风险因子与舞弊性财务报告的审计策略

弊风险因子（FraudRiskFactors）也可称舞弊征兆（WarningSignsofFraud），当被审计公司的某个问题与风险因子中所列舞弊征兆相符时，表示可能有舞弊。而发现的风险因子越多，舞弊的可能性就越大。运用风险因子的审计策略可以将审计资源恰当地分配在高风险区，提高审计效率和效果，合理地保证识别和揭露舞弊性财务报告，它在一定程度上依赖于这种“账簿之外的直觉”。一、舞弊性财务报告的风险因子要考虑和评价舞弊性财务报告的风险，必须先确定舞弊性财务报告的风险因子，即有哪些情形是与导致舞弊性财务报告高度相关的，进而应该引起注…     

舞弊性财务报告的审计对策

舞弊性财务报告是指管理舞弊,是管理当局为了欺骗财务报告使用者而对财务报告中列示的数字或其揭示进行有意识的错报或漏报。对此,研究其审计对策是十分有必要的。(一)关注出现舞弊性财务报告的可能性 我国财务报告舞弊始于控制环境的缺失和财务方面的压力。审计人员应对董事会和内部审计机构不健全的公司加以密切注意,仔细评价委托人董事会的构成     

上市公司舞弊性财务报告违规特征分析

上市公司舞弊性财务报告问题层出不穷,已成为危害我国证券市场秩序的毒瘤。处于转型经济中的证券市场特殊的制度环境给上市公司舞弊提供了机会,因此短期内我国上市公司舞弊性财务报告还会继续存在。分析这些上市公司舞弊性财务报告违规的共同特征,将有助于提醒审计人员和监管人员重点关注相关违规线索,提高审计和监管工作的针对性和有效性。     

我国注册会计师防范舞弊性财务报告的对策

在审计发展的历史上 ,公司财务报告舞弊始终是困扰审计职业界的重大社会问题。我国自经济体制改革以来 ,也出现了虚假财务报告的情况 ,使得治理舞弊性财务报告成为当前现实的紧迫问题。随着管理技术含量的提高、网络技术的应用及电子贸易的扩大 ,财务报告舞弊的机会还在不断增加 ,手段也更为隐蔽。因此 ,借鉴国外的成功经验 ,充分发挥我国审计人员在防止舞弊性财务报告中的作用刻不容缓。当前 ,我国市场经济处于初建阶段 ,各方面法律、法规还很不完善 ,企业内部人控制现象严重 ,舞弊行为时有发生 ,虚假会计信息泛滥 ,严重损害了投资者、企业…     

信息时代的舞弊审计研究

财务报告舞弊是一个世界性的问题,尽管各国监管机构等相关部门多次出台各种政策、不断完善会计及审计准则,但是财务报告舞弊现象仍屡禁不止。财务报告使用者期望审计人员提高舞弊审计的能力,     

我国财务报告舞弊审计研究:回顾与展望

美国自20世纪70年代起财务报告舞弊审计准则经历了4次变迁,我国借鉴国际审计准则于2006年发布了《独立审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》,2010年修订的审计准则中增加了"增强识别舞弊风险的有效性"。文章对我国近十年来财务报告舞弊审计的研究作了回顾,以探索我国财务报告舞弊审计的研究方向。     

美国舞弊审计新准则及其借鉴

2002年10月,美国注册会计师协会(AICPA)颁布了《审计准则第99号——考虑财务报告中的舞弊》(SAS-No.99),取代了原有反舞弊审计准则SAS NO.82,以增强CPA执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力。通过对美国审计职业界关于舞弊的独立审计准则的研究,可以为我国注册会计师协会在制定、完善舞弊审计准则方面提供借鉴。     

与揭露舞弊有关的重要审计技术

在注册会计师对财务报告的审计实务中，应格外关注分析性复核、函证、存货监盘和询问等重要审计技术的运用，以有效地揭露舞弊。     

收入舞弊的七种类型

长期以来,公司财务报告舞弊一直是困扰国内外审计职业界的重大社会问题。根据美国Treadway委员会(全美反舞弊财务报告委员会)的最新调查研究成果,在典型的财务报告舞弊技术中,收入确认不合理成为样本公司的主要舞弊方法,其使用频率达到50％。因此,对于职业审计师而言,关注收入舞弊,强化对收入的审计尤为重要。笔者根据以往的审计经验,罗列七种收入舞弊的类型于此,以供参考。 一、假销售。通常的选择是捏造存货记录、发     

遏制财务舞弊的审计制度安排

近年来全球财务舞弊大案要案不断出现,侵吞资产和欺诈性财务报告呈现出愈演愈厉之势。本文在对舞弊的动机、成因、手段分析的基础上,提出当前遏制财务舞弊应实行特种审计制度和联合审计制度。对特种审计制度、联合审计制度的组织形式、工作范围、工作方式、舞弊审计技术运用等方面作了探讨。     

公司财务报告舞弊探析

财务报告舞弊已成为各国的公害,如何发挥审计职业界在防止财务报告舞弊中的重要作用,是审计理论界与审计实务界亟待解决的重大课题。提高查处概率,因其成本太高,故非防止公司财务报告舞弊的最佳途径。相比较而言,预防才是最经济有效的方法。     

美国反舞弊审计准则对我国的借鉴与思考

2002年10月,美国注册会计师协会颁布了<审计准则第99号-考虑财务报告中的舞弊>,以增强注册会计师执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力.颁布新准则是美国安然事件后解决舞弊问题迈出的重要一步.     

