经国务院批转执行。《方案》中提出，深化税收征管改革的任务是：建立以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查新的征管模式。其中，建立严密的税务监控和稽查体系被列为个重点、就我国目前的税收工作实际和税收法制建设状况而言，建立严密的税务监控和稽查体系应当做到以下几点：     

数字经济时代我国增值税税制和征管面临的挑战及对策

伴随着数字经济的快速崛起，我国增值税的税制和税收征管面临诸多挑战，增值税税制和传统的增值税征管模式亟待改革和完善。完善增值税的税制需要厘清纳税主体、简并增值税税目和税率、明晰课税对象等；改革增值税税收征管模式必须改进增值税税务登记方式，创新增值税申报方式，建立专门的数字经济征管部门，改革财政分配机制。同时，应加强国际税收合作与交流，积极参与国际税收征管规则制定。通过实施一系列有效措施，提升我国在数字经济时代的增值税征管水平，推动我国数字经济健康发展。