财务报告舞弊的成因及预防措施

<正>一、舞弊性财务报告的研究背景1985年,美国注册会计师协会(AICPA),美国会计学会(AAA)、内部审计师协会(IIA)、财务总经理协会(FEI)以及全美会计师协会(NAA)共同达成协议,成立全美反舞弊性财务报告委员会(National Commission On Fraudulent Financial Reporting),致力于有关财务报告舞弊问题的研究。1987年,该委员会提交了一     

财务报告舞弊问题及审计对策探析

随着社会经济以及群众日常生活水平的飞速发展及提高,企业内部的财务报告舞弊问题得到了越来越多的重视,其不仅会对企业的整体经济效益以及社会效益产生严重影响,还对企业的未来发展产生了极其显著的限制作用,并且这种财务报告的舞弊问题,也会对企业中数据信息使用者所做的决策产生严重的误导。因此,文章首先对审计中识别财务报告舞弊问题的主要方式加以明确;其次,对财务报告舞弊问题审计中应当注意的问题展开深入分析;在此基础上,提出财务报告舞弊问题的具体审计对策。     

财务报告舞弊行政处罚与可感知审计质量

以2001年至2008年间非金融类、非外资类正常交易A股公司为研究样本,考察财务报告舞弊行政处罚是否传递了可感知审计质量信息,实证研究结果表明:投资者总体上并不认可财务报告舞弊行政处罚传递了可感知审计质量信息,仅当投资者观察到反映坏消息的审计意见(如审计师出具非标审计意见、审计意见未改善等)和反映审计师声誉信息(如审计师受到行政处罚)的情况下,投资者才认为财务报告舞弊行政处罚传递了可感知审计质量信息。     

论分析性复核在舞弊审计中的重要性

舞弊审计势在必行从大庆联谊、猴王A、康赛股份到银广夏、麦科特、东方电子等，近两年来，上市公司财务报告作假违规行为频频曝光。上市公司财务报告舞弊，严重损害了广大中小投资者的利益，降低了社会公众对会计信息的公信力，人们对资本市场和注册会计师职业界的诚信产生了前所未有的质疑。因此，如何制订周密的审计对策，充分运用恰当的审计方法，遏制此起彼伏的财务舞弊，已经得到了全社会广泛的关注。一般而言，在整个审计过程中，注册会计师都将运用分析性复核的方法。分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析…     

财务报告舞弊动因分析与警戒信号识别

舞弊风险的评价是注册会计师在财务报告审计中能否有效查出舞弊的关键环节。学术界对这个方面已作了大量的研究,发现舞弊警戒信号可以帮助注册会计师提高准确评价舞弊风险水平的能力。本文主要就财务报告中的舞弊动因与警戒信号等问题作深入探讨。     

会计主体利益驱动下的财务报告舞弊治理

本文认为,财务报告的舞弊是企业管理层所为,公司治理结构和内部控制规范是企业管理中的自律行为,不能治理财务报告的舞弊。财务报告舞弊的根源是利益驱动,舞弊的方式是满足业绩考核指标（财务指标）的要求,同样业绩评价体系影响着会计主体特定利益动机,决定着会计舞弊的方式、重点、特征。治理财务报告舞弊需要完善会计监督管理机制,加强舞弊项目审计,健全我国企业会计准则体系和改善业绩考核标准。     

财务审计舞弊识别及指标分析

<正>自有证券市场以来,上市公司的财务报告舞弊就不曾中断过。AICPA第99号审计准则(SAS-99)将财务舞弊划分为挪用资产和财务报表舞弊。而COSO发现在美国1997-2007年的上市公司舞弊中,典型的财务报告舞弊技术是多计收入和资产:超过半数的舞弊是通过提前确认收入和虚构收入;将近一半的欺诈行为是通过低估坏账准备,多计存货或长期资产价值的方式高估资产。     

现代风险导向审计模式下的舞弊审计策略改进

本文以两种审计模式下舞弊审计策略对比研究为载体,在描述制度基础审计模式下传统舞弊审计策略的基础上,提出现代风险导向审计模式下的舞弊审计策略是以侦查管理舞弊风险为先导、辅以证实性程序,涵盖战略与战术两个层面的内容,从而改进传统舞弊审计策略